Вопрос от читателя Клерк.Ру Евгения (г. Мариинск)
Я, индивидуальный предприниматель, собираюсь взять заем у юрлица. Данный вид сделки мы оформляем путем заключения договора займа (беспроцентного). Денежные средства, по данному договору будут переведены на мой расчетный счет. У меня следующие вопросы: Обязан ли я возвращать этот долг займодателю только в безналичной форме или же можно в наличной (если можно укажите какими документами это нужно подтвердить)? Будет ли облагаться какими либо дополнительными налогами данная сделка (у меня налогообложение только ЕНВД)?
1. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пункты 1 и 3 ст. 810 ГК РФ предусматривают, что заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Таким образом, порядок возврата займа осуществляется в соответствии с условиями договора займа. То есть, в нем может быть прописано, должен ли возврат займа осуществляться только в безналичной форме или он возможен наличными денежными средствами. Если это условие не прописано в договоре, тогда возможность уплаты наличными средствами имеет смысл согласовать с заимодавцем во избежание возможных споров.
2. Из вопроса следует, что индивидуальный предприниматель взял у юридического лица беспроцентный заем для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, доходом плательщика НДФЛ, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Вместе с тем в соответствии с п. 24 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от осуществления им тех видов деятельности, по которым он является плательщиками ЕНВД, освобождаются от обложения НДФЛ.
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
В рассматриваемой ситуации получение займа нельзя рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Следовательно, и материальная выгода в данном случае не будет являться самостоятельным доходом.
Поэтому вопрос о том, облагается ли материальная выгода в рамках ЕНВД или нет, решается исходя из цели, на которую был взят заем.
То есть, если полученный заем использовался индивидуальным предпринимателем для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, тогда материальная выгода в виде экономии на процентах не подлежит обложению НДФЛ. Подобной позиции придерживаются суды, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2009 N А05-9905/2008, 15.06.2009 № А52-4404/2008, ФАС Дальневосточного округа от 01.09.2008 N Ф03-А73/08-2/3456.
Таким образом, так как в рассматриваемой ситуации беспроцентный заем взят для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, то он не будет облагаться дополнительными налогами, в том числе НДФЛ.
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию