НДФЛ: новации, о которых следует знать

Первое новшество – с 2012 года стандартный налоговый вычет на самого налогоплательщика (в 2011 году – 400 руб. в месяц) предоставляться не будет (подп. «а» п. 8 ст. 1 Закона № 330-ФЗ). Второе нововведение – стандартный вычет по НДФЛ с 2012 года для работников, имеющих детей, увеличится. Со следующего года его размер составит:

– на первого ребенка – 1400 руб.;

– на второго ребенка – 1400 руб.;

– на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб.;

– на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, – 3000 руб. >|После вступления в силу Закона № 330-ФЗ «детские» вычеты предоставляются на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Причем положения этой нормы в ранее действующей редакции не содержали категории «интерн».|<

Получается, что для граждан, имеющих двух и более детей, изменения позитивные. Ведь если у работника двое детей, в 2012 году он может получить стандартные вычеты в размере 2800 руб. в месяц (1400 + 1400), тогда как в 2011 году эта сумма составляла 2400 руб. (400 + 1000 +1000). А если у специалиста трое детей, ежемесячные вычеты будут предоставляться в размере 5800 руб. (1400 + 1400 + 3000), что также превышает сумму вычетов, предоставляемую в 2011 году (с учетом поправок, внесенных Законом № 330-ФЗ), – 5400 руб. (400 + 1000 + 1000 + 3000).

Если же у человека только один ребенок, то в общем случае для него ничего не изменится (по крайней мере, в первые месяцы года). Ведь стандартный вычет на ребенка будет равен сумме вычетов на самого себя и на ребенка, которые предоставлялись до 2012 года, – 1400 руб. (400 + 1000). Однако, если работник получает данный вычет в двойном размере, сумма будет на 400 руб. больше по сравнению с 2011 годом. Поскольку в 2011 году работнику вычет предоставляется в сумме 2400 руб. (400 руб. + 1000 руб. Ч 2), а в 2012 году его размер составит 2800 руб. (1400 руб. Ч 2). В то же время если у работника ребенок-инвалид, то специалист в 2012 году вычет сможет получить в размере 3000 руб. в месяц, в 2011 году он мог получать вычет на себя и на ребенка в сумме 3400 руб. (400 + 3000). То есть в этом случае размер вычетов для него станет меньше. >|До 2012 года стандартный налоговый вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. предоставляется ежемесячно до месяца, в котором доходы нарастающим итогом с начала года не превысят 40 тыс. руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).|<

А вот те, у кого нет детей, право на стандартный вычет потеряют. Это упростит работу бухгалтеру, поскольку НДФЛ будет рассчитываться от всей суммы доходов (при отсутствии права на другие виды вычетов).

Обратите внимание: предельный размер дохода, который дает право на получение «детского» вычета, остался прежним – 280 тыс. руб.

Доходы, не облагаемые налогом

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, освобождаются от налогообложения. В частности, в указанной норме названы выплаты, связанные с «увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск». Так вот Законом № 330-ФЗ (подп. «а» п. 7 ст. 1) предусмотрено, что помимо компенсации за неиспользованный отпуск из необлагаемых доходов исключаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Обновленная редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ начнет действовать с 2012 года (п. 1 ст. 5 Закона № 330-ФЗ).

Важно запомнить