При продаже медицинских товаров налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения таких операций от НДС

Вопрос от читательницы Клерк.Ру  Марины (г. Новосибирск)

Поставщик выставил счет-фактуру с выделенным НДС – 18%. При этом товар попадает в группу льготируемых товаров в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Поставщик объясняет это тем, что при ввозе товаров на территорию РФ он уплатил НДС – 18%, таким образом, компенсирует его. Скажите, как быть с предъявленным НДС (возмещать из бюджета)? Можем ли мы продавать товар как льготируемый (в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ)?

1. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Из ст. 149 НК РФ следует, что при реализации и товаров, предусмотренных п. 2 данной статьи, налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения.

Таким образом, реализация Вами товаров, приведенных в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождается от обложения независимо от того, предъявлял ли Вам НДС по этим товарам Ваш поставщик. 

2. Относительно возможности принятия к вычету входного НДС, предъявленного Вам поставщиком по товарам, реализация которых освобождается от обложения НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, необходимо учесть следующее.

В случае, когда поставщик предъявляет НДС покупателю в противоречие положений НК РФ, контролирующие органы говорят о том, что такой НДС покупатель не вправе принимать к вычету.

Например, в Письме Минфина РФ от 10.10.2008 N 03-07-07/104 сказано, что в случае реализации лома цветных металлов, освобождаемой от налогообложения НДС согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 Кодекса, с выделением в счетах-фактурах сумм НДС для принятия к вычету данных сумм налога покупателем оснований не имеется.

В Письме ФНС РФ от 15.07.2009 N 3-1-10/501@ сказано, что НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных одним налогоплательщиком другому налогоплательщику при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), к вычету у налогоплательщика - покупателя этих услуг не принимается.

Суды не поддерживают контролирующие органы.

У Вас ситуация осложнена тем, что Вы не только покупаете этот товар, но и еще его реализуете, то есть Вы приобретаете товар для операции, освобождаемой от налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, в отношении:

1) товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

При этом в  пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ сказано, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров,  учитываются в стоимости таких товаров  в случаях приобретения товаров, используемых для операций по реализации, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Таким образом, из вышесказанного следует, что Вы не вправе принять к вычету входной НДС по данным товарам.

Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.