Что ожидает налогоплательщиков в 2012 году

В планах законотворцев на грядущий год – возможная отмена ЕНВД, совершенствование законодательства о страховых взносах, адаптация к российской действительности МСФО, расширение льгот по НДФЛ и налогу на прибыль организаций, а также многое другое. В данном материале мы главным образом рассмотрит законодательные нововведения, которые уже были приняты законодателями.

Налогообложение бизнеса

Расширен перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. В соответствии с Федеральным законом № 319-ФЗ от 16.11.2011 к таким объектам теперь относятся пункты приема ставок тотализатора и ставок букмекерской конторы. Кроме этого, определены размеры налоговых ставок вышеперечисленных объектов, которые теперь составят от 5 000 до 7 000 рублей.

Подписан закон о консолидированной группе налогоплательщиков. Новый Федеральный закон № 321-ФЗ от 16.11.2011 создает правовой механизм для консолидации налогоплательщиков-организаций, образующих холдинговую структуру, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Согласно закону, при создании консолидированной группы обязанности по исчислению и уплате налога, представлению консолидированной отчетности возлагаются на одно лицо – ответственного участника.

Проиндексированы ставки акцизов на подакцизную продукцию на период 2012–2014 годов. Так, Федеральным законом № 338-ФЗ от 28.11.2011 существенно увеличиваются ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию, уточняется порядок уплаты акцизов налогоплательщиками, осуществляющими реализацию алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции. Также в 2012–2014 годах увеличиваются ставки налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче газового конденсата и горючего природного газа.

Принят закон, регламентирующий порядок применения преференций для участников проекта инновационного центра “Сколково”. Согласно Федеральному закону № 339-ФЗ от 28.11.2011, пониженные тарифы страховых взносов теперь могут применяться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. Кроме того, участникам проекта предоставляется право выбора между ведением бухгалтерского учета в полном объеме и ведением книги учета доходов и расходов вплоть до начала года, следующего за годом, в котором их годовой объем выручки превысил 1 млрд. руб.

Утверждены новые ставки НДПИ и транспортного налога. Согласно Закону № 307-ФЗ от 27.11.2010, с 1 января 2012 г. ставка НДПИ на нефть установлена в размере 446 руб., с 1 января 2013 г. - 470 руб. за 1 тонну добытой нефти. С 1 января 2012 г. ставка НДПИ на природный газ установлена в размере 251 руб.; с 1  января  2013 г. -  265 руб. за 1 000 кубических метров газа. Также в два раза уменьшается базовая ставка транспортного налога для всех видов транспортных средств.

Установлен  порядок определения коэффициентов-дефляторов к ставке НДПИ. Документ предписывает Министерству экономического развития РФ  в 2-месячный срок утвердить методику расчета коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля, а также обеспечивать определение и официальное опубликование этих коэффициентов.

Внесены изменения в порядок налогообложения резидентов ОЭЗ. Так, для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 %.

Определены особенности правового регулирования в сфере налогообложения, связанные с деятельностью товарищей по договору инвестиционного товарищества. Также Федеральным законом № 336-ФЗ от 28.11.2011 вносятся изменения в часть вторую Гражданского кодекса РФ, согласно которым особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности, устанавливаются законом об инвестиционном товариществе.

Установлен новый порядок формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций. В соответствии с  Федеральным законом № 328-ФЗ от 21.11.2011 предусматривается освобождение от налогообложения операций по передаче на пополнение целевого капитала недвижимого имущества и ценных бумаг, доходов от использования указанного имущества, включенного в целевой капитал, а также доходов, полученных в результате расформирования целевого капитала.

Кабинет министров  утвердил тарифы по обязательному страхованию ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте.  Текст соответствующего постановления  размещен на сайте правительства. Также им утверждается структура тарифов и порядок их применения страховщиками при расчете страховой премии. Документ вступает в силу с 1 января 2012 года.

Налоговые льготы

В соответствии с Федеральным законом № 132-ФЗ от 07.06.2011 дополняются льготы по налогу на имущество для так называемых “энергоэффективных объектов”. В частности, теперь законодательством предусматривается предоставление льготы по налогу на имущество организаций сроком на три года в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.

С нового года расширен перечень льгот по НДПИ. В соответствии с  Федеральным законом № 258-ФЗ от 21.07.2011 устанавливается нулевая ставка НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном и Охотском морях. Также льгота касается добычи нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты.

Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2012 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2012 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн.

Правительство РФ утвердило перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций. Конкретные виды деятельности для применения нулевой ставки по налогу на прибыль отражены в Постановлении № 917 от 10.10.2011.

Уточнен порядок представления в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения налогоплательщиком налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС при совершении им внешнеторговых товарообменных операций. Кроме того, согласно Закону № 285-ФЗ от 03.11.2010 совершенствуется порядок совершения внешнеторговых бартерных сделок, не предусматривающих ввоз на территорию РФ товаров, полученных по таким сделкам.

Расширен перечень средств целевого финансирования, не включаемых в базу налога на прибыль. В соответствии с  Федеральным законом № 320-ФЗ от 16.11.2011 к таким средствам относятся средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ и управляющих  организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Страховые взносы

В наступающем году снижаются тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В соответствии с Федеральным законом № 379-ФЗ от 03.12.2011  на период 2012–2013 годов устанавливается максимальный тариф страховых взносов в государственные фонды в размере 30%, если выплаты, начисленные в пользу работника, не превышают 512 тыс. рублей в 2012 году и 573 тыс. рублей в 2013 году. В Пенсионный фонд РФ – 22%, в ФСС – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Утверждена предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2012 году. Согласно Постановлению от 24 ноября 2011 г. № 974, предельная величина базы подлежит индексации с 1 января 2012 г. в 1,1048 раза с учетом роста зарплаты в РФ. Для плательщиков взносов в государственные фонды база для начисления взносов с учетом индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2012 г.

Президент РФ принял закон о размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения. Закон устанавливает размер тарифа страхового взноса на медицинское страхование неработающего населения, уплачиваемого органами исполнительной власти субъектов РФ, в бюджет ФФОМС начиная с 2012 года. Тариф страхового взноса определен в размере 18 864,6 рубля с учетом коэффициента дифференциации применительно к каждому субъекту РФ.

Рассчитан коэффициент индексации выплат по обязательному соцстрахованию. С 1 января 2012 г. коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2012 г., составляет 1,06.

С 2012 года индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы, освобождены от необходимости представлять отчетность в ПФР. Таким образом, в новом году ИП, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, не представляют отчетность за 2011 год. Исключение составляют лишь главы крестьянских хозяйств, которым будет необходимо представить отчетность в ПФР по результатам 2011 года.

Изменяется порядок расчета скидок и надбавок к тарифам страховых взносов на травматизм, которые станут рассчитываться по итогам работы за последние три года. При расчете скидок станут учитываться сведения о результатах аттестации рабочих мест и обязательных медосмотрах. Поэтому в соответствии с Федеральным законом № 300-ФЗ от 6 ноября 2011 г. работодатели с 1 января 2012 года будут обязаны сообщать указанные сведения в ФСС.

Правительство РФ установило размеры минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2012 год. В 2012 году минимальная величина пособия по безработице составит 850 рублей, а максимальная величина – 4 900 рублей.

Принят закон, устанавливающий в 2012, 2013 и 2014 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В соответствии с  Федеральным законом № 356-ФЗ от 30.11.2011 государством сохраняются прежние условия установления и размеры 32 тарифов, дифференцированные по видам экономической деятельности. Также документ сохраняет действующие льготы по уплате взносов в размере  60% от существующих тарифов для организаций, использующих труд инвалидов.

Физические лица

Одобрены изменения размеров вычетов на детей. Новый закон отменяет стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей и увеличивает налоговые вычеты для граждан, имеющих детей. В частности, с 1 января 2012 года стандартный вычет на ребенка составит по 1400 рублей на первого и второго ребенка. На третьего же и каждого последующего ребенка размер вычета составит 3 000 рублей.

Установлены налоговые льготы для лиц, ведущих личное подсобное хозяйство. В соответствии с Федеральным законом от 21 июня 2011 г. №147-ФЗ, освобождаются от обложения НДФЛ доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства как в натуральном, так и в переработанном виде. Льгота действует, если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Скорректирован  порядок использования имущественного вычета при приобретении жилья для пенсионеров. С 1 января 2012 года пенсионерам, утратившим возможность использования указанного вычета в полном объеме, разрешено перенести неиспользованный остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет.

Кабинет министров проиндексировал выплаты чернобыльцам. С 1 января 2012 года осуществляется индексация с применением коэффициента 1,06 ежемесячных, ежегодных и единовременных компенсаций и иных выплат, установленных данным категориям граждан. Кроме того, определяется размер выплат лицам, приобретшим право на их получение в 2012 году.

Изменены правила  направления средств материнского капитала на получение ребенком образования и осуществление иных связанных с получением образования детьми расходов. В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 931 от 14.11.2011 правила дополняются порядком направления средств на оплату содержания ребенка в образовательное учреждение, реализующее  основную общеобразовательную программу дошкольного образования.

Учет и отчетность

Предположительно в начале будущего года серьезные изменения претерпит и работа со счетами-фактурами. В настоящее время кабинетом министров уже подготовлен проект поправок, отменяющих действие Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В соответствии с грядущим порядком исправлять неточные счета-фактуры, которые ранее были выставлены при отгрузке товара, не будет необходимости.

Ранее допущенные ошибки предлагается исправлять с помощью новых экземпляров счетов-фактур путем заполнения строки 1а, где указывается номер и дата исправления. Корректировать разрешается все строки документа. Исключение составляет лишь строка 1. При этом новые правила будут распространяться только на счета-фактуры, составленные после вступления в силу нового постановления.

Вводятся в действие Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения МСФО на территории РФ. Документ утверждает 29 Международных стандартов финансовой отчетности (IAS), среди которых “Представление финансовой отчетности”, “Запасы”, “Отчет о движении денежных средств” и “Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки”, 8 Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS), а также разъяснения ПКР (SIC) и КРМФО (IFRIC).

Подписан новый закон о бухгалтерском учете. В Федеральном законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 переработаны и уточнены такие нормы, как порядок изменения учетной политики экономического субъекта, порядок денежного измерения объектов бухгалтерского учета; состав первичной документации, состав бухгалтерской отчетности. При этом законом не предусмотрено освобождение организаций от ведения бухучета в зависимости от применяемой системы налогообложения. Закон вступает в силу с 1 января 2013 года.

ФНС РФ утвердила формы и форматы представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядков их заполнения. В соответствии с Приказом № ММВ-7-11/895 от 24.11.2011  новые формы вступают в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2011 года и налоговых расчетов по авансовым  платежам по налогу на имущество организаций за I квартал 2012 года.

Минфин РФ скорректировал федеральные стандарты аудиторской деятельности. Теперь финансовым ведомством разработаны и приняты следующие федеральные стандарты: (ФСАД 7/2011) “Аудиторские доказательства”, (ФСАД 8/2011) “Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам”, (ФСАД 9/2011) “Особенности аудита отдельной части отчетности”.

С 1 января 2012 года изменятся коды бюджетной классификации. Изменятся КБК, используемые при зачислении взносов на обязательное медицинское страхование, НДФЛ, платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также денежных взысканий за административные правонарушения в области дорожного движения. Вместо последнего предусмотрят 7 новых КБК.

ЦБ РФ утвердил новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ в целях организации наличного денежного обращения. В соответствии с Положением № 373-П от 12.10.2011 новый порядок распространяется на юрлиц, ведущих бухгалтерский учет, на юрлиц, перешедших на УСН, а также на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Документ вступает в силу с 1 января 2012 года.

В связи с принятием нового порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории России ЦБ РФ упразднил действие ряда своих документов. Так,  Указанием № 2750-У от 13.12.2011  упраздняется действие Письма Банка России от 4 октября 1993 года № 18 “Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” и порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 года № 40. Отсюда следует, что с нового года банковские учреждения перестанут контролировать соблюдение кассовой дисциплины своих клиентов.

В 2012 году будет применяться новый порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц. Так, Приказ ФНС № ММВ-7-3/576@ от 16.09.2011 распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по ТКС.