Определен порядок ведения кассовых операций

С 1 января 2012 года действует Положение, утвержденное Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, которым регламентирован новый порядок ведения операций с наличными деньгами.

Основные изменения

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12 октября 2011 г. № 373-П  (далее – Положение № 373-П). Оно вступило в силу с 1 января 2012 года и распространяется как на компании, которые ведут бухгалтерский учет, так и на тех, кто применяет «упрощенку», а также на индивидуальных предпринимателей (п. 1.1, 7.1 Положения № 373-П).

Этот документ определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами (банкнотами и монетой Банка России) на территории нашей страны в целях организации наличного денежного обращения.

Положение № 373-П вносит значительные изменения в ранее действовавший порядок ведения кассовых операций. Они заключаются в следующем.

1. Требования к соблюдению кассовой дисциплины с 2012 года распространяются и на индивидуальных предпринимателей (п. 1.1 Положения № 373-П).

2. Компании теперь самостоятельно определяют лимит остатка кассы. Он устанавливается распорядительным документом (приказом, распоряжением). Порядок его расчета приведен в приложении к Положению № 373-П. Обратите внимание: обособленные подразделения компании, имеющие расчетный счет в банке, устанавливают отдельный лимит остатка кассы (п. 1.2 Положения № 373-П).

3. Организациям и предпринимателям предоставлено право сдавать выручку в банк один раз в несколько дней. Однако это нужно делать не реже чем:

– один раз в семь дней, если юрлицо или предприниматель находится в населенном пункте, где есть отделение банка;

– один раз в 14 дней, если отделение банка в населенном пункте по местонахождению компании или предпринимателя отсутствует.

Об этом сказано в части I приложения к Положению № 373-П.

4. Допустимо накапливать наличные деньги сверх лимита в дни выплаты зарплаты в течение пяти рабочих дней (ранее было три дня), включая день получения средств в банке на эти цели. Кроме того, можно накапливать суммы сверх лимита в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения компанией в эти дни кассовых операций (п. 4.6, 1.4 Положения № 373-П).

5. Компании должны сами:

– проводить мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке;

– определять порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег в кассе.

Это предусмотрено пунктом 1.11 Положения № 373-П.

Отметим, что конкретных требований к порядку хранения (транспортировкиПоложение № 373-П не содержит. Напомним, что до введения Положения № 373-П применялись Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, и Положение ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 г. № 14-П  (на момент подписания номера в печать указанные акты не признаны утратившими силу).

Определяем лимит остатка кассы

Компания, у которой была выручка в предыдущих периодах, лимит остатка наличных денег рассчитывает по формуле, приведенной в части I приложения к Положению № 373-П:

L = V : P Ч N_n,

где L – лимит остатка наличных денег (в рублях); V – объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) за расчетный период (в рублях); Р – расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем поступлений наличных денег (в рабочих днях); Nn – период времени между днями сдачи в банк денег, поступивших за товары, работы, услуги (в рабочих днях). >|Компания, имеющая обособленные подразделения, у которых нет расчетного счета, определяет объем наличной выручки с учетом денег, принятых этими подразделениями.|<

При определении расчетного периода P могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений денег, а также динамика объемов выручки за аналогичные периоды прошлых лет. Однако расчетный период составляет не более 92 рабочих дней компании.

Период Nn не должен превышать семи рабочих дней (если компания находится в населенном пункте, где нет банка, – 14 рабочих дней). При определении периода Nn могут учитываться местонахождение, оргструктура, специфика деятельности торговой фирмы (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Пример.
Оптово-розничная компания ООО «Теремок» решила сдавать наличную выручку еженедельно (один раз в пять рабочих дней). Наибольший объем выручки от продажи товаров приходится на ноябрь–декабрь. Поэтому для определения лимита остатка наличных было решено взять выручку за эти месяцы. В 2011 году на них пришлось 44 рабочих дня. Предположим, что выручка за этот период составила 823 760 руб. Тогда лимит остатка на 2012 год будет равен:

823 760 руб. : 44 раб. дн. Ч 5 раб. дн. = 93 609 руб.

При отсутствии поступлений наличной выручки по товарам (работам, услугам) торговая фирма учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юрлицо – ожидаемый объем выдач). Но за исключением сумм, предназначенных для выдачи зарплаты и других выплат работникам. Лимит остатка наличных денег в этом случае рассчитывается по формуле, приведенной в части II приложения к Положению № 373-П:

L = R : P Ч Nc,

где L – лимит остатка наличных денег (в рублях); R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплат работникам (на заработную плату и т. д.), за расчетный период (в рублях); Р – расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем выдач наличных денег (в рабочих днях); Nc – период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы и т. п. (в рабочих днях). >|Компания, имеющая обособленные подразделения, у которых нет расчетного счета, при определении объема выдач наличных денег учитывает средства, хранящиеся в этих подразделениях.|<

При определении расчетного периода R могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач налички за аналогичные периоды прошлых лет. Расчетный период R составляет не более 92 рабочих дней компании.

Если компания расположена в населенном пункте, в котором нет банка, период времени Nс не должен превышать 14 рабочих дней, а в иных случаях – семи рабочих дней.