Вопрос от читателя Клерк.Ру Вениамина (г. Белогорск)
По договорам займов наша организация у физических лиц получала и приходовала в кассу еще в 2009-2010г. денежные средства. На эти средства покупалось оборудование и производился ремонт. Из полученных в 2011 г. доходов кредиторы начали получать вложенные по договорам займа деньги. Организация находится на УСН "доходы-расходы". Возможно ли уменьшение налогооблагаемой базы на величину возврата долгов по договорам займа?
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Таким образом, расходы на приобретение оборудования и оплату ремонта организация была вправе признать в 2009 – 2010 г.г., когда указанное имущество и ремонтные работы были фактически приобретены и оплачены (при этом не имеет значения, за счет каких источников - собственных или заемных средств!), но с учетом особенностей порядка признания расходов на приобретение основных средств, установленных п. 3 ст. 346.16 НК. Т.е. для признания соответствующих расходов для целей исчисления единого налога организация могла не дожидаться погашения задолженности перед заимодавцами.
Аналогичная позиция высказывается и Минфином (см., в частности, Письмо от 16.01.2007 г. №03-11-05/4).
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 54 НК в рассматриваемой ситуации организация вправе не представлять уточненные декларации по налогу за предыдущие налоговые периоды, а отразить расходы, осуществленные в 2009 – 2010 г.г., в налоговой декларации за 2011 год.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию