Обзор бухгалтерских событий за неделю: 20 – 26 февраля 2012 года

Министр финансов РФ Антон Силуанов пообещал, что запланированный государством “налоговый маневр” обойдется без повышения налогов. По задумкам реформаторов налоговая система в недалеком будущем должна будет способствовать макроэкономической стабильности и созданию благоприятной среды для бизнеса. Поэтому, по словам Силуанова, “налоговый маневр” может заключаться лишь в совершенствовании имущественного налогообложения, в изъятии дополнительных доходов у газовой отрасли за счет выравнивания цен на внутреннем и внешнем рынке и переносе некоторых налогов в регионы.

Коротко о главном

Правительство РФ внесло изменения в порядок учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Так, Постановление № 96 от 6 февраля 2012 года утверждает с 1 января 2012 года перечень НИОКР, расходы налогоплательщика на которые, в соответствии с пунктом 7 статьи 262 НК РФ, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Минфин РФ представил рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год. В частности, в  Письме № 07-02-18/01 от 27.01.2012 отмечается, что счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” предназначен для обобщения информации о расчетах. Здесь обособленно отражаются полученные авансы и предварительная оплата. При этом данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, полученных организацией в соответствии с договорами авансов.

Минздравсоцразвития РФ изменило порядок подтверждения в ФСС основного вида экономической деятельности. В соответствии с  Приказом № 1212н от 25.10.2011 для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС заявление, справку-подтверждение основного вида экономической деятельности и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа.

Совет Федерации одобрил изменения в соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром. Важным нововведением является ограничение и отказ в предоставлении льгот для резидентов, которые, как устанавливается в результате консультаций компетентных органов двух стран, были созданы как раз для получения этих преференций. Кроме того, более четко прописывается механизм обложения налогами прибыли, полученной от инвестиций в недвижимость.

Правительство РФ утвердило порядок заключения договоров ресурсоснабжения. Так, Постановлением № 124 от 14.02.2012 устанавливаются обязательные требования к договорам энергоснабжения, теплоснабжения, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения, а также поставки газа в целях обеспечения предоставления собственникам и пользователям помещений в многоквартирном доме коммунальной услуги соответствующего вида.

ФСС изменил ключи для шифрования расчетных ведомостей по форме 4 ФСС РФ. Для шифрования расчетных ведомостей по форме 4 ФСС РФ необходимо использовать новый сертификат уполномоченного лица Удостоверяющего центра ФСС РФ.Новые ключи необходимо скачать с официального сайта ФСС  и установить в хранилище сертификатов. При этом квитанции о приеме расчета также будут подписаны с использованием нового сертификата открытого ключа подписи уполномоченного лица.

Совет Федерации одобрил соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Чили. В соглашении устанавливаются принципы недопущения налоговой дискриминации, регулируются процедуры рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств. Документ вступит в силу с даты последнего из уведомлений о выполнении внутренних процедур, требуемых для адаптации национального законодательства к новым нормам.

ФНС РФ привела данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за январь 2012 года. В Письме № ЕД-4-3/2559@ от 16.02.2012  сообщается, что средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет  109,80 долл. США за баррель. При этом среднее значение курса доллара к рублю за все дни налогового периода составляет 31,5162, а значение коэффициента Кц – 11,4473.

Минфин РФ представил порядок амортизации основных средств. В частности, в Письме № 03-03-06/2/16 от 06.02.2012 сообщается, что в отношении средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, амортизация по которым начала начисляться с 1 января 2009 года, организация может учесть амортизационную премию в размере 30%. Что касается произведенных после 1 января 2009 года расходов на модернизацию ОС, приобретенных до 1 января 2009 года, то к ним также может быть применена указанная премия.

ФНС РФ разместила новую версию программы “ТС-обмен НП” для подготовки заявлений при импорте товаров в рамках соглашения о Таможенном союзе. В новой версии поля “Номер С-ф” и “ТСД” на бумажном носителе расширены до 50 знаков, исправлены ошибки при вводе наименования товара с длиной больше 254 символов, при автосохранении заявления в Excel и при формировании реквизитов отправителя при передаче данных почтовым отправлением. Кроме того, в программе внесены изменения в проверку заполнения граф 14-20 заявления.

Минфин РФ представил предложения по совершенствованию налогообложения  доходов по еврооблигациям. К примеру, ведомство применительно к процентному доходу, выплачиваемому в структурах выпуска еврооблигаций с датой размещения до 1 января 2013 года, предлагает полностью освободить российских заемщиков от обязанностей налогового агента.

В Московской области внесены изменения в законодательство о льготном налогообложении.Новым законом предлагается распространить налоговые льготы на недвижимое имущество,  перечисленное в статье 26.12закона о льготном налогообложении в Московской области, в случае сдачи в аренду не более 10% от общей площади объекта для осуществления иных видов деятельности.

УФНС РФ по Тверской области напомнило педагогам-репетиторам о необходимости уплаты НДФЛ. В ведомстве сообщили, что педагогам-репетиторам необходимо либо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и отчитываться по итогам календарного года в статусе ИП на соответствующей системе налогообложения, либо учитывать доходы от репетиторства в качестве дополнительных при самостоятельной подаче декларации формы 3-НДФЛ в качестве физлица.

Резидентам тольяттинской ОЭЗ существенно снизят ставку налога на прибыль. Разработанный по поручения руководства Самарской области закон предусматривает снижение ставки налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет, для резидентов тольяттинской Особой экономической зоны до 0%. Налоговая ставка для резидентов тольяттинской ОЭЗ в размере 0% будет действовать до 2018 года.С учетом льгот, общая налоговая ставка составит 2%.

В Новгородской области предварительно одобрены ставки налога на игорный бизнес. Разработанный региональными депутатами закон устанавливает ставки налога на игорный бизнес для процессинговых центров тотализаторов и букмекерских контор и пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор в максимальных размерах.

В Пермском крае утверждена новая форма платежки за услуги ЖКХ. В представленной форме счета-квитанции подробно расписаны тарифы и показания приборов учета. Этот платежный документ будет направлен во все муниципалитеты Пермского края. Вместе с тем новая форма квитанции принимается на переходный период, поскольку в этом году на федеральном уровне будут приняты новые Правила предоставления коммунальных услуг.

В Свердловской области снизят налоговую ставку по УСН. Согласно соответствующему законопроекту предполагается снизить ставку единого налога до 5% для микропредприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, а для остальных предприятий, применяющих УСН, установить ставку 7%. Кроме того, власти региона считают возможным увеличить рассрочку на выкуп малыми предприятиями арендуемых помещений с 5 до 7 лет.

В Новосибирской области установят максимальные ставки налога на игорный бизнес. Изменения регионального законодательства обусловлены необходимостью его приведения в соответствие с нормами Налогового кодекса РФ, принятыми в  конце 2011 года, и коснуться, в частности, деятельности тотализаторов и букмекерских контор.Ставка налога за один пункт приема ставок букмекерской конторы или один пункт приема ставок тотализатора составит 7 000 рублей.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А03-4654/2011 от 15.02.2012, в котором судьи подтвердили, что праву налогового органа на бесспорное взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней в любом случае предшествует обязанность инспекции направить налогоплательщику требование об уплате налога и пени. Здесь суд напомнил, что данное требование по своей форме и содержанию должно отвечать положениям НК РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования. Также в нем сообщается о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. При этом требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка подтверждения расходов при покупке жилья у физического лица, с целью применения имущественного налогового вычета, а также обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи принадлежащих ему драгметаллов.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/7-93 от 31.01.2012. В ведомстве отметили, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Вычеты возможны в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.При расчетах между физическими лицами следует учесть, что исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения. Вместе с тем, если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, в том числе факт уплаты денежных средств по договору, по нашему мнению, также можно считать подтвержденными.

Что касается возможности обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи принадлежащих ему мерных золотых слитков, ее финансовое ведомство исключило в Письме № 03-04-05/6-140 от 09.02.2012. Здесь Минфин указал, что перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового Кодекса РФ. Указанными нормами предусмотрено, что не подлежат обложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.Учитывая положения Гражданского кодекса РФ, драгоценные металлы признаются движимым имуществом.

Как указывается в рассматриваемом письме, физическим лицом были проданы мерные золотые слитки, приобретенные в банке более трех лет назад и находившиеся в сертифицированном хранилище банка по договору хранения.Таким образом, при продаже драгоценного металла, принадлежащего физическому лицу более трех лет, при возможности подтверждения срока нахождения продаваемого имущества в собственности налогоплательщика, полученный доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов, отсутствует.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

- Составлен ли на вашем предприятии график отпусков?

- Как вы считаете, следует ли государству удерживать страховые взносы с работодателей за иностранных работников?

- Поддерживаете ли вы инициативу Минфина по замене прямых налогов косвенными?

- Участвовали ли вы в прошедших митингах “За честные выборы”?

- Как вы относитесь к решению ВТБ провести обратный выкуп акций, размещенных в ходе “народного” IPO?

- Нужно ли создавать при МВД РФ новый отдел по борьбе с киберпреступностью?

- Поддерживаете ли вы законопроект об ужесточении уголовной ответственности для педофилов?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

- Работают на предприятиях, где график отпусков составляется заранее до начала текущего года.

- Полагают, что государству нельзя удерживать страховые взносы с работодателей за иностранных работников, поскольку это приводит к необоснованному ущемлению прав иностранных работников.

- Не поддерживают инициативу Минфина по замене прямых налогов косвенными – “это только усложнит налоговую систему и порядок ведения учета”.

- Не участвовали в прошедших митингах “За честные выборы” и избегают подобных массовых мероприятий.

- Критически отнеслись к решению ВТБ провести обратный выкуп акций, размещенных в ходе народного IPO – “никто не виноват, что инвестиции оказались неудачными. Рынок есть рынок”.

- Уверены, что любые инициативы МВД по поводу Интернета могут привести лишь к цензуре.

- Выступают за введение пожизненного заключения для педофилов.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

- Следует ли вводить в России налог на роскошь?

- Как вы считаете, будет ли предстоящий “налоговый маневр” сопровождаться повышением налогов?

- Следует ли ограничивать полномочия Президента РФ двумя сроками?

- Собираетесь ли вы в текущем году сменить место работы?

- Необходимо ли законодательно ограничивать размер ставок по займам микрофинансовых организаций?

- Нужны ли веб-камеры на избирательных участках?

- Следует ли ужесточать ответственность за нарушения избирательного законодательства?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.