Экспресс-вебинар «Отчетность по 2-НДФЛ: разберемся вместе»

Эксперт Эврики Наталья Потапкина ответила на вопросы участников бесплатного вебинара.

Дата проведения вебинара: 29.02.2012

Организатор: сервис для расчета зарплаты онлайн Эврика

По иностранному сотруднику в октябре изменился статус с «нерезидент» на «резидент». По правилам с 2011 года организация не должна ничего пересчитывать и возвращать работнику, так как это делает налоговая. Значит, в справке 2-НДФЛ мы должны показывать доходы работника по двум ставкам НДФЛ (9 и 13). Проблема заключается в том, что когда работник поехал в свою налоговую, с него потребовали справку 2-НДФЛ в старом виде, т.е. с пересчитанным налогом. Как поступить?

Если сотрудник меняет статус с «Нерезидент» на «Резидент», справка заполняется только по одной ставке 13%, т.к.  налог с начала года пересчитывается по ставке 13%. В этом случае, если налог не зачитывался и не возвращался сотруднику в течение налогового периода, в справке будут расхождения между суммами в строке 5.3 Сумма налога исчисленная  и 5.4 Сумма налога удержанная.

В строке 5.3 должен быть указан налог, рассчитанный по ставке 13% со всех доходов за год, а в строке 5.4 – фактически удержанный налог. Разница между этими строками должна отразиться в строке 5.6 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом. Эту сумму сотрудник может вернуть, самостоятельно обратившись в ИФНС.

Изменилась ли форма бланка 2-НДФЛ за 2011 год?

Да, изменилась, в соответствии с приказом ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@.

Можно ли учитывать нарастающим итогом вычеты за те месяцы, когда сотрудница была в декретном отпуске? Отпуск длился в период июль-октябрь, вышла в ноябре.

Да, можно. Сотрудница имеет право на вычеты за все месяцы года, даже если в каких-то месяцах не  было доходов. Учтите только, что сумма вычетов не может превышать сумму дохода по итогам налогового периода, т.е. года.

В 2-НДФЛ за 2011 год коды вычетов на детей, конкретно – на 1-го и 2-го ребенка, указывать отдельными кодами?

Да, если Вы используете новые коды вычетов (114 и 115). Т.к. проверку проходят и файлы со старыми кодами вычетов, я думаю, что возможен вариант с указанием одного кода – 108.

НДФЛ за 2012 год предприятие не перечислило в полном объеме. Сдаем НДФЛ. Нужно ли сдавать корректировку после оплаты?

Нет, не нужно. Указывайте сумму перечисленного налога по состоянию на дату составления отчета.

Если за 2010г. была переплата по НДФЛ в связи со сменой статуса нерезидента, как сдать отчетность? Несколько месяцев в 2011г. не платили НДФЛ из-за переплаты.

Уточните, вернули ли сотруднику излишне удержанный налог. Если вернули, и в итоге получилась переплата по организации – эту переплату нельзя зачесть  в  счет удержаний НДФЛ с дохода  за другой налоговый период. Суммы, которые Вы направили в бюджет сверх удержанных, на основании положений пункта 9 статьи 226 НК РФ, вообще не рассматриваются в качестве налогов. Налоговики их квалифицируют как невыясненные поступления. Лучше всего обратиться в Вашу налоговую инспекцию и сделать сверку платежей.

Скорее всего, придется доплатить налог за 2011 год и написать заявление на возврат переплаты за 2010 год.

Если ошибочно не добрали или излишне удержали налог у основного сотрудника, можно ли откорректировать суммы в январе?

Если отчет 2-НДФЛ еще не сдан, можно выполнить пересчет за декабрь и сдать отчет с учетом пересчета. Если у сотрудника излишне удержан налог, то можно вернуть его в соответствии со ст. 231 НК РФ в безналичной форме.

Нужно ли переписывать заявления на вычеты на 2012 годна детей в связи с изменением сумм вычета?

Если в заявлении за прошлый год не указаны суммы вычетов, то можно не переписывать.

При этом желательно уведомить сотрудников об изменении вычетов, т. к. сейчас стало важным еще и количество детей. Возможно, что у кого-то из сотрудников есть старшие дети, на которых вычеты уже не предоставляются, а на младших должны предоставляться в увеличенном размере. В этом случае нужно в заявлении указать, каким по счету является ребенок и приложить копии свидетельств о рождении всех детей.

Если в 2011 году гасится долг по НДФЛ за 2010 год, эти суммы не будут отражены в отчете за 2011 год?

Нет, в отчете за 2011 год нужно указывать только суммы, перечисленные за 2011 год.

Мы являемся налоговыми агентами по договорам ГПХ. Нужно ли сотрудникам сдавать декларацию 3-НДФЛ?

Налоговые агенты не сдают форму 3-НДФЛ, ее должны сдавать сами работники.

Положен ли вычет на ребенка сотруднику, уплачивающему алименты? Зависит ли вычет от суммы алиментов?

Да, положен. От суммы алиментов вычет не зависит.

Если организация все же не заплатила за 2011 год налог, что указывать в строке 5,5 или ее нужно оставить пустой?

Если не было перечислений за 2011 год, строку 5.5 заполнять не нужно.

Если сдан отчет, где указана переплата налога, что делать теперь?

Переплату нельзя будет зачесть в счет уплаты налога за следующий год. Можно обратиться в ИФНС и вернуть переплату.

Напишите, пожалуйста, код дохода за декретное пособие и код вычета.

Пособие по беременности и родам, в отличие от других больничных, не облагаются НДФЛ. Для него не предусмотрены коды дохода и вычета, просто эти суммы не нужно включать в справку 2-НДФЛ.

Подскажите, как правильно предоставить стандартный вычет сотруднику, который устроился в конце месяца в новую организацию и представил справку 2-НДФЛ.Мы можем ему представить льготу еще раз за этот месяц?

Нет, не можете. Если за месяц уже предоставлены вычеты в предыдущей организации, предоставляйте вычеты со следующего месяца.

У нас сотрудница зарегистрирована в другом городе, а работает в нашем. В налоговую инспекциюкакого города следует представлять отчёт на неё?

Отчет по всем сотрудникам предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована организация, по месту нахождения организации

В какую налоговую инспекцию сдавать справки 2-НДФЛ по сотрудникам обособленного подразделения?

Если ОП на отдельном балансе, и сотрудников Вы принимали в ОП, то перечислять НДФЛ и сдавать отчет по форме 2-НДФЛ нужно по месту нахождения налоговой, где было зарегистрировано ОП.

Если налог удержан излишне, в связи с пересчетом зарплаты (не из-за вычетов и не из-за смены резидента), нужно ли в отдельном пункте указывать сумму излишне удержан/начислен?

Да, нужно.

Какие есть особенности пересчета НДФЛ сотруднику на ребёнка–инвалида?

На ребенка-инвалида сумма вычета изменилась с 2012 года. За 2011 пересчитывать не нужно.

Ребенок инвалид:льгота 1400+3000 рублей или 3000 рублей?

Вычет на ребенка-инвалида составляет 3000.

Поменялось ли КБК по НДФЛ В 2012?

(ответ от участника вебинара) Да, поменялись. КБК по НДФЛ в 2012 г изменился в соответствии с письмом Минфина от 27.12.11 № 02-04-09/5996.

В частности, новый КБК НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» применяется в 2012 году для уплаты НДФЛ взамен следующих КБК по НДФЛ, используемых в 2011 году.

По организации за 2011г. переплата НДФЛ по КБК 30%, недоплата по КБК по ставке 13%. Что лучше: доплатить по ставке 13% или написать письмо в ИФНС о зачете с одного КБК на другой?

Минфин разрешает зачет излишне удержанного налога по ставке 30% в счет налога 13%, когда резидентство приобретается во второй половине года. Это зафиксировано в Письме от 22 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-233.В этом случае доплачивать на КБК 13% не нужно, надо подать в налоговую заявление о зачете суммы излишне удержанного по ставке 30% налога с одного КБК на другой.

Если при слиянии организации не сдали отчет 2-НДФЛ, как быть?

Обратитесь за разъяснениями в Вашу налоговую инспекцию. Обычно в таких случаях все организации, существовавшие до момента слияния, подают отдельные отчеты 2-НДФЛ за период с начала года до момента слияния.А вновь созданная при слиянии организация начинает отчитываться с момента слияния.

Если переплата в справке не указана, но реально была, можно ли будет зачесть эту переплату в счетпогашения будущих периодов?

Нет, нельзя.

Подскажите, пожалуйста, где можно посмотреть пример файлов отчетности (сколько их)?

Можете посмотреть в нашем сервисе Эврика. Для этого нужно зарегистрироваться и завести в системе хотя бы одного сотрудника (это бесплатно).

Как в этом году лучше платить НДФЛ: в конце месяца или при выплатах и с переходящих отпусков?

НДФЛ с отпускных нужно перечислять в день их выплаты сотруднику.

Подскажите код вычета за использование оборудования (компьютера) в интересах работодателя.

Компенсация за использование оборудования в интересах работодателя не облагается НДФЛ (см.письмо Минфина от 23 декабря 2009 г. N 03-04-07-01/387) и не включается в справку 2-НДФЛ. 

Нужно ли сдавать отчет, если компания образованна в конце года, и зарплата не начислялась?

Нет, не нужно.

В ИФНС № 7725 по г. Москве не принимают отчет на бумажном носителе (до 10 человек соответственно), ничем не мотивируя. Что делать?

Если у Вас меньше 10 человек, должны принимать. Можно сослаться на Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ, который вносит изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ: при численности сотрудников до 10 человек налоговые агенты могут представлять 2-НДФЛ на бумажных носителях.

Выдана материальная помощь 1000 руб. Указывать ли в справке 2-НДФЛ этот вид дохода?Какой код вычета использовать – ведь с суммы мат. помощи (меньше 4000руб) не берется НДФЛ?

Для материальной помощи, необлагаемой в пределах 4000 руб., предусмотрен код дохода 2760, код вычета 503.

Подскажите код дохода на компенсацию за неиспользованный отпуск.

Есть письмо ФНС от 08.08.08 № 3-5-04/380@, в котором рекомендуется  использовать код 4800. Хотя многие указывают код дохода 2012, как у отпуска, мне тоже это кажется более логичным. Большой разницы нет, т.к. суммы одинаковые.

Сотруднику первые три месяца 2011 г. удерживали НДФЛ на 52 рубля больше, ошибкинашли в октябре, после чего выдали с з/п из кассы? Это неправильно?

Я считаю, что все правильно. Вы просто в октябре рассчитали налог нарастающим итогом с начала года.

Отражаются ли сверхлимитные суточные в справке 2-НДФЛ?

Да, отражаются, т.к. облагаются налогом.

Если мы бывшей сотруднице выплатили денежные суммы по суду, то есть это нельзя считать полученным доходом, и за нее оплатили НДФЛ, этот доход по справке указываем с кодом 4800?

Да, можно использовать код 4800.

Я правильно поняла, что сформированный отчет 2-НДФЛ в Эврике за 2011 год откорректироватьникак нельзя? В частности, мне нужно поставить излишне удержанную сумму налога.

В самом отчете 2-НДФЛ можно редактировать только перечисленные суммы налога. Остальные значения берутся из карточек сотрудников. Если нужно что-то поменять в отчете – нужно поменять в карточке сотрудника.

Скажите, пожалуйста, с НДФЛ от материальной выгоды ИП надо сдавать отчет?

Если уплачивался НДФЛ, то нужно сдавать отчет.

Если женщина находится в декрете, вычеты накапливаются за период декретного отпуска, а при выходе издекрета накопленные вычеты предоставляются. Это верно?

Да, предоставляются вычеты с начала налогового периода (года). Учтите, что сумма вычетов не должна быть больше суммы дохода по итогам года.

Ели в свидетельстве о рождении ребенка отец не указан, мама вышла замуж в 2011 году, двойной вычет на ребенка отменяется? И теперь распределяется на обоих супругов? Ребенок не усыновлен, отец – инвалид и не работает.

Если мама вышла замуж, двойной вычет на ребенка отменяется. Право на вычет имеет также муж мамы, если он проживает вместе с ребенком и участвует в содержании ребенка.

Какие предусмотрены штрафные санкции, если не уплачивали налог в 2011 г.?

Штраф за неуплату налога предусмотрен ст. 123 НК РФ. «Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению».

Вопрос от одного из участников, поступивший на ящик evrika@skbkontur.ruпосле вебинара.

Хочу до конца прояснить вопрос с нерезидентом. До октября доходы сотрудника облагались по ставке 30%, затем до конца года по ставке 13% в связи со сменой его статуса на «резидент». В прошлом году, когда организация пересчитывала НДФЛ и сумму излишне удержанного налога с доходов сотрудника-иностранца по ставке 30%, организация могла зачесть в счет уплаты налога по ставке 13%, который будет рассчитан с зарплаты сотрудника в последующих месяцах.

С 2011 года в бухгалтерском учете пересчет НДФЛ отражается проводками:

Дебет 70 Кредит 68.1 по ставке 30% - сторнирован НДФЛ, ранее удержанный с доходов иностранного сотрудника по ставке 30%;

Дебет 70 Кредит 68.1 по ставке 13% - удержан НДФЛ по ставке 13% с доходов иностранного сотрудника.

Результат пересчета покажет, что сумма налога, удержанная в период применения ставки 30%, превысит налог, рассчитанный по ставке 13%. В итоге у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ и, соответственно, недоплата по заработной плате (остаток по счету 70).

Сейчас сотрудник сам обращается в налоговую за возвратом НДФЛ. А что делать организации? Какие записи на счетах бухгалтерского учета, если по счету 68.1 переплата в бюджет, а по счету 70 недоплата сотруднику?

Я считаю, что не нужно сторнировать НДФЛ, ранее удержанный с сотрудника, т.к. фактически Вы этот налог сотруднику не возвращаете.

По проводкам у Вас должен пройти фактически удержанный налог, который Вы показываете в строке 5.4 справки 2-НДФЛ.А в справке 2-НДФЛ должна получиться разница между исчисленным (5.3) и удержанным (5.4). 

Исчисленный  –  сумма налога со всего дохода за год, рассчитанная по ставке 13%. 

Удержанный  –  это сумма всех помесячных удержаний НДФЛ с сотрудника (т.к.  в какие-то месяцы удерживали 30%, эта сумма получится больше).

А между удержанной (5.4) и перечисленной (5.5) суммами налога разницы быть не должно, т.е. никакой переплаты нет (сколько удержали с сотрудника, столько и перечислили в бюджет).