Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»
Платить налог на добавленную стоимость с реализации – повинность каждой фирмы, работающей на общей системе налогообложения. Однако есть возможность избежать уплаты налога. Для этого нужно оформить передачу товара не договором купли-продажи, а взносом в уставной капитал покупателя. Передача имущества в уставной капитал НДС не облагается (ст. 39 НК РФ).
После того как взнос товарами будет сделан, вы покинете состав учредителей и заберете свою долю в уставном капитале деньгами. В итоге у покупателя останется товар, а у вас деньги. Закон так поступить позволяет (см. ст. 94 ГК РФ).
Воспользоваться этой схемой имеет смысл, если вы хотите продать дорогостоящий товар. Ведь, чем он дороже, тем больше денег вы сможете сэкономить на НДС.
Однако, как вы понимаете, без согласия покупателя такую сделку не провернуть. Значит, вы должны убедить вашего контрагента. Выгодна такая покупка будет, конечно же, тем, кто не платит НДС. Это фирмы на упрощенке или ЕНВД, те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Для них вы можете предоставить выгодные условия продажи. Проведем небольшой расчет.
Предположим, вы хотите продать оборудование за 1 180 000 рублей (в том числе НДС – 180 000 руб.). У вас нашелся покупатель, готовый купить его за такую цену. Покупатель работает на упрощенной системе налогообложения. Значит, он НДС не платит, и вычет по этому налогу ему не к чему. В такой ситуации вы можете предложить упрощенцу купить у вас товар дешевле, предположим, за 1 100 000 руб. Только сделку вы проводите как взнос в уставной капитал. Если покупатель согласен, дальше нужно делать так.
Непосредственно перед отгрузкой товара вы совместно с покупателем оформляете изменения в учредительные документы. При этом покупателю необходимо будет сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. После того как произойдет передача товара, вы выходите из состава учредителей и забираете взнос деньгами. О том, что вы покинули состав собственников, покупатель также должен сообщить в свою налоговую.
В результате цель достигнута. Вы продали товар, а НДС не заплатили. Причем доход без НДС у вас составил не 1 млн. руб. (1 180 000 – 180 000), а 1 100 000 рублей.
Обратите внимание, раньше такой схемой фирмы особенно не пользовались. Причина в том, что инспекторы требовали заплатить в бюджет налог, который по продаваемому имуществу ранее был принят к зачету. Мол, оно перестает использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Однако все точки над i расставил Высший арбитражный суд (постановление от 11 ноября 2003 г. № 7473/03). Он сказал, что закон не обязывает фирму это делать.
Как видите, возможность не платить НДС – выгодна для продавца, но при этом доставляет значительные неудобства покупателю: регистрация изменений в учредительных документах, затяжной характер процедуры купли товара. Однако, как было отмечено, все эти «углы» можно сгладить скидкой на товар.
Кроме того, использовать часто эту схему не удастся. В противном случае, это вызовет подозрения у налоговых инспекторов, и они посчитают, что вы просто уклоняетесь от уплаты НДС. Эту комбинацию лучше использовать один, максимум два раза, когда вы будете продавать очень дорогой товар.
Плюс ко всему вам не провернуть эту схему, если у вас с покупателем не будет доверительных отношений. Другими словами, если он не будет уверен в том, что вы после сделки покинете состав учредителей. Впрочем, эту проблему можно решить заранее. Просто нужно одновременно с переоформлением уставных документов о входе вас в состав учредителей подписать бумаги о выходе. Тогда покупателя не будет ничего тревожить, и оба участника сделки получат желаемый результат.
Начать дискуссию