Кому в Москве выгодна «упрощенка»

Материал предоставлен журналом
"Московскй бухгалтер" (№4, 2003)

Письмо

"Здравствуйте! Я веду бухгалтерии сразу нескольких московских продуктовых магазинов. Прочитав в февральском номере журнала "Московский бухгалтер" статью Упрощенка с поправкой на ветер", я подумываю о том, чтобы поговорить с директорами магазинов о переходе на упрощенный режим. Но для этого разговора мне нужно наглядно рассчитать, насколько упрощенный режим выгоднее обычного. Как это сделать?"

Марина Попова, бухгалтер

Московским фирмам, которые соответствуют условиям, перечисленным в Налоговом кодексе (выручка за 9 месяцев не больше 11 млн руб., численность сотрудников не более 100 человек, остаточная стоимость имущества не превышает 100 млн руб.) выгодно переходить на "упрощенку" Ведь пять налогов (с продаж, на имущество, ЕСН, на прибыль, НДС) заменяются одним.
Вы можете сами выбрать то, как рассчитывать единый налог: с доходов (по ставке 6%) или с доходов за минусом расходов (по ставке 15%). Но нужно обратить внимание на то, что при выборе 15-процентной ставки бухгалтеры смогут уменьшить налогооблагаемый доход на стоимость товаров, купленных для перепродажи, только в том случае, если товар будет полностью продан. Стоимость же продукции, оставшейся, например, на складе, не уменьшает налогооблагаемый доход.

Для того чтобы убедить дирекцию фирмы в необходимости перехода на "упрощенку", можно составить простой и наглядный расчет. Для этого нужно взять сумму доходов фирмы в 2002 году. Предположим, она составила 1 800 000 рублей (в том числе НДС - 285 714 руб., налог с продаж - 85 714 руб.). Покупная стоимость товаров составила 900 000 рублей (в том числе НДС - 150 000 руб.). Сумма зарплаты, выплаченной сотрудникам, составила 200 000 рублей.
При обычном режиме налогообложения такая фирма уплатила ЕСН и взносы в Пенсионный фонд, НДС, налог с продаж и налог на прибыль и перечислила в бюджет следующие суммы:
ЕСН и взносы в ПФР - 71 200 рублей (200 000 руб. x 35,6%);
НДС - 135 714 рублей (285 714 - 150 000 (поскольку НДС, начисленный к уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары));
налог с продаж - 85 714 рублей;
налог на прибыль - 97 769 рублей (((1 800 000 руб. - 85 714 руб. - 285 714 руб.) - (900 000 руб. - 150 000 руб.) - 200 000 руб. - 71 200 руб.) x 24%).
В итоге получается, что фирма заплатила в бюджет 390 397 рублей (71 200 + 135 714 + 85 714 + 97 769).

Теперь рассчитаем, сколько денег фирма с такими же показателями заплатит в бюджет, применяя "упрощенку"
Если фирма платит 6-процентный единый налог с доходов, то размер налога составит 80 000 рублей ((1 800 000 руб. x 6%) - 28 000 руб.). 28 000 рублей (200 000 руб. x 14%) - это уплаченные с зарплаты сотрудников взносы в Пенсионный фонд. На их сумму уменьшается единый налог. Общая сумма платежей фирмы составит 108 000 рублей (80 000 + 28 000).
Если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумма налога составит 100 800 рублей ((1 800 000 руб. - 900 000 руб. - 200 000 руб. - - 28 000 руб.) x 15%). Всего фирма заплатит 128 800 рублей (100 800 + 28 000). Правда, в этом расчете мы не учли то, что часть товара может быть не реализована. Если такое произойдет, то при расчете налога из дохода будет вычтена меньшая сумма. Это означает, что размер налога, а следовательно, и общая сумма платежей увеличатся.

Как видим, фирме выгоднее применять упрощенную систему налогообложения. Причем единый налог лучше рассчитывать с дохода по ставке 6 процентов. В этом случае фирма сэкономит 282 397 рублей (390 397 - 108 000).