Налог на прибыль

Платим аванс по прибыли за I квартал в рамках консолидированной группы

Налоговики разъяснили, как консолидированным группам вносить ежемесячные авансовые платежи по прибыли с учетом переходного периода (письмо ФНС России от 29 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/3285@). Подробности читайте в материале.

Налоговики разъяснили, как консолидированным группам вносить ежемесячные авансовые платежи по прибыли с учетом переходного периода (письмо ФНС России от 29 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/3285@). Подробности читайте в материале.

Определяем начало налогового периода

Напомним, что возможность создавать консолидированные группы налогоплательщиков дал Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ. Причем для организаций, которые хотят уплачивать налог на прибыль в рамках группы с 2012 года, закон предусмотрел особые положения.

Так, документы на регистрацию группы должны быть поданы в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2012 года. В случае удачного прохождения процедуры группа считается созданной с 1 января 2012 года (данная дата будет являться началом налогового периода по прибыли для консолидированной группы). Причем даже в том случае, если договор о создании консолидированной группы будет зарегистрирован налоговой инспекцией после 1 апреля 2012 года – письмо Минфина России от 3 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/57.

После регистрации договора может возникнуть недоимка по налогу на прибыль, рассчитанному по группе за период, на который приходится дата регистрации. Однако пени за этот период платить не придется.

Пени могут быть начислены только со дня, следующего за сроком перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль за период, на который приходится дата регистрации договора о создании группы. Об этом сказано в пункте 9 статьи 286 Налогового кодекса РФ и разъяснено чиновниками в письме Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/73.

Налоговый учет по консолидированной группе ответственный участник ведет на основании налоговых регистров всех ее участников. В свою очередь участники сообщества ведут такие регистры на общих основаниях в порядке, установленном учетной политикой группы для целей налогообложения.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает ответственный участник консолидированной группы.

Это можно делать, во-первых, ежемесячно по итогам отчетных (налоговых) периодов. Во-вторых, можно перейти на уплату аванса исходя из фактической прибыли группы. Такое право предусмотрено пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

При этом выбранный способ должен быть утвержден ответственным участником в учетной политике консолидированной группы (п. 2 ст. 321.2 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что учетная политика участников не должна противоречить учетной политике консолидированной группы в целом.

Следует отметить, что учетная политика группы может включать только те положения, которые необходимы ответственному участнику для расчета консолидированной базы за отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль организации. Такие разъяснения дали чиновники в письме Минфина России от 7 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/72.

Как рассчитать сумму платежа

Консолидированные группы в 2012 году создаются, по сути, задним числом. Поэтому расчет ежемесячного авансового платежа, который необходимо уплатить в I квартале 2012 года, определяется в особом порядке.

Авансы уплачиваются по итогам отчетных периодов

Если в учетной политике закреплен метод исчисления авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала, то порядок следующий. Сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2012 года определяется как сумма авансовых платежей всех участников группы, перечисленных в бюджет в III квартале 2011 года. Это установлено положением пункта 8 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Подтверждается письмом Минфина России от 28 декабря 2011 г. № 03-03-10/126. Иными словами, в расчет берутся суммы, уплаченные по срокам 28 июля, 29 августа и 28 сентября 2011 года.

Полученную сумму нужно было перечислять в бюджет по срокам 30 января, 28 февраля и 28 марта 2012 года. Это следует из положений пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ. Также следует отметить, что декларация по прибыли должна подаваться не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода по этому налогу (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ). 

>|Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ). |<

Авансы уплачиваются исходя из фактической прибыли

Если учетной политикой предусмотрено начисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли группы, то ситуация следующая. Правило пункта 8 статьи 286 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяется. Подтверждают это и чиновники Минфина России в письмах от 10 февраля 2012 г. № 03-03-10/11 и от 28 декабря 2011 г. № 03-03-10/126.

Следовательно, авансовые платежи в I квартале 2012 года ответственный участник группы должен был перечислить в общем порядке:

– до 28 февраля (по итогам января);

– до 28 марта (по итогам января–февраля).

При этом декларацию по прибыли необходимо представлять в налоговую ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ). А при наличии убытка сумма авансового платежа к уплате в бюджет будет равна нулю.

Более того, чиновники в своих письмах отмечают, что Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений для перехода ответственного участника консолидированной группы на исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли всех участников этой группы. Следовательно, такой переход возможен до первого срока уплаты авансового платежа ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. После того как ответственный участник утвердит учетную политику консолидированной группы, отраженную в ней систему уплаты ежемесячных авансовых платежей по прибыли на протяжении всего налогового периода изменить будет нельзя.

Важно запомнить

Суммы авансовых платежей, исчисленные в налоговых декларациях по консолидированной группе за отчетные периоды, истекшие до регистрации договора о создании, отражаются в карточках расчетов с бюджетом.

Статья напечатана в журнале "Учет в производстве" №4, апрель 2012 г.

78%

Старт обучения в удобное Вам время

Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С

Курс для тех, кто хочет научиться бухгалтерии с нуля и применять знания на любом участке учета: вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, работать в 1С, управлять финансами и оптимизировать налоги.

Записаться

Начать дискуссию


Похожие материалы

ЦБ определил алгоритм оценки долговой нагрузки при увеличении платежей по кредиту

При увеличении среднемесячного платежа по потребительскому займу (кредиту) микрофинансовые организации (МФО) должны ориентироваться на предыдущие значения, рассчитанные в рамках обязательных процедур. Это исключает учет изменений, связанных с просрочками или льготными периодами.

Ставки по вкладам

17 банков из топ-20 снизили ставки по вкладам за первую половину марта

В марте банки активно меняли условия по депозитам. В частности, в течение первой половины марта 2025 года 17 банков из топ-20 понизили ставки по вкладам.

Инвестиции

Более половины россиян интересуются покупкой инвестмонет

51,7% опрошенных рассматривают возможность инвестирования в монеты из драгметаллов уже в этом году, 36,3% еще не определились, будут ли приобретать инвестмонеты на горизонте года, а 11,9% совсем не рассматривают такой возможности.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

💳 ЦБ разграничил действие самозапрета на кредиты: можно ограничить новые займы, сохранив доступ к старым картам

Самозапрет на оформление новых кредитов не затрагивает операции по старым кредитным картам. Регулятор подтвердил это в официальном документе.

Платежные системы

Оплата по QR будет доступна клиентам Сбера в Турции

Сбер проводит тестирование оплаты покупок в Турции через свое мобильное приложение с использованием QR-кодов. Уже начато внедрение данной функции в СберБанк Онлайн. Полноценный запуск для всех клиентов запланирован на конец марта.

Ценные бумаги

Яндекс планирует выпустить биржевые облигации

МКПАО «Яндекс», головная компания группы Яндекса, намерена выпустить биржевые неконвертируемые облигации. Программу облигаций и проспект ценных бумаг утвердил совет директоров Яндекса.

Ольга

НС и ПЗ на гражданку Беларуси

Подскажите в продолжение вот этого вопроса: https://www.klerk.ru/consultations/kak-oformit-grazdanku-belarusi-v-stat-20616/, 1с зуп начисляет взнос на НС и ПЗ, на...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Если было подано заявление о выборе законодательства об обязательном социальном страховании Республики Беларусь, то взносы по НС...

Читать полностью

Бегаю в 5 утра, проверяю контрагентов каждый день – что ещё вам нужно для уверенности?

Сервис «Проверка контрагентов» теперь обновляется каждый день. Доступна бухгалтерская отчётность, лицензии и другие важные данные. Бесплатно, удобно и актуально.

Бегаю в 5 утра, проверяю контрагентов каждый день – что ещё вам нужно для уверенности?
43

О первичных учетных документах, обязательных реквизитах и оптимальной схеме документооборота

Уж сколько раз твердили миру…

Инвестиции

Недвижка подорожала до максимума, рубль сильно укрепился. Ипотека, дивиденды, облигации, крипта и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Всем желающим купить первичную недвижку лучше присесть. Она подорожала до максимумов, спасибо льготной ипотеке. Но есть и хорошие новости для фанатов крепкого рубля и дивидендов.

Недвижка подорожала до максимума, рубль сильно укрепился. Ипотека, дивиденды, облигации, крипта и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Что делать, если ФНС не возвращает проценты?

Рассмотрим возврат процентов на сумму излишне взысканных денежных средств.

Точка безубыточности: где заканчивается боль и начинается кайф

Варианты расчёта точки безубыточности.

Точка безубыточности: где заканчивается боль и начинается кайф

Экспертный анализ: Как мебельщикам защититься от потребительских исков? Разбор решения Павлово-Посадского суда

23 июля 2024 года Павлово-Посадский городской суд Московской области отказал потребителю в иске к Индивидуальному предпринимателю Р. (производителю мебели) о взыскании 562 тыс. руб. неустойки, 50 тыс. руб. морального вреда и других требований.

В новых регионах запустят пилотный проект по охране интеллектуальной собственности

Минэкономразвития и Роспатент запустят пилотный проект по охране интеллектуальной собственности в воссоединенных регионах.

Роспатент: за шесть лет российский бизнес удвоил аренду успешных отечественных брендов

За 12 месяцев 2024 года зарегистрировал более 8,2 тыс. распоряжений правом по договорам коммерческой концессии в отношении товарных знаков. Количество сделок франчайзинга таким образом увеличилось на 18%. Их инициаторами стали отечественные предприниматели, которые тиражируют эффективные бизнес-проекты.

МВД: «сдача аккаунта в аренду – билет в мир киберпреступности». Полиция придет к его формальному владельцу

Сегодня в сети можно встретить многочисленные предложения сдать свой аккаунт в мессенджерах в аренду за вознаграждение. Это очередной способ «легкого» заработка, который может привести к серьезным последствиям, предупреждает киберполиция МВД.

Росреестр опроверг введение нового налога на хозпостройки

Недавно в ряде СМИ появились сообщения о том, что с 1 марта 2025 года в России якобы ввели обязательный налог на отдельные капитальные строения, расположенные на территории дачных участков (дома, бани, гаражи и т.д.).

Ведение бизнеса

Яндекс Еда зафиксировала абсолютный рекорд заказов 8 Марта

В Международный женский день Яндекс Еда впервые выполнила более 1 млн заказов за день. Это самый высокий показатель за всю историю сервиса в России.

Счетная палата установила рекордный экономический эффект от своей деятельности в прошлом году

Счетная палата приступила к подведению итогов своей деятельности в 2024 году. 13 марта годовой отчет о работе ведомства был представлен председателем СП Борисом Ковальчуком на комитете Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам.

⚡ Золото против санкций: почему мир бросает доллар и выкупает весь металл? Когда же он устанет расти?

Пока Китай, Ближний Восток и Латинская Америка загружают резервы золотом, аналитики предрекают $3000 за унцию. Но что произойдет, если крупнейшие покупатели просто исчезнут?

⚡ Золото против санкций: почему мир бросает доллар и выкупает весь металл?  Когда же он устанет расти?

Интересные материалы

Инвестиции

Пополнил брокерский счёт на 200 000 в марте. Что купил? Часть 1

Вот и середина марта, значит четверть плана на год выполнена, ведь в марте снова удалось пополнить портфель на 200 000 рублей. Рынок находится в ожидании позитивных новостей, а покупки ждут, когда я про них расскажу. Время настало. Кроме пополнения также пришли купоны и вычет по ИИС, удалось неплохо пошопиться.

Пополнил брокерский счёт на 200 000 в марте. Что купил? Часть 1