На прошедшей неделе заместитель руководителя ФНС России Даниил Егоров проинформировал о планах налогового ведомства в части значительного упрощения процедуры предоставления физическим лицам налоговых вычетов. По словам Егорова уже к началу следующего года его ведомство разработает и представит единый перечень документов, которые необходимо будет предоставлять налогоплательщикам в целях получения вычетов. Стандартизация документов позволит исключить на практике разного рода злоупотребления со стороны чиновников, упразднить волокиту в этой сфере и поможет налогоплательщикам реализовывать свое право на получение налоговой выгоды в кратчайшие сроки.
Коротко о главном
ФНС РФ утвердила новую форму и формат налоговой декларации по транспортному налогу. Помимо формы и формата декларации ведомственный Приказ № ММВ-7-11/99@ от 20.02.2012 также содержит и порядок заполнения налоговой декларации. Согласно приказу, новая форма применяется, начиная с представления отчетности за 2012 год.
Подписан закон, наделяющий субъекты РФ полномочием устанавливать дополнительные основания предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль. Кроме того, Федеральный закон № 19-ФЗ от 30.03.2012 утверждает особый порядок уплаты налога на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, действующий до 2015 года.
ФНС РФ представила разъяснения по вопросу предоставления налогового вычета при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Так, в Письме № ЕД-4-3/4582@ от 20.03.2012 сообщается, что возможность получения вычета не зависит от перечисления в бюджет, удержанного НДФЛ. Если налоговый агент удержал НДФЛ, но не перечислил его в бюджет, то плательщик вправе воспользоваться вычетом в связи с расходами, например на обучение ребенка.
Минфин РФ уточнил необходимость изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков случае присоединения организации, не входящей в КГН, к организации - участнику КГН. В Письме № 03-03-06/2/27 от 22.03.2012 сообщается, что если к участнику КГН присоединяется организация, не входящая в данную КГН, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН, необходимости заключения соглашения об изменении договора о создании КГН не возникает.
ФНС РФ разъяснила особенности заполнения заявления о ввозе товаров и уплате налогов в случае ввоза товаров из Таможенного союза по договору между российской организацией и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союз. В Письме № АС-4-2/5467@ от 02.04.2012 отмечается, что в разделе 3 заявления в строках 10 и 11 указываются коды стран, налогоплательщиками которых являются указанные лица, в строке 12 - реквизиты договора между этими лицами.
Президент РФ подписал федеральный закон о ратификации изменений в Конвенцию между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения. В действующем соглашении корректируются некоторые положения в связи с отменой в Италии местного подоходного налога и налога на собственность предприятий и введением регионального налога на производственную деятельность.
Минфин РФ уточнил порядок предоставления двойного вычета на ребенка. В частности, в Письме № 03-04-05/8-341 от 21.03.2012 отмечается, что поскольку вычет в двойном размере одному из родителей предоставляется за каждый месяц при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 рублей, то справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно. В противном случае плательщик утрачивает право на получение вычета.
ФНС РФ разъяснила возможность зачета переплаченного налога по консолидированной группе налогоплательщиков .В Письме № ЕД-4-3/4638@ от 20.03.2012 отмечается, что здесь зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций осуществляется только ответственному участнику этой группы. В этой связи излишне уплаченная сумма налога по КГН не может быть направлена на погашение недоимки по налогам участнику КГН.
Минздравсоцразвития РФ утвердило административный регламент предоставления ФСС РФ услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствоми по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев (форма 4-ФСС). В соответствии с Приказом № 204н от 06.03.2012 определяются сроки, стандарты и последовательность действий ФСС по приему формы 4-ФСС у страхователей.
ФНС РФ привела разъяснения по вопросу правомерности применения упрощенной системы налогообложения казенными предприятиями, получившими имущество в оперативное управление, остаточная стоимость которого превышает 100 млн. рублей. В Письме № ЕД-4-3/4627@ от 20.03.2012 отмечается, что если предприятие получило объект в оперативное управление, это имущество подлежит амортизации, и если его остаточная стоимость превышает 100 млн. рублей, данное предприятие не вправе применять УСН.
Правительство РФ утвердило коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц. Текст соответствующего постановления представлен на сайте кабинета министров. Согласно Постановлению Правительства РФ № 238 от 27 марта 2012 года, по состоянию на 1 января 2011 года коэффициент составляет 1,1065.
Минфин РФ представил порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В Письме № 03-03-06/1/131 от 20.03.2012 поясняется, что если по итогам инвентаризации резерва его сумма в части неиспользованного отпуска превышает остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если сумма резерва меньше остатка неиспользованного резерва, отрицательная разница включается во внереализационные доходы.
ФНС РФ уточнила необходимость осуществления перерегистрации контрольно-кассовой техники в случае замены электронной контрольной ленты защищенной. В Письме № АС-4-2/5537@ от 03.04.2012 указывается, что в случае изменения регистрационных сведений о ККТ, к которым относятся сведения о регистрационном и заводском номерах ЭКЛЗ, пользователь представляет в налоговый орган заявление о перерегистрации ККТ.
Правительство РФ утвердило требования к осуществлению расчетов за ресурсы, необходимые для предоставления коммунальных услуг. В частности, Постановление Правительства РФ № 253 от 28 марта 2012 года определяет требования, предъявляемые к управляющей организации и ТСЖ при осуществлении ими расчетов с ресурсоснабжающими организациями.
ФНС РФ представила разъяснения по вопросу о применении вновь созданными организациями, осуществляющими образовательную или медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0%. В Письме № ЕД-4-3/5543@ от 03.04.2012 сообщается, что одним из условий применения налоговой ставки 0% является наличие в штате организации непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников. Соблюдение условия о численности работников должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение налогового периода.
ФСФР пояснила обязанности акционерного общества, стоимость чистых активов которого оказывается меньше его уставного капитала. В Информационном письме от 27.03.2012 указывается, что если стоимость активов АО останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, АО не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года обязано принять решение об уменьшении уставного капитала, или решение о ликвидации.
Минздравсоцразвития РФ разработало порядок выплат детских пособий при банкротстве работодателя.Согласно разработанному ведомством приказу, на получение пособий имеют право граждане, работающие по трудовым договорам, государственные и муниципальные служащие, члены производственных кооперативов, священнослужители, а также осужденные, но привлеченные к оплачиваемому труду.
ФНС РФ уточнила порядок налогообложения услуг по подготовке транспорта к международной перевозке. В Письме № ЕД-4-3/4588@ от 20.03.2012 сообщается, что применение налоговой ставки 0% по НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора на возмездное оказание услуг, не включающего организацию международной перевозки, НК РФ не предусмотрено. Услуги, оказываемые не при организации международной перевозки товаров в рамках договора на возмездное оказание услуг, облагаются по ставке 18%.
Правительство РФ утвердило новые правила установления нормативов потребления коммунальных услуг. Так, Постановление Правительства РФ от 28 марта 2012 г. №258, представленное на сайте кабинета министров, определяет порядок установления нормативов потребления коммунальных услуг (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение, отопление) и требования к их формированию.
Минфин РФ представил порядок учета средств, полученных ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме. В Письме № 03-03-06/1/152 от 23.03.2012 указывается, что средства, полученные от собственников помещений на ремонт общего имущества многоквартирных домов на счета ТСЖ, включены в перечень средств, относящихся к целевому финансированию. Они не признаются доходом организации при условии ведения раздельного учета доходов, полученных в рамках целевого финансирования.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А74-1519/2011 от 13.03.2012, в котором судьи подтвердили, что повторная неявка лица в налоговый орган для допроса удваивает размер штрафа. В обоснование своей позиции суд разъяснил, что неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.Состав данного налогового правонарушения является формальным. Каждый раз, не являясь либо уклоняясь от явки без уважительных причин, лицо совершает налоговое правонарушение.
Факт того, что лицо не является либо уклоняется от явки в налоговый орган в качестве свидетеля в рамках одного правонарушения, не свидетельствует о том, что привлечение к ответственности за такое правонарушение происходит повторно.Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Вместе с тем, не являясь либо уклоняясь от явки в качестве свидетеля, лицо каждый раз совершает новое, но такое же правонарушение. Следовательно, заключил ФАС, инспекция правомерно в связи с повторной неявкой лица в налоговый орган по повестке для допроса в качестве свидетеля, увеличила сумму штрафа в два раза и назначила наказание в виде штрафа в размере 2000 рублей.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам предоставления льгот по НДФЛ при увольнении работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, а также возможности применения ЕНВД в отношении деятельности агента по поиску клиентов для размещения рекламы.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/6-368 от 26.03.2012. Здесь приводится ответ на вопрос о том, подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы выплат в виде компенсации руководителю организации при увольнении по соглашению сторон в размере шести средних месячных заработков. Руководитель уволился из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.В ведомстве отметили, что с 1 января 2012 г. освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю.
Производимые при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения шестикратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Указанные положения законодательства применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.
Что касается возможности применения ЕНВД в отношении деятельности агента по поиску клиентов для размещения рекламы, ее финансовое ведомство уточнило в Письме № 03-11-06/3/22 от 19.03.2012. Здесь Минфин указал, что на систему налогообложения в виде ЕНВД может переводиться деятельность в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Владелец рекламной конструкции - собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.Налогоплательщиком единого налога здесь признается лицо, являющееся владельцем рекламных конструкций и осуществляющее деятельность по распространению наружной рекламы, то есть организация или индивидуальный предприниматель, занимающиеся непосредственным распространением наружной рекламы для заказчика.
Предпринимательская деятельность агента, связанная с оказанием услуг по привлечению клиентов в целях заключения с ними договоров на предоставление мест для размещения рекламы (рекламной конструкции), а также предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду (предоставлением) мест на рекламных конструкциях, не относится к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы. Соответственно, она не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться в общеустановленном порядке или в порядке, предусмотренном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового Кодекса РФ.
Опросы
Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:
- Как вы считаете, снизят ли власти совокупную ставку страховых взносов?
- Поддерживаете ли вы инициативу увеличения минимального капитала банков до 1 млрд. рублей?
- Будет ли пересмотрен порядок ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей?
- Нужно ли штрафовать подростков за появление на улице в нетрезвом состоянии?
- Следует ли вводить уголовную ответственность за систематическое употребление наркотиков?
- Заинтересовал ли вас выход нового iPad?
- Поддерживаете ли вы инициативу по монетизации льгот чиновников?
- Был ли у вас когда-нибудь служебный роман?
Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:
- Не верят в обещания властей снизить совокупную ставку страховых взносов.
- Уверены, что увеличение минимального капитала банков до 1 млрд. рублей погубит мелкие банки и приведет к монополии на банковском рынке.
- Полагают, что ЦБ РФ вскоре смягчит новый порядок ведения кассовых операций для ИП.
- Считают, что за пьянство подростков необходимо наказывать не штрафами, а общественными работами.
- Поддерживают введение уголовной ответственности за систематическое употребление наркотиков.
- В ближайшем будущем не собираются покупать iPad.
- Выступают за лишение госслужащих каких бы то ни было льгот.
Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:
- Поддерживаете ли вы инициативу по сокращению числа организационно-правовых форм юрлиц?
- Как вы считаете, надо ли увеличивать минимальный уставный капитал хозяйственных обществ?
- Предусмотрены ли в вашей организации какие-либо санкции в отношении курящих работников?
- Следует ли за неоднократное вождение в нетрезвом виде пожизненно лишать водительских прав?
- Пользовались ли вы займами микрофинансовых организаций?
- Нужен ли в России закон о запрете пропаганды гомосексуализма?
- Следует ли вводить уголовную ответственность за DDos-атаки?
- Поддерживаете ли вы идею подобных поправок в ТК РФ?
- Был ли у вас когда-нибудь служебный роман?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию