О компенсации за вредные условия труда

Облагаются ли НДФЛ компенсации за вредные условия труда, если аттестация рабочих мест не проводилась?

Перед вами дополнительный материал к отчету о семинаре"Оптимизируем налоги: как не надо" (лектор Дыбов А.И. - заместитель главного редактора издания «Главная книга. Конференц-зал»). Опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2012, № 05.

Облагаются ли НДФЛ компенсации за вредные условия труда, если аттестация рабочих мест не проводилась?

ДА	НЕТ
НДФЛ не облагаются установленные законодательством компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей <1>. Работник имеет право на компенсацию, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда. Компенсации не выплачиваются, если обеспечены безопасные условия труда, подтвержденные аттестацией <2>.
Работодатель обязан провести аттестацию рабочих мест <3>. Без аттестации рабочих мест невозможно установить степень опасности условий труда, поэтому аттестация - основание для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда.	Вредные условия труда существуют независимо от факта проведения аттестации. Право работников на компенсацию в связи с работой во вредных условиях не зависит от волеизъявления работодателя и от выполнения им обязанностей по проведению аттестации. Вредные условия труда могут подтверждаться не только аттестацией, но и независимой экспертизой. Основание компенсации - фактическая занятость на работах, связанных с вредными производственными факторами.
ПРАКТИКА <*>	ПРАКТИКА <*>
ФАС Поволжского округа
	2 решения <4>
ФАС Северо-Западного округа
	от 16.12.2009 N А56-9660/2009
ФАС Уральского округа
	6 решений <5>
Семнадцатый ААС
	2 решения <6>
ИТОГО: 0	ИТОГО: 11

_______________________

<*> В тех случаях, когда налоговые органы исключали компенсации "за вредность" из налоговых расходов, суды напоминали им, что НК РФ прямо предусматривает включение в расходы компенсаций, связанных с режимом работы и условиями труда (в частности, с вредными условиями), но проведения аттестации не требует <7>.

_______________________

<1> п. 3 ст. 217 НК РФ

ст. 219 ТК РФ

ст. 212 ТК РФ

<4> см. Постановления от 13.10.2009 N А65-23496/2008, от 17.09.2010 N А65-27977/2009

<5> см. Постановления от 09.03.2011 N Ф09-244/11-С2, от 16.02.2011 N Ф09-11206/10-С2, от 07.10.2010 N Ф09-8271/10-С3, от 21.07.2010 N Ф09-4631/10-С2, от 29.04.2010 N Ф09-2821/10-С2, от 05.02.2009 N Ф09-123/09-С2

<6> см. Постановления от 18.08.2010 N 17АП-7764/2010-АК, от 24.07.2009 N 17АП-5596/2009-АК

<7> п. 3 ст. 255 НК РФ

Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференцзал" 2012, № 05

О компенсации за вредные условия труда

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Начать дискуссию