Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Елабуга)
Компания приобретает неисключительное право доступа и использования программного обеспечения у контрагента из США. Лицензионные ключи необходимые для работы программного обеспечения предоставляются нашей компании на компакт-дисках. Будет ли наша компания являться налоговым агентом по НДС согл. ст. 161 НК РФ? И будет ли являться для нашей компании данное приобретение доходом от авторских прав и лицензий?
В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК не подлежит обложению НДС передача на территории РФ прав на использование программ для ЭВМ на основе лицензионного договора. Т.е. передача неисключительных прав пользования программным обеспечением на территории РФ НДС не облагается.
Таким образом, при осуществлении лицензионных платежей в пользу иностранного контрагента обязанности налогового агента в части исчисления НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ у Вашей организации не возникают.
Что касается исчисления налога на прибыль, то в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 12 Договора между РФ и США от 17.06.1992 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» доходы американской компании от лицензий (в виде вознаграждения за предоставление прав использования компьютерной программы) облагаются налогом только на территории США. При этом согласно п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК российская организация должна иметь документ, подтверждающий, что местом постоянного нахождения иностранного контрагента, являются США. Кроме того, обращаем Ваше внимание, что на основании п. 3 ст. 12 указанного выше Договора данная норма (об уплате налога только в США) применяется только в том случае, если резидент США не осуществляет коммерческую деятельность в Российской Федерации через расположенное в ней постоянное представительство.
Приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением для Вашей компании является для целей налогового учета осуществлением прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию