Минфин РФ планирует к концу мая подготовить поправки в ряд нормативных актов, предполагающие перевод командировочных расходов на банковские карты. По этому поводу на минувшей неделе заместитель министра финансов РФ Алексей Саватюгин сообщил, что в самом скором времени граждане будут иметь возможность выезжать с командировочными карточками за границу, а возможность выпуска таких карт будет распространяться на всех: “Вот я выезжаю за границу, мне дают пачку долларов в качестве командировочных расходов, и куда бы я ни ехал, мне дают доллары, а не валюту той страны, наличными. Я их должен там поменять на местную валюту, приехать, поменять остатки на доллары, сдать в кассу”. Выпуск же командировочными карт, по словам Саватюгина, разрешит эту проблему.
Коротко о главном
ФНС РФ утвердила формы решений по применению обеспечительных мер. В частности, Приказ № ММВ-7-2/188@ от 30.03.2012 утверждает форму решения о принятии обеспечительных мер, форму решения об отмене обеспечительных, а также форму решения о замене обеспечительных мер. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам РФ поручено довести данный приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
Минфин РФ уточнил полномочия субъектов РФ при предоставлении инвестиционного налогового кредита. В Письме № 03-02-07/1-97 от 20.04.2012 отмечается, что счерпывающий перечень обстоятельств, при наличии которых решение об изменении срока уплаты налога и сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, определен НК РФ. Законодательным органам государственной власти субъектов РФ не предоставлено право изменять указанный перечень.
Минздравсоцразвития РФ разработало формы документов, необходимых НПФ для осуществления единовременной выплаты. Проект соответствующего приказа, размещенный на сайте ведомства, содержит формы заявления застрахованного лица о единовременной выплате средств пенсионных накоплений, решения негосударственного пенсионного фонда о назначении единовременной выплаты, решения об отказе в назначении единовременной выплаты и решения о доплате к единовременной выплате.
ФНС РФ привела разъяснения по вопросу возможности добровольного отказа от применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. В Письме № ЕД-4-3/7843@ от 14.05.2012 отмечается, что если ИП подаст заявление на применение УСН на основе патента за месяц до начала ее применения, но до наступления срока выдачи патента он передумает применять данный режим и сообщит об этом налоговому органу, то ИП не признается налогоплательщиком УСН на основе патента. При этом он не должен уплачивать одну треть стоимости патента.
Минфин РФ привел порядок налогового учета поставочных сделок в рамках своп-контракта. В Письме № 03-03-06/2/36 от 13.04.2012 сообщается, что поставочные сделки в рамках своп-контракта, квалифицированного налогоплательщиком в соответствии с применяемой учетной политикой для целей налогообложения в качестве сделки с отсрочкой исполнения, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в порядке, предусмотренном для операций с соответствующими базисными активами.
Правительство РФ утвердило порядок лицензирования эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов. Текст соответствующего постановления представлен на сайте кабинета министров. Постановление определяет правила лицензирования эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов, осуществляемой юридическими лицами и ИП. Лицензирующим органом определен Ростехнадзор.
ФНС РФ внесла изменения в действующую Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. В частности, в соответствии с Приказом от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@ значения Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков № 1 и 11, касающиеся показателей налоговой нагрузки и рентабельности проданных товаров (работ, услуг) по видам экономической деятельности соответственно, дополнены показателями по результатам финансово-хозяйственной деятельности организаций за 2011 год.
Руководство ПФР проинформировало о готовности упростить формы отчетности. Руководитель Пенсионного фонда РФ Антон Дроздов сообщил, что ведомство наметило объединение отчетности по страховым взносам и персонифицированному учету. “На 2012 год мы запланировали упрощение форм отчетности и объединение отчетности по страховым взносам и персонифицированному учету в одну”, - отметил Дроздов.
Минфин РФ представил порядок восстановления НДС, принятого к вычету при приобретении объекта недвижимости и проведении его модернизации. В Письме № 03-07-10/07 от 18.04.2012 сообщается, что НК РФ установлен особый порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС по объектам недвижимости, в том числе при приобретении объектов недвижимости и проведении их модернизации (реконструкции), в случае, если данные объекты в дальнейшем используются для осуществления операций, не облагаемых НДС.
В Московской области внесены изменения в порядок реализации алкогольной продукции. В соответствии с Законом № 40/2012-ОЗ от 27.04.2012 с 1 января 2013 года минимальный размер оплаченного уставного капитала для организаций, осуществляющих розничную продажу алкогольной продукции, устанавливается в размере 500 тыс. рублей. При этом на территории Московской области не допускается розничная продажа алкогольной продукции с 21 часа до 11 часов.
Установлена величина прожиточного минимума в Республике Татарстан за 1 квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением № 343 от 28.04.2012 величина регионального минимума в расчете на душу населения установлена в размере 5 111 рублей, для трудоспособного населения – 5 584 рублей, для пенсионеров – 3 708 рублей, для детей – 5 016 рублей.
Мосгордума пересмотрела ставки земельного налога для присоединяемых к Москве территорий. В соответствии с принятым законом налоговая нагрузка на владельцев земельных участков, используемых для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства, снизится в 24 из 29 присоединяемых к Москве поселений.
Определена величина прожиточного минимума за 1 квартал 2012 года по Амурской области. Согласно Постановлению № 146 от 23.04.2012, прожиточный минимум в среднем на душу населения составляет 8 005 рублей, для трудоспособного населения – 8 574 рубля, для пенсионеров – 6 366 рублей, для детей -7 652 рубля. По северной же зоне области показатели прожиточного минимума в среднем на душу населения составляют 8 994 рубля, для трудоспособного населения – 9 611 рублей, для пенсионеров – 7 180 рублей, для детей – 8 640 рублей.
Мосгордума расширила льготы по УСН. Принятый депутатами закон распространит пониженную налоговую ставку в размере 10% на такие виды предпринимательства, как растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством, а также предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
УФНС по Свердловской области уточнило коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на 2 квартал. В ведомстве сообщили, что коэффициенты составляют: на антрацит - 1,033; на уголь коксующийся - 0,956; на уголь бурый - 1,153; на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 1,027.
Утверждена величина прожиточного минимума в Республике Коми на 2 квартал 2012 года. Региональное Постановление № 145 от 23.04.2012 гласит, что за указанный период прожиточный минимум в регионе в расчете на душу населения установлен в размере 8 226 рублей, для трудоспособного населения – 8 785 рублей, для пенсионеров – 6 544 рубля, для детей – 7 873 рубля.
УФНС по Саратовской области уточнило возможность освобождения ИП от представления декларации по земельному налогу. В ведомстве сообщили, что обязанность самостоятельно отчитываться по земельному налогу появилась у предпринимателей 1 января 2010 года. Она касается налога на земельные участки, используемые, либо предназначенные для использования в предпринимательской деятельности. Если у предпринимателя есть право на использование земли в коммерческой деятельности, то декларацию надо сдать. Задействован участок фактически или нет, не имеет значения.
Установлена величина прожиточного минимума в Пензенской области за 1 квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением № 304-пП от 25.04.2012 данная величина в среднем на душу населения составляет 5 371 рубль, для трудоспособного населения – 5 832 рубля, для пенсионеров – 4 328 рублей, для детей – 5 255 рублей.
ФСС по Архангельской области опубликовал список должников по страховым взносам. На ведомственном сайте сейчас размещен список страхователей, имеющих просроченную задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Утверждена величина прожиточного минимума по Нижегородской области за 1 квартал 2012 года. Так, Постановление № 227 от 20.04.2012 гласит, что прожиточный минимум за указанный период в расчете на душу населения составляет 6 085 рублей, для трудоспособного населения - 6 570 рублей, для пенсионеров - 4 888 рублей, для детей - 5 980 рублей.
УФНС по Свердловской области уточнило необходимость представления ежеквартально формы КНД 1150022. В ведомстве отметили, что данная форма применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2011 года. При этом, сведения, подтверждающие право на применение ставки 0%, представляются в налоговый орган не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Мордовии установлена величина прожиточного минимума за 1 квартал 2012 года. Согласно региональному Постановлению № 142 от 23.04.2012, прожиточный минимум в среднем на душу населения составляет 5 343 рубля, для трудоспособного населения – 5 757 рублей, для пенсионеров – 4 306 рублей, для детей – 5 210 рублей.
УФНС по Орловской области разъяснило особенности предоставления социального вычета в случае оплаты налогоплательщиком расходов на обучение брата (сестры). В ведомстве сообщили, что степень полнородности братьев или сестер в НК РФ не оговаривается. Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными.
Определена величина прожиточного минимума в Челябинской области в 1 квартале 2012 года. В соответствии с Постановлением № 118 от 25.04.2012 величина регионального минимума в расчете на душу населения составляет 5 629 рублей, для трудоспособного населения - 6 090 рублей, для пенсионеров - 4 385 рублей, для детей - 5 547 рублей.
УФНС по Свердловской области уточнило порядок расчета доли от реализации сельхозпродукции для целей налогообложения ЕСХН. В ведомстве сообщили, что если сдача имущества в аренду не является для организации основным видом деятельности, доходы, полученные по соответствующим договорам, включаются в состав внереализационных доходов и не учитываются при определении общего дохода.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А46-11554/2011 от 10.05.2012, в котором судьи подтвердили, что отделы вневедомственной охраны обязаны уплачивать налог на прибыль. В обоснование своей позиции суд разъяснил, что налоговые обязательства организаций являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны; возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление организации в гражданские правоотношения. То есть налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны. Следовательно, бюджетные учреждения признаются плательщиками налога на прибыль организаций, поскольку они допущены государством к участию в гражданском обороте в качестве самостоятельных субъектов, обладающих правом оперативного управления государственным имуществом.
В силу приведенных законоположений участие бюджетных учреждений в договорных отношениях, возникающих при оказании ими платных услуг по охране имущества граждан и юридических лиц, относится для целей налогообложения к коммерческой деятельности и влечет возникновение у них дохода от иных источников. Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в НК РФ, и к таким доходам не отнесены доходы от оказания услуг юридическим и физическим лицам в соответствии с заключенными договорами по охране их имущества за плату. Поскольку отдел вневедомственной охраны оказывал услуги по охране их имущества за плату, доходы, полученные от указанной деятельности, подлежат включению в облагаемую базу по налогу на прибыль, заключил ФАС.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам возможности “вмененщиков” реализовывать продукцию юрлицам по договорам розничной купли-продажи, а также возможности включения в имущественный вычет расходов на отделку квартиры.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-11/126 от 20.04.2012. В ведомстве отметили, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Учитывая изложенное, деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет продукции юридическим лицам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.
Что касается возможности включения в имущественный вычет расходов на отделку квартиры, ее финансовое ведомство подтвердило в Письме № 03-04-05/9-538 от 20.04.2012. Здесь Минфин указал, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов на новое строительство либо приобретение квартиры. В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли в них, в частности, включаются расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
Таким образом, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета. Вместе с тем, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4 “Производство отделочных работ”. При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Следует ли вводить отдельный налог на роскошь в России?
- Как вы считаете отменят ли власти ЕНВД?
- Приходилось ли вам становиться жертвой мошенников, похищающих деньги с банковских карт?
- Следует ли в обязательном порядке подключать к интернету новые дома?
- Поддерживаете ли вы восстановление выборности губернаторов?
- Задерживал ли работодатель возврат вам трудовой книжки?
- Следует ли обязывать владельцев скутеров получать водительские права?
- Изменилось ли качество работы милиции/полиции после проведенной реформы МВД?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Ссылки по теме:
Обзор бухгалтерских событий за неделю: 7 – 13 мая 2012 года - Клерк.Ру, 15.05.12
Обзор бухгалтерских событий за неделю: 30 апреля – 6 мая 2012 года - Клерк.Ру, 11.05.12
Начать дискуссию