Учет в торговле

НДС: оптовик отгрузил товар в конце месяца

Поставщик отгрузил товары 30 июня. Однако в тот же день покупатель активы принять не мог, они оприходованы только 2 июля (доставка заняла двое суток). Как быть с НДС в данном случае? Ведь получается, что отгрузка произошла в одном квартале, а прием – в другом.

Рассмотрим ситуацию. Поставщик отгрузил товары 30 июня. Однако в тот же день покупатель активы принять не мог, они оприходованы только 2 июля (доставка заняла двое суток). Как быть с НДС в данном случае? Ведь получается, что отгрузка произошла в одном квартале, а прием – в другом.

Давайте разбираться.

В чем заключается сложность ситуации

Итак, в рассматриваемом случае в товарной накладной ТОРГ-12  (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132) в качестве даты отгрузки поставщик укажет 30 июня 2012 года, а покупатель в качестве даты получения – 2 июля.

Кроме того, поставщик выписал счет-фактуру 30 июня.

Зачастую при проверке налоговики настаивают, чтобы даты составления товарной накладной, отпуска и получения товара совпадали, ссылаясь на Закон «О бухгалтерском учете».

В нем говорится, что все записи производятся на основании первичных документов, которые составляются в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания (п. 1, 4 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Если рассуждать с юридической точки зрения, то с 30 июня по 2 июля товар по документам все равно кому-то из двух сторон принадлежал. Но заметим, что в ТОРГ-12 дата стоит под строкой «Отпуск груза произвел» и «Груз получил грузополучатель», а вот под строкой «Груз принял» даты нет. А ведь на условиях самовывоза или при сдаче отпущенного товара перевозчику (экспедитору) должна заполняться именно строка «Груз принял»

Фактически дата принятия груза – это дата, стоящая в графе 16 транспортной накладной (ТН), применяемой перевозчиками с июля 2011 года, но в данном случае транспортной накладной может и не быть, поскольку груз может вывозиться на условиях самовывоза.

Транспортная накладная нужна для подтверждения заключения договора перевозки (п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).

Таким образом, в строке «Груз получил грузополучатель» дата может не совпадать с датой, указанной под строкой «Отпуск груза произвел». Ведь продавец и покупатель могут находиться в разных регионах и доставка груза может занимать более двух дней.

Оформление документов

Напомним, что ТОРГ-12 применяется для оформления продажи товаров сторонней организации и составляется в двух экземплярах. Первый является основанием для списания материальных ценностей у продавца, а второй передается сторонней организации и служит основанием для оприходования ценностей (постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).

Таким образом, покупатель оприходует товар уже в III квартале – при его получении. Ведь именно получение от поставщика товара и является операцией, подлежащей отражению в бухгалтерском учете.

С точки зрения налога на прибыль эта дата никакой роли не играет, ведь расходы признаются:

– по сырью и материалам – в момент их списания в производство (п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РФ);

– по основным средствам – в виде амортизации начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ);

– по товарам – в периоде их реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Как быть с НДС?

В каком периоде можно принять «входной» налог к вычету в данной ситуации?

Налоговым кодексом РФ определено, что вычет возможен при одновременном выполнении трех условий:

– товары приобретены для операций, облагаемых НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ);

– товары приняты на учет (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ);

– на товары имеются надлежаще оформленные счета-фактуры поставщика и первичные документы (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Привязка к дате выписанных документов среди них не поименована. Поэтому в рассматриваемом случае вычет «входного» налога возможен только в III квартале, когда товар оприходован. И тот факт, что датами отгрузки у поставщика и выписки счета-фактуры указано 30 июня, помехой не является. Все три условия выполнены только на 2 июля.

А вот что касается фирмы, отгрузившей товар, отметим следующее. Налог в бюджет она должна начислить во II квартале (по декларации за II квартал 2012 года, которая заполняется исходя из данных книги продаж). Основание – пункт 4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. В книге продаж счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж..., утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). То есть записи в книгу продаж также вносятся во II квартале.

Аналогичные разъяснения даны Минфином России: дата отгрузки в целях исчисления НДС определяется продавцом по дате первого по времени составления первичного документа на отгрузку (письмо от 23 марта 2012 г. № 03-07-11/80).

Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №6, июнь 2012 г.

❄️ Зимняя акция! Прокачайте навыки для нового года ❄️

🔥 Профессия бухгалтер с нуля – Научись бухгалтерии с нуля и применяй знания на любом участке учета! 💰 Цена: 3 500 ₽

🔥 Восемь ФСБУ – Забудь о претензиях от налоговиков к учету, начни с легкостью применять федеральные стандарты! 💼 Цена: 3 500 ₽

🔥 НДС: расчет, декларация, 1С – Разберись с НДС раз и навсегда! От расчета до сдачи декларации – всё просто и понятно. Стань специалистом по НДС! 📊 Цена: 3 500 ₽

🌨️ Запишитесь на курс и получите готовые шаблоны отчетности!

Посмотреть каталог

Начать дискуссию


Обучение для бухгалтеров

Что меняется в декларации по налогу на прибыль в 2025 году

За первый квартал 2025 года надо будет сдавать декларацию по налогу на прибыль по новой форме. Рассказываем, что изменится и как заполнить отчет без ошибок.

Что меняется в декларации по налогу на прибыль в 2025 году

Первые отчеты января: не пропустите сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. 📅«Ночной бухгалтер» № 1845

Праздники закончились так быстро и вот уже подступили суровые бухгалтерские будни. Чтобы вы не пропустили важные события в январе, сделали для вас напомналку.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Московской бирже 33 года. Итоги 9 января

У нашей любимой торговой площадки сегодня день рождения! Ровно 33 года назад, 9 января 1992 года, началась история биржи, к которой в 2011 году присоединилась площадка РТС, сформировав нынешний облик Московской биржи. Как же инвесторы отметили этот праздник?

Московской бирже 33 года. Итоги 9 января

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Обзоры новостей

Изменения в законодательстве, которые касаются расчетов в криптовалюте и майнинга

Подготовила для вас обзор недавних важных изменений законодательства.

Изменения в законодательстве, которые касаются расчетов в криптовалюте и майнинга
Обзоры новостей

Обложение пьяниц, наркоманов, диетологов в обзоре позиций ФНС

Ключевые события ФНС России за декабрь 2024.

3
Интервью

Революция в бухгалтерии: как 42Clouds упрощает работу бухгалтеров с облачной 1С и открывает возможности для бизнеса через Маркет42 и партнерку

О том, как 42Clouds снижает издержки бизнеса, автоматизирует учет, упрощает ведение рутинных операций и предлагает простые решения для настройки 1С под запросы и нужды конкретной компании, поговорили с руководителем отдела продаж в 42Clouds Даниилом Юрьевичем Леоновым.

Революция в бухгалтерии: как 42Clouds упрощает работу бухгалтеров с облачной 1С и открывает возможности для бизнеса через Маркет42 и партнерку

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью
Социальные пособия

Маткапитал-2025: как потратить 894 тыс ₽. на улучшение жилищных условий

С 1 февраля 2025 года размер маткапитала вырастет на 7,3%, примерно на такой же показатель он был проиндексирован в 2024 году.

Законопроекты

За фиктивную регистрацию ИП начнут сажать?

Борьба с дроблением бизнеса продолжается.

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей

Отдохнули на каникулах? А мы с сюрпризом! До 10 января вы можете купить наши лучшие онлайн-курсы всего за 3 500 рублей. Начните новый год с учебы, прокачайте свои знания и карьеру по супернизкой цене!

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей
Обучение для бухгалтеров

Что меняется в бухучете и налогах с 1 января 2025 года

Свершилось! Изменения налоговой реформы-2025 постепенно вступают в силу, некоторые заработали уже с 1 января. Рассказываем, как быстро вникнуть в нововведения и работать без штрафов с первых дней года.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
НДС на УСН

Нужно ли оформлять счета-фактуры на УСН, если организация освобождена от НДС

Согласно поправкам в НК (начали действовать с 01.01.2025) организации на УСН, годовой доход которых превысил 60 млн руб., становятся налоговыми агентами по НДС. Разбираемся, нужно ли выставлять счета-фактуры, если доход не превысил лимит.

Нужно ли оформлять счета-фактуры на УСН, если организация освобождена от НДС
Медицина

А у нас проблемы, или о том, как выдают медкнижки и к чему это ведет

О проблемах выдачи мед.книжек и к чему это приведет.

4

Обработка персональных данных: инструкция для организаций

Если работаете с персональными данными клиентов или сотрудников, то у вас есть обязанности — разработать внутренние регламенты и локальные акты, назначить ответственных, определить меры защиты ПД, уведомить Роскомнадзор о начале работы с данными. Приведем подробную инструкцию.

Обработка персональных данных: инструкция для организаций

Как устроиться бухгалтеру без опыта работы?

Возраст от 25 до 40 лет, без маленьких детей, с двумя высшими образованиями, опытом работы от 5 лет — вот идеальный кандидат на должность финансового специалиста. Но где его взять, этот опыт, если начинающих бухгалтеров на работу брать не хотят?

Как устроиться бухгалтеру без опыта работы?
35
Отчетность

Что сдаем в январе 2025 года: отчетные формы, сроки для компаний и ИП

Подготовили список отчетов, которые предстоит сдать бухгалтерам после новогодних каникул.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
2
Ведение бизнеса

Шагаем в новый год уверенно: меры господдержки IT-компаний в 2025 году

Сфера информационных технологий в России стремительно продолжает свое развитие, в рамках чего государство продолжает активно поддерживать данную отрасль. В нашей статье мы собрали основные инициативы, которые будут действовать в 2025 году.

Шагаем в новый год уверенно: меры господдержки IT-компаний в 2025 году

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!

Врываемся в 2025-й! Собрали для вас анонсы вебинаров на январь. Сохраняйте в закладки! Подписчикам «Клерк.Премиум» — бесплатный доступ. Начните год с обучения на «Клерке»!

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!
Налоговый учет

Как учитывать в налоговой базе по прибыли доходы и расходы

Порядок определения налоговой базы по прибыли установлен Налоговым кодексом. Встречные обязательства не сворачиваются. Подробнее читайте в статье.

Как учитывать в налоговой базе по прибыли доходы и расходы
Электронные подписи

ЭП, нельзя ЭЦП: раскрываем сущность электронной подписи

В современном мире важно понимать не только что вы подписываете, но и каким способом. Сэкономить время поможет электронная подпись. В статье поговорим о том, что такое электронная подпись, о её видах и способах применения.

Интересные материалы

Кассовые операции

Что такое ФФД и для чего он нужен

ФФД — это формат фискальных документов. Рассказываем, для чего нужен ФФД, какие версии бывают и как выбрать подходящую именно вашему бизнесу.

Что такое ФФД и для чего он нужен