Вопрос от читателя Клерк.Ру Михаила (г. Казань)
ООО применяет УСНО с начала деятельности - доходы 6%. Нами было куплено здание в 2006, в этом году готовим продажу в 3 квартале 2012 г. Цена более 60 млн. руб., до лимита понятно налог на доходы 6%. Если свыше, как правильно посчитать налоги и какие? Как учесть расходы, при случае необходимости определить налог на прибыль и НДС, которого у ООО не было? Рыночная цена в н.вр. сильно отличается от цены покупки и переоценки не производились, амортизация начислялась линейным способом!
Порядок признания расходов организациями при переходе с УСН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль (по методу начисления) установлен в пп. 2 п. 2 и п. 3 ст. 346.25 НК.
При этом указанный порядок применяется как налогоплательщиками, исчислявшими единый налог с доходов, так и теми, кто исчислял налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Так, Налоговым кодексом не предусмотрена возможность учета при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходов на приобретение объектов основных средств (в период применения УСН!), если основные средства к моменту перехода на общую систему налогообложения полностью оплачены.
Т.е. при продаже здания, приобретенного и оплаченного в период применения УСН в 2006 году, и утрате права на применение упрощенной системы налогообложения в 2012 г., при исчислении налога на прибыль в составе доходов от реализации Вам придется учесть цену продажи, согласованную с покупателем, а расходы на приобретения здания, равно и как его остаточную стоимость, не могут быть учтены.
Аналогичный вывод содержится, в частности, в Письме Минфина РФ от 29.12.2008 г. №03-11-04/2/205.
(Возможно, в Вашей ситуации имеет смысл рассмотреть вариант реорганизации существующего ООО в форме выделения нового общества, передачи ему объекта недвижимости и продажи доли в указанном обществе потенциальному покупателю здания.)
Что касается исчисления НДС при переходе с УСН на общую систему налогообложения при продаже объекта основных средств, приобретенного в период применения УСН, то согласно п. 3 ст. 154 НК при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Напоминаем, что в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Согласно п. 8 ПБУ 6/01 невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств (в рассматриваемом случае это НДС, уплаченный поставщику в период применения УСН) включаются в его первоначальную стоимость.
Таким образом, в том случае, если при приобретении здания в 2006 году Вами НДС уплачивался поставщику, то налоговая база по НДС при продаже здания будет рассчитываться как разница между остаточной стоимостью здания по данным бухгалтерского учета и ценой его продажи с учетом налога, а применяемая для расчета ставка налога в соответствии с п. 4 ст. 164 НК составит 18/118.
Обращаем Ваше внимание, что проведение переоценки основных средств возможно не чаще одного раза в год (и только в конце года).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию