Минфин РФ разработал законопроект, предусматривающий введение ограничения по расчету наличными для физических лиц. Соответствующие поправки в статью 861 части второй Гражданского кодекса РФ устанавливают ограничение максимального размера платежа за наличный расчет при осуществлении расчетов гражданами в торгово-сервисных организациях. В соответствии с законопроектом расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами лишь в случаях, когда сумма расчетов не превышает 600 000 рублей. Во всех других случаях расчеты должны будут производиться в безналичном порядке.
Коротко о главном
ФНС внесла изменения в приказ об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов. Соответствующие изменения вносятся в соответствии с Приказом № ММВ-7-11/185@ от 29 марта 2012. Документ содержит обновленный формат Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов.
Минфин РФ представил порядок учета доходов по контролируемой сделке. В Письме № 03-01-18/4-67 от 23.05.2012 отмечается, что при определении для целей статьи 105.14 НК РФ суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются.
ФНС РФ привела порядок налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими УСН, из источников за пределами РФ. В Письме № ЕД-4-3/9681@ от 13.06.2012 сообщается, что УСН предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей. В связи с вышеизложенным нормы Соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами не распространяются на упрощенную систему налогообложения.
ФСФР РФ утвердила порядок внесения в складочный капитал хозяйственного партнерства облигаций хозяйственных обществ. Согласно Приказу № 12-26/пз-н от 19.04.2012, в складочный капитал хозяйственного партнерства могут вноситься облигации, срок погашения которых не наступил. При этом они должны соответствовать одному из следующих требований: облигации включены в список ценных бумаг, допущенных к торгам; облигации, стоимость которых не превышает размер уставного капитала общества; облигации, исполнение по которым обеспечивается залогом.
Минфин РФ привел размер госпошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления. В Письме № 03-05-06-03/49 от 01.06.2012 сообщается, что госпошлина должна исчисляться в зависимости от цены иска. При этом цена иска об истребовании имущества определяется, исходя из стоимости истребуемого имущества и указывается истцом. В случае явного несоответствия указанной цены действительной стоимости истребуемого имущества цену иска определяет судья. При неопределении цены иска размер пошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой.
Совет Федерации принял к рассмотрению законопроект, упрощающий порядок представления бухгалтерской отчетности. В соответствии с документом налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет. Закон будет представлен на рассмотрение следующего пленарного заседания весенней сессии палаты российского парламента.
ФНС РФ уточнила порядок уплаты косвенных налогов при выполнении работ в пределах Таможенного союза. Так, в Письме № ЕД-3-3/1939@ от 31.05.2012 сообщается, что местом реализации услуги по переводу и корректуре текстов, оказываемых российскому индивидуальному предпринимателю белорусской организацией, признается территория Республики Беларусь. В связи с этим данные услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в РФ не являются.
Минфин РФ разработал проект приказа о введении в действие МСФО для консолидированных групп. Текст документа, представленный на сайте финансового ведомства, предполагает ввести в действие международный стандарт финансовой отчетности “Консолидированная финансовая отчетность”, стандарт финансовой отчетности “Совместная деятельность”, стандарт “Раскрытие информации об участии в других предприятиях” и стандарт “Оценка справедливой стоимости”.
Верховный Суд РФ отклонил иск об отмене нового порядка ведения кассы для ИП. Ранее Верховный суд РФ рассматривал иск индивидуального предпринимателя Сергея Астахова, который оспаривал законность скандально известного Положения ЦБ № 373-П от 12 октября 2011 года. Напомним, Центробанк распространил новый порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей, что вызвало массу протестов в бизнес-сообществе. Верховный Суд РФ принял решение отклонить этот иск.
Правительство РФ утвердило типовой устав жилищно-строительного кооператива, создаваемого в целях обеспечения жилыми помещениями отдельных категорий граждан, предусмотренных законодательством РФ. Кроме того, Постановление Правительства РФ № 558 от 06.06.2012 содержит разъяснения по вопросам, связанным с применением типового устава жилищно-строительного кооператива.
ФТС России напомнила об изменении условий ввоза товаров автомобильным транспортом. В ведомстве пояснили, что с 17 июня 2012 года условием ввоза товаров автомобильным транспортом на таможенную территорию Таможенного союза является представление предварительной информации. Предварительная информация подается в таможенный орган государства – члена Таможенного союза, на территории которого расположен автомобильный пункт пропуска, заинтересованным лицом не менее чем за 2 часа до планируемого ввоза товара.
Минфин РФ разъяснил размер минимального налога по УСН при применении утвержденной субъектом РФ дифференцированной ставки, сниженной на 50%. В Письме № 03-11-06/2/71 от 28.05.2012 сообщается, что плательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1% налоговой базы, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога. НК РФ не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения дифференцированной ставки, установленной субъектом РФ.
УФНС по Москве разъяснило порядок уплаты налогов налогоплательщиками присоединяемых к Москве территорий. В ведомстве сообщили, что с 1 июля 2012 года налогоплательщики присоединяемых к Москве территорий должны будут уплачивать налоги по новым реквизитам. Для администрирования налогов и сборов на присоединяемых территориях создана Межрайонная ИФНС России № 51. Представлять отчетность в новую инспекцию будут более 8,5 тысяч юридических лиц, 6 тысяч ИП.
В Орле утвержден порядок предоставления субсидий малому и среднему бизнесу. В соответствии с Постановлением от 6 июня 2012 года № 1858 определяются категории и критерии отбора субъектов малого и среднего предпринимательства, а также условия и порядок предоставления финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в виде субсидий в целях возмещения части затрат, связанных с получением консультационных (консалтинговых) услуг.
В Омской области выделят более 270 миллионов рублей на развитие малого и среднего бизнеса. Средства будут направлены на предоставление грантов начинающим предпринимателям, субсидирование затрат малых инновационных компаний, возмещение затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по договорам лизинга оборудования, а также на программы стимулирования молодежного предпринимательства.
УФНС по Саратовской области уточнило возможность перехода организации на упрощенную систему налогообложения. В ведомстве пояснили, что не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов.
Кроме того, в УФНС указали, что если вновь созданная организация не подала заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на спецрежим, подав заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года. Если налогоплательщиком заявление о переходе на УСН представлено в более поздний срок, налоговый орган вправе сообщить ему о невозможности рассмотрения данного заявления по причине нарушения сроков его подачи.
В Свердловской области снижены ставки по УСН. Принятый региональными парламентариями Закон от 08.06.2012 № 52-ОЗ расширяет налоговые льготы для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения “доходы – расходы”. Так, в частности, ставка единого налога в размере 5 % с 2013 года установлена для 52 видов деятельности. Для остальных видов деятельности ставка снижена до 7 %.
Краснодарский ФСС опубликовал список должников по страховым взносам. По итогам трех месяцев в списки вошли 135 предприятий края. При этом самые большие суммы задолженности сложились в жилищно-коммунальной, строительной и промышленной сферах деятельности. По данным фонда, наибольшее число крупных страхователей-должников зарегистрировано в Краснодаре, Сочи, Славянске-на-Кубани. Общая задолженность предприятий и организаций Кубани по итогам первого квартала составляет 148,4 млн. рублей.
УФНС по Саратовской области разъяснило необходимость представления ИП декларации по транспортному налогу. В ведомстве сообщили, что предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, не обязан представлять декларацию по транспортному налогу. Транспортный налог уплачивается в порядке, аналогичном установленному для физических лиц, то есть на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А32-10669/2011 от 06.06.2012, в котором судьи признали, что суд и налоговые органы не могут контролировать экономическую целесообразность решений налогоплательщика. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно на свой риск и вправе единолично определять ее эффективность и целесообразность. Действия налогоплательщика предполагаются экономически оправданными и законными, если иное не доказано налоговым органом.
Предметом доказывания являются выявленные правонарушения - допущенные налогоплательщиком при определении размера налогового обязательства отклонения от правил, предписанных налоговым законодательством, в частности совершение операций, не обусловленных разумными экономическими причинами. При этом судебный и налоговый контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью. Таким образом, заключил ФАС, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях получить экономический эффект, а не с точки зрения их целесообразности и рациональности.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка учета расходов на приобретение программы для ЭВМ организациями, применяющими метод начисления, а также порядка учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов в виде неустойки, выставленной за нарушение срока исполнения обязательств.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-03-06/1/276 от 25.05.2012. В ведомстве отметили, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества. При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в следующем порядке. Так, если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов. Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
Что касается порядка учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов в виде неустойки, выставленной за нарушение срока исполнения обязательств, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-03-06/1/272 от 25.05.2012. Здесь Минфин указал, что при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. В составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Признание должником суммы неустойки свидетельствует о подтверждении им факта существования с контрагентом определенных правоотношений, наличия с его стороны нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) принятых на себя договорных обязательств, а также желания добровольного возмещения заранее оговоренных с контрагентом сумм штрафных санкций за совершение этих нарушений. При этом обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить указанную сумму неустойки, является как фактическая уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф. Учитывая изложенное, заключил Минфин, расходы в виде неустойки, предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Поддерживаете ли вы идею перезахоронения Ленина?
- Собирается ли ваша организация переходить на электронный оборот счетов-фактур?
- Поддерживаете ли вы инициативу по обязательному оснащению магазинов банковскими терминалами?
- Следует ли вводить дополнительные ограничения в приеме на работу иностранных граждан?
- Часто ли вы пользуетесь интернет-банкингом?
- Используете ли вы “облачные” сервисы для хранения документов?
- Собираетесь ли вы этим летом в отпуск и где намерены его провести?
- Должно ли государство вмешиваться в процесс воспитания родителями своих детей?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию