Вопрос от читательницы Клерк.Ру Тамары (г. Нижний Новгород)
Оплачиваем лист временной нетрудоспособности по болезни. За 2010 год доход сотрудника составил 1 000 000 руб., т.е. больше предела для оплаты больничного (415 000), за 2011 год доход 400 000. Если считать (415000+463000):730, то получится 1 202,74 руб. Если считать (1000000+400000):730, то получится 1917,81. Может ли организация доплатить 715,07 руб. (1917,81-1202,74) и включается ли это в расходы (УСНО)?
Организация вправе начислить и выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере, превышающем сумму расходов, возмещаемых Фондом социального страхования, и учесть сумму указанного превышения при исчислении единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в том случае, если такой порядок расчета пособий установлен коллективным или трудовыми договорами с работниками.
Основанием для подобного вывода служат пп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, пп. 25 ст. 255, ст. 270 Налогового кодекса РФ: расходы на оплату труда учитываются при исчислении единого налога в порядке, установленном для исчисления налога на прибыль, т.е. признанию подлежат любые начисления в пользу работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, за исключением выплат, указанных в ст. 270 Налогового кодекса и не учитываемых в целях налогообложения.
Контролирующие органы придерживаются аналогичной позиции (см., в частности, Письмо МФ РФ от 15.12.2010 г. №03-03-06/2/212).
Здесь же обращаем Ваше внимание, что при определении суммы пособия согласно п. 3.1 ст. 14 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» учитывается средний (фактический) заработок за каждый год (из 2-х календарных лет, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности) в размере, не превышающем установленную Законом №212-ФЗ предельную величину базы для начисления страховых взносов на соответствующий год (а не в размере предельной величины!). Т.е. среднедневной заработок сотрудника для расчета пособия, возмещаемого ФСС, в Вашем случае составит 1 116,44 руб. (415 000 + 400 000) / 730, а не, как указано в тексте вопроса, 1 202,74 руб. (415 000 + 463 000) / 730.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию