Вопрос от читателя Клерк.Ру Александра (г. Челябинск)
У организации, созданной в 1 кв. 2011 г, в 4 кв. 2011 г выручка превысила 3 млн. руб. Получается с 1 кв.2012 г. возникает обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Не могу определиться, как рассчитать ежемесячные авансовые платежи для уплаты в 1 кв. 2012 и во 2 кв. 2012 г.? Нужно сдавать корректировку по налогу на прибыль за 1 кв.2012 г., если своевременно нами не были рассчитаны и уплачены ежемесячные авансовые платежи за 1 кв.2012 г.?
НК РФ не предусматривает особого порядка для расчета и уплаты авансовых платежей для вновь созданных организаций в случае превышения ограничений, установленных в п. 5 ст. 287 НК РФ. Следовательно, расчет авансовых платежей за Iи II кварталы должен осуществляться в общеустановленном порядке в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ: сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Относительно второго вопроса:
В соответствии с п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@) строки 320- 340 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода» листа 02 декларации заполняются в декларации за 9 месяцев. В рассматриваемой ситуации организация не могла и не должна была отражать эти платежи в декларации за 9 месяцев 2011 г., так как обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2012 г. возникла только по итогам 2011 г. В то же время данные платежи должны быть начислены налоговыми органами в лицевом счете организации, что осуществляется на основании налоговой декларации.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Получить персональную консультацию Марины Игнащенко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию