На прошедшей неделе Президент РФ Владимир Путин сообщил о подписании Бюджетного послания о бюджетной политике в 2013 – 2015 годах. В частности, в документе отмечается, что налоговая нагрузка на несырьевые сектора экономики не будет повышаться, по крайней мере, до 2018 года. Кроме того, после принятия в 2012 году Федеральным Собранием Российской Федерации изменений в налоговое законодательство, касающихся налоговых ставок, предлагается больше не корректировать ставки по основным налогам.
Коротко о главном
Президент РФ подписал закон, вносящий изменения в порядок применения специальных налоговых режимов. Федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012 вносит существенные изменения в порядок применения УСН, ЕСХН, патентной УСН и ЕНВД, делает добровольной возможность применения системы ЕНВД и вводит в НК РФ новую главу “Патентная система налогообложения”. В частности, изменены сроки подачи заявлений на УСН - организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, могут подать уведомление о применении “упрощенки” в срок до 31 декабря. Вновь созданные организации и ИП смогут подать заявление в 30-дневный срок с даты регистрации.
Минфин РФ представил порядок учета средств, полученных на благотворительность. В Письме № 03-03-06/4/48 от 25.05.2012 сообщается, что доход в виде пожертвования, отвечающего требованиям ГК РФ (в том числе, в части направленности деятельности учреждений на достижение общеполезных целей), не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом только благотворительные организации, созданные в качестве таковых, вправе не учитывать в целях налогообложения прибыли средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.
ФНС РФ привела разъяснения по вопросу отражения страховыми медицинскими организациями целевых средств в Листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль. В Письме № ЕД-4-3/9824@ от 14.06.2012 сообщается, что с 1 января 2012 года страховые медицинские организации, являющиеся участниками обязательного медицинского страхования и получающие целевые средства от фонда обязательного медицинского страхования, должны отражать указанные целевые средства в Листе 07 декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период по коду 111.
ПФР приступил к принятию отчетности за первое полугодие. Фондом принимаются расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за первое полугодие 2012 года, а также сведения индивидуального учета за второй квартал 2012 года. При этом с 1 квартала 2012 года изменились форма отчетности для работодателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок по ее заполнению. Отчетная кампания продлится до 15 августа 2012 года.
Минфин РФ представил размер имущественного вычета при продаже квартиры, полученной взамен снесенного жилья. В Письме № 03-04-05/7-726 от 13.06.2012 указывается, что срок владения новой квартирой для целей определения размера вычета исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на новую квартиру. В случае продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1000000 рублей.
ФСС РФ утвердил особенности заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование отдельными категориями страхователей. В частности, Приказ № 180 от 21 мая 2012 года содержит особенности заполнения формы - 4 ФСС страхователями, указанными в абзаце втором и третьем пункта 2 постановления правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 “Об особенностях финансирования, назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах страхового обеспечения, иных выплат и расходов, предусмотренных частью 4 статьи 6 закона “О бюджете ФСС РФ”.
ФНС РФ представила обновленную версию программы “ТС-обмен НП” для подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе. В новой версии реализована возможность учета особенностей администрирования НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых российскими налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории г. Байконур Республики Казахстан, а также обновлен справочник СОУН.
Правительство РФ утверждает виды электронной подписи, использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг. Постановление № 634 от 25 июня 2012 года, размещенное на сайте кабинета министров, гласит, что при обращении за получением государственных и муниципальных услуг допускается использование простой электронной подписи или усиленной квалифицированной электронной подписи.
Минфин РФ привел порядок налогообложения доходов физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банке. В Письме № 03-04-06/6-153 от 06.06.2012 указывается, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентов. Это справедливо при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Правительство РФ утвердило перечень пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, не относящейся к алкогольной продукции. Так, Постановление № 656 от 28 июня 2012 г., размещенное на сайте правительства, включает в данный перечень напитки брожения и квасы, сидры, медовые вина и напитки с содержанием этилового спирта от 0,5 до 1,2%, кисломолочные продукты, мороженое, кондитерские изделия и шоколад.
Минфин разработал ПБУ “Доходы организации”. Проект соответствующего ведомственного приказа, размещенный на сайте финансового министерства, устанавливает общие правила формирования информации о доходах в бухгалтерском учете коммерческих организаций (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
Правительство РФ установило ставки вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, выработанных из нефти и вывозимых за пределы территории Таможенного союза. Экспортная пошлина на сырую нефть с 1 июля 2012 года составила 369,3 доллара за тонну, ставка экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты составит 243,7 долларов за тонну, пошлина на товарный и прямогонный бензины составила 332,4 доллара за тонну. Пошлина на пропан, бутан, этилен и прочие сжиженные газы установлена в размере 133 доллара за тонну.
ФНС РФ представила порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг. В Письме № ЕД-4-3/10120@ от 20.06.2012 отмечается, что транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров в смешанном сообщении с использованием нескольких видов транспорта от пункта отправления, расположенного на территории РФ, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0%.
Совет Федерации одобрил изменение размеров госпошлин для авторов результатов интеллектуальной деятельности. В частности, одобренный закон предусматривает освобождение авторов результатов интеллектуальной деятельности от уплаты госпошлины при обращении в суды с исками о предоставлении им права использовать результат интеллектуальной деятельности, исключительное право на который принадлежит другому лицу.
Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка определила минимальные цены на крепкую алкогольную продукцию. С 1 июля 2012 года цена на водку, не ниже которой осуществляется ее закупка у организации, осуществившей ее производство, и поставки организацией, осуществившей ее производство, составила 99 рублей за 0,5 литра готовой продукции, на бренди - 151 рубль за 0,5 литра готовой продукции, на коньяк - 174 рубля. Цена, не ниже которой осуществляется розничная продажа, на водку составит 125 рублей за 0,5 литра.
Правительство РФ утвердило перечень товаров, работ и услуг, закупка которых осуществляется в электронной форме. Так, Постановление № 616 от 21.06.2012 содержит 12 позиций, среди которых целлюлоза, бумага и картон, канцелярская, бухгалтерская и электронно-вычислительная техника, медицинская аппаратура, автомобили, а также услуги по торговле, техобслуживанию оргтехники и уборке зданий. Перечень утвержден в соответствии с законом о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц.
Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка установила минимальную цену закупки этилового спирта. С 1 июля 2012 года цена на этиловый спирт из пищевого сырья (за исключением денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), не ниже которой осуществляется его закупка, поставка, составляет 35 рублей за 1 литр безводного спирта.
Президент РФ подписал закон, сохраняющий на территориях, присоединяемых к Москве, на 2 ближайших года действующий порядок применения системы ЕНВД. Так, Федеральный закон № 96-ФЗ от 29.06.2012 предусматривает возможность введения на период до двух лет законами города Москвы системы ЕНВД для отдельных видов деятельности в отдельных районах в том случае, если на день изменения границ города указанная система налогообложения действовала в соответствующих муниципальных образованиях.
В Алтайском крае расширена поддержка начинающих предпринимателей. Например, в регионе в 2,5 раза увеличена сумма на оказание безвозмездной грантовой поддержки начинающим субъектам малого бизнеса. С учетом привлеченных федеральных средств на условиях софинансирования она составит 25 млн. рублей. Сейчас начинающие предприниматели, реализующие перспективные и востребованные населением территорий края бизнес-проекты, вправе претендовать на получение гранта до 300 тысяч рублей.
В Краснодарском крае вводятся ограничения на продажу алкогольных напитков. В соответствии с Законом № 2497-КЗ от 04.06.2012 с 1 сентября на территории региона не допускается розничная продажа слабоалкогольных тонизирующих напитков. Кроме того, запрещается розничная продажа алкогольной продукции в местах массового скопления граждан и местах нахождения источников повышенной опасности: на оптовых и розничных рынках, на вокзалах, в аэропортах, объектах военного назначения.
В Омской области перенесены сроки уплаты транспортного налога. В соответствии с региональным Законом № 1449-ОЗ от 07.06.2012 сроки уплаты транспортного налога переносятся с 1 на 10 ноября. Данный закон распространяется на отношения, связанные с уплатой налоговых платежей, начиная с налогового периода за 2011 год.
В Алтайском крае утверждена величина платы за выдачу разрешений и дубликатов разрешений на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси. Согласно региональному Закону № 293 от 31.05.2012, плата за выдачу одного экземпляра разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси в Алтайском крае составит 350 рублей, за один экземпляр дубликата разрешения - 150 рублей.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А03-8197/2011 от 09.06.2012, в котором судьи подтвердили, что в целях получения в будущем налоговой выгоды налогоплательщик при выборе контрагента в любом случае должен оценивать его репутацию и платежеспособность. В обоснование своей позиции суд разъяснил, что субъект экономической деятельности обязан соблюдать определенного рода осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов и осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли. В случае не проявления таковой и не реализации своей обязанности по обеспечению соответствия требованию достоверности первичных документов, на основании которых он претендует на право получения налоговых льгот или налоговых вычетов, он несет риск неблагоприятных последствий такого рода бездействия.
По условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагентов оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагентов необходимых ресурсов (техники, специального оборудования, квалифицированного персонала) и опыта. При этом само по себе заключение сделки с организациями, имеющим ИНН, банковский счет и юридический адрес, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов или признания расходов обоснованными. Следовательно, заключил ФАС, поскольку общество не привело доводов в обоснование выбора организаций в качестве субподрядчиков, довод о проявлении им в целях получения налоговой выгоды должной осмотрительности подлежит отклонению.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных на возмещение части затрат, связанных с приобретением основных средств, а также возможности перевода на ЕНВД деятельности, связанной с оказанием услуг по передаче в аренду торговых помещений в торговом центре, в которых выделены торговые залы.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-03-06/1/263 от 22.05.2012. В ведомстве отметили, что субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные на возмещение затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы, в связи с чем, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. При этом, данные субсидии не подлежат отдельному учету. Для внереализационных доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.
В свою очередь амортизация по амортизируемому имуществу, созданному с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не начисляется. В целях налогообложения прибыли к средствам целевого финансирования и целевым поступлениям относится имущество, поименованное в статье 251 НК РФ. Субсидии, предоставленные коммерческим организациям в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются. Таким образом, в отношении имущества, приобретенного или созданного коммерческой организацией за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и признанного амортизируемым, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
Что касается возможности перевода на ЕНВД деятельности, связанной с оказанием услуг по передаче в аренду торговых помещений в торговом центре, ее финансовое ведомство уточнило в Письме от 06.06.2012. Здесь Минфин указал, что на уплату ЕНВД могут переводиться плательщики, осуществляющие деятельность по передаче во владение торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов. К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится сеть, расположенная в зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для торговли помещений. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки, торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты. К стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в зданиях, имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для обслуживания покупателей.
К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. Если в передаваемых в аренду торговых помещениях выделены торговые залы, то такие помещения следует относить к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, а именно к магазинам и павильонам. При этом предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, которые, соответственно, являются магазинами или павильонами, а также частей торговых залов данных торговых объектов, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. Учитывая изложенное, заключил Минфин, деятельность, связанная с оказанием услуг по передаче в аренду торговых помещений в торговом центре, в которых выделены торговые залы, на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в социологических опросах по следующим темам:
- Вкладывали ли вы деньги в финансовые пирамиды?
- Поддерживаете ли вы инициативу наделения ЦБ РФ правом ограничивать ставки по вкладам?
- Вы пользуетесь услугами Skype?
- Какая средняя заработная плата у бухгалтеров в вашем регионе?
- Поддерживаете ли вы новый закон о митингах?
- Поддерживаете ли вы инициативу по приватизации крупнейших государственных компаний?
- Следует ли ограничивать расчеты наличными с участием физических лиц?
- Ожидаете ли вы повышения налогов в ближайшее время?
- Поддерживаете ли вы идею перезахоронения Ленина?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию