Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Нижний Новгород)
Подскажите, пожалуйста, как правильно экспедитору оформить счет-фактуру при выполнении условий договора транспортной экспедиции? Чьи реквизиты указывать в строках 2,2а,2б - экспедитора или перевозчика? Составлять ли два счета-фактуры: отдельно на сумму услуг перевозчика и отдельно на сумму вознаграждения экспедитора? Или можно эти две строки объединить в одном счете-фактуре и от своего имени (как это разрешало делать Письмо МинФина от 18 июля 1997 г. N 04-03-11)? Можно ли в последнем случае не предоставлять заказчику отчет экспедитора, чтобы не "знакомить" заказчика с перевозчиком, но при этом имея счет-фактуру перевозчика?
Согласно официальной позиции Минфина РФ (Письма от 21.06.2004 N 03-03-11/103, от 30.03.2005 N 03-04-11/69, от 01.10.2007 N 03-11-04/2/241), договор транспортной экспедиции является посредническим договором, поэтому в базу по НДС включается только вознаграждение экспедитора.
Следовательно, экспедитор выставляет в адрес клиента-грузоотправителя (грузополучателя) счет-фактуру на сумму вознаграждения от своего имени и регистрирует в книге продаж (п.20 Приложения N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137). На стоимость услуг перевозчика экспедитор перевыставляет счет-фактуру клиенту с указанием реквизитов счет-фактуры перевозчика. Поступление денежных средств от клиента в счет возмещения расходов организации по договору перевозки и уплата их автотранспортной компании не признаются ни доходом, ни расходом организации (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99) и в книге покупок и продаж не регистрируется.
При этом, существует судебная практика, в которых налоговые органы отстаивали позицию о том, что правила определения налоговой базы по НДС по агентским договорам неприменимы к договору транспортной экспедиции (Постановления ФАС Московского округа от 30.03.2009 N КА-А41/2245-09, ФАС Волго-Вятского округа от 19.03.2007 N А31-384/2006-15). В этом случае, по мнению налоговой инспекции, исчислять НДС необходимо со всей суммы экспедиторских услуг, указанной в договоре, а не с вознаграждения экспедитора. Однако суды не поддерживают данную точку зрения.
Получить персональную консультацию Марины Игнащенко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию