Правительство РФ предложило новые меры налогового стимулирования граждан. Например, в рамках налогового маневра планируется расширить перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ - в него войдут выплаты безработным – материальная помощь, выдаваемая центрами занятости тем гражданам, которые утратили право на получение пособия в связи с окончанием срока его выплаты, а также средства, которые затрачиваются на смену квалификации или профессиональное переобучение безработных. Кроме того, планируется освободить от налогообложения земельные участки, находящиеся в государственной и муниципальной собственности и бесплатно передаваемые отдельным категориям гражданам.
Коротко о главном
Минфин РФ привел порядок налогообложения дивидендов. В Письме № 03-03-06/1/321 от 26.06.2012 отмечается, что к дивидендам, начисленным за счет нераспределенной прибыли, полученной за период 2007-2008 годов, но выплачиваемым после 1 января 2011 года, в том числе в случае соблюдения условий применения нулевой ставки по налогу на прибыль применяется ставка в размере 20 процентов. Положения пункта 3 статьи 284 НК РФ в редакции закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ распространяются на дивиденды, начисленные за 2010 год и последующие периоды.
ФНС РФ уточнила возможность перехода юрлица на упрощенную систему налогообложения после введения в отношении этого лица процедуры банкротства. В Письме № ЕД-4-3/10149@ от 21.06.2012 сообщается, что НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, в данном перечне не указаны. Таким образом, вышеуказанные организации вправе переходить на УСН в общеустановленном порядке.
Минфин РФ представил перечень условий, которым должны соответствовать участники консолидированной группы налогоплательщиков при изменении договора о создании КГН. В Письме № 03-03-10/67 от 13.06.2012 отмечается, что соблюдение условий о совокупной сумме уплаченных налогов, суммарном объеме выручки и прочих доходах, совокупной стоимости активов проверяется только на момент регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил возможность привлечения предпринимателей к ответственности за непредставление в ПФ РФ сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета. В Постановлении № 22 от 22.06.2012 указывается, что после 31.12.2011 решение о привлечении к ответственности за непредставление в Пенсионный фонд Российской Федерации упомянутыми лицами соответствующих сведений за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено в неисполненной части.
Госдума одобрила введение утилизационных сборов за все ввозимые или производимые в РФ автомобили. Принятым законом устанавливается механизм уплаты утилизационных сборов. Согласно документу, утилизационные сборы взимаются с физических и юридических лиц при первичном выпуске в обращение новых и бывших в употреблении автомобилей. Законом также устанавливаются расходные обязательства бюджета РФ по частичному возмещению затрат организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих утилизацию автомобилей.
ФНС РФ представила разъяснения по вопросу применения ставки акциза в отношении сидра. В Письме № АС-4-3/10879@ от 4 июля 2012 года уточняется, что сидр натуральный газированный с объемной долей этилового спирта 6 процентов, изготавливаемый по ГОСТ Р 51272-2008, облагается акцизом по ставке 6 руб. за 1 литр. При этом все натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта, также облагаются акцизом по ставке 6 руб. за 1 литр.
ФНС РФ уточнила порядок применения пункта 5 статьи 342 Налогового кодекса РФ по НДПИ. В Письме № ЕД-4-3/10684@ от 29 июня 2012 года сообщается, что в НК РФ определен единый подход для расчета степени выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр, который не предусматривает исчисления данного показателя до какого-либо знака после запятой и последующего его округления. В соответствии с этим, в целях определения коэффициента Кз необходимо применять указанный коэффициент Свз без округления.
Госдума одобрила продление льгот по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей. Принятым законом предполагается сместить верхние границы периодов, в течение которых сельхозпроизводителями может применяться нулевая налоговая ставка, до конца 2016 года. Налоговая ставка 18% устанавливается на период 2017 – 2020 гг. Соответственно, начиная с 2021 года, налог на прибыль организаций будет уплачиваться по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Правительство РФ утвердило положение о лицензировании производства лекарственных средств. Так, Постановление № 686 от 06.07.2012 определяет порядок лицензирования деятельности по производству лекарственных средств, осуществляемой юридическими лицами в соответствии с законом об обращении лекарственных средств. Лицензирование деятельности по производству лекарственных средств для медицинского применения осуществляет Министерство промышленности и торговли РФ, для ветеринарного применения - Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору.
Минфин РФ проинформировал о разработке стандарта аудиторской деятельности “Планирование аудита”. Федеральный стандарт аудиторской деятельности определит требования к планированию аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Планирование аудита включает определение общей стратегии аудита и формирование плана аудита. Документ разрабатывается в соответствии с Программой разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности на 2012-2014 гг., одобренной Советом по аудиторской деятельности 22 декабря 2011 г.
ФНС РФ представила порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде единовременных выплат работникам при предоставлении ежегодного отпуска. В Письме № ЕД-4-3/10421@ от 26.06.2012 сообщается, что единовременные выплаты работникам при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины. Они связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и не признаются материальной помощью. Учитывая изложенное, такие выплаты могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
Правительство РФ утвердило порядок надзора за деятельностью НКО. Согласно Постановлению № 705 от 11 июля 2012 года, госнадзор осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых документарных и выездных проверок соблюдения некоммерческими организациями требований, установленных Федеральным законом о некоммерческих организациях, а также выполнения предупреждений должностных лиц органов государственного надзора об устранении выявленных нарушений указанных требований.
ФНС РФ привела коды подакцизных товаров в отношении этилового спирта и алкогольной продукции. В ведомстве напоминают, что подакцизным товаром с 01.07.2012 признается этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый. В Письме № ЕД-4-3/11290@ от 10.07.2012 сообщаются коды, указываемые в разделах налоговой декларации по акцизам до внесения соответствующих изменений в приложение №2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам.
Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка утвердила образцы, перечни реквизитов и элементов защиты федеральных специальных марок. Так, Приказ от 12 июля 2012 г. № 191 содержит 34 образца федеральных специальных марок для водки, крепких спиртных напитков, вин и винных напитков. Документ был зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации под № 24898.
ФНС РФ уточнила порядок перерасчета налога на прибыль участниками КГН. В Письме № ЕД-4-3/11428@ от 11.07.2012 отмечается, что при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в которых организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в текущем налоговом периоде, в котором организация является участником КГН, пересчет базы и налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.
Правительство РФ утвердило новые федеральные специальные марки для винодельческой продукции. Постановлением от 11 июля 2012 г. № 704 для винодельческой продукции вводятся в обращение федеральные специальные марки нового образца с надписями: Вина виноградные, Вина ликерные, Вина фруктовые, Винные напитки, Вина игристые (шампанские). При этом использование марок старого образца для произведенной после 1 июля 2012 г. винодельческой продукции возможно до 1 января 2013 г. только для маркировки продукции в объеме соответствующему расчетам, поданным до 20 июля 2012 года.
Росалкогольрегулирование продолжает прием заявлений на переоформление лицензий. В ведомстве отмечают, что для переоформления лицензий представителю организации необходимо иметь при себе заявление о переоформлении лицензии с приложением копии документа об уплате государственной пошлины за переоформление лицензии в размере 2 000 рублей, паспорт, доверенность на получение нового бланка лицензии, бланк переоформляемой лицензии.
В Кемеровской области разработан порядок поддержки ЖСК. Теперь право на господдержку имеют жилищно-строительные кооперативы, все члены которых являются членами многодетных семей, при условии осуществления такими кооперативами в соответствии с их учредительными документами строительства жилых помещений в качестве основного вида деятельности.
В Саратовской области изменен состав льгот по транспортному налогу. В частности, льготы одному из родителей, на имя которого выдано удостоверение многодетной семьи предоставляются только в отношении одной единицы транспортного средства (легковые автомобили, мотоциклы и мотороллеры), по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу. Ограничение в мощности транспортного средства не касается данной категории физических лиц.
В Алтайском крае утвержден порядок субсидирования социальных НКО. Региональное Постановление № 363 от 10 июля 2012 года содержит правила предоставления субсидий из краевого бюджета социально ориентированным некоммерческим организациям на возмещение части затрат, связанных с осуществлением уставной деятельности.
Новости Клерк.Ру
В разделе “Консультации онлайн” появился специалист по семейному праву – Александр Селютин, адвокат, кандидат юридических наук, управляющий партнер юридической фирмы “Селютин и партнеры”. Известный адвокат, эксперт по семейному праву Александр Селютин работал с 2004 по 2009 год в должности судьи, осуществляет научную деятельность, преподает в ведущих ВУЗах страны, регулярно комментирует в СМИ актуальные юридические проблемы и является ведущим программы “Федеральный судья” на Первом канале. Задать вопрос Александру Селютину можно, заполнив специальную форму на нашем сайте.
Кроме того, на Клерк.Ру, появился специалист и по наследственному праву – Олег Семенов, директор филиала ЗАО “2К Аудит - Деловые Консультации/Морисон Интернешнл” в Санкт-Петербурге. Задать вопрос Олегу Семенову можно, заполнив специальную форму на сайте. Напоминаем, ежедневно консультанты выбирают по 2-5 вопросов, присланных читателями Клерк.Ру. При этом администрация сайта убедительно просит не адресовать свой вопрос сразу нескольким консультантам и обращать внимание на специализацию экспертов.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-68655/11-116-196 от 02.07.2012, в котором судьи уточнили пределы должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов. Судьи разъяснили, что заявитель налогового вычета осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно на свой риск. Это означает, что заявитель свободен в выборе партнера и должен был проявить такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений. Налогоплательщик в целях получения налоговой выгоды должен в любом случае проявить такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений.
Налогоплательщик в обоснование доводов о проявлении им должной осмотрительности вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента. По условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента. Также должен оцениваться риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Поскольку таких доказательств заявителем в материалы дела не представлено, довод о проявлении налогоплательщиком осмотрительности при выборе контрагента подлежит отклонению, заключил ФАС.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также необходимости обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения работодателем расходов работников по проезду на такси во время нахождения в служебных командировках.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/8-172 от 21.06.2012. В ведомстве отметили, что налоговый агент исчисляет суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом суммой налога из дохода налогоплательщика, которая подлежит возврату на основании заявления работника. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему в счет предстоящих платежей.
Таким образом, возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога налоговый агент может производить в счет платежей, производимых в 2012 году, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку в сведениях о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) отражаются суммы исчисленного и удержанного налога, то на дату их представления в налоговый орган налоговый агент указывает показатели с учетом уточненных данных.
Что касается необходимости обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения работодателем расходов работников по проезду на такси во время нахождения в служебных командировках, ее финансовое ведомство уточнило в Письме № 03-04-06/6-180 от 27.06.2012. Здесь Минфин указал, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Также сюда не включаются расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа. Нормы закона не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Исходя из вышеизложенного, суммы оплаты организацией проезда работников на такси при направлении их в командировку, а также возмещение организацией стоимости использования такси для различных поездок работников во время нахождения в командировке относятся к числу компенсационных выплат и освобождаются от обложения налогом. При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, оформленные надлежащим образом и позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в социологических опросах по следующим темам:
- Как вы считаете, упростит ли универсальная электронная карта доступ к государственным услугам?
- Какой справочно-правовой системой вы пользуетесь в настоящее время?
- Вкладывали ли вы деньги в финансовые пирамиды?
- Поддерживаете ли вы инициативу наделения ЦБ РФ правом ограничивать ставки по вкладам?
- Вы пользуетесь услугами Skype?
- Какая средняя заработная плата у бухгалтеров в вашем регионе?
- Поддерживаете ли вы новый закон о митингах?
- Поддерживаете ли вы инициативу по приватизации крупнейших государственных компаний?
- Следует ли ограничивать расчеты наличными с участием физических лиц?
- Ожидаете ли вы повышения налогов в ближайшее время?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Ссылки по теме:
- Обзор бухгалтерских событий за неделю: 2 – 8 июля 2012 года - Клерк.Ру, 10.07.12;
- Обзор бухгалтерских событий за неделю: 25 июня – 1 июля 2012 года - Клерк.Ру, 02.07.12;
- Обзор бухгалтерских событий за неделю: 18 – 24 июня 2012 года - Клерк.Ру, 19.06.12
- Обзор бухгалтерских событий за неделю: 11 – 17 июня 2012 года - Клерк.Ру, 19.06.12
Начать дискуссию