Бухгалтерия

Обзор бухгалтерских событий за неделю: 23 – 29 июля 2012 года

Минздрав разработал законопроект о страховых тарифах на обязательное соцстрахование на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Документом сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 процента), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.
Обзор бухгалтерских событий за неделю: 23 – 29 июля 2012 года
Министерство здравоохранения и социального развития РФ. Фото Е.Смирнова, ИА «Клерк.Ру»

Минздрав разработал законопроект о страховых тарифах на обязательное соцстрахование на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Документом сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 процента), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Кроме того, сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленная в 2001 и продленная на 2002 - 2011 годы.

Коротко о главном

Подписан закон, дополняющий порядок регулирования деятельности некоммерческих организаций. Так, Федеральным законом № 121-ФЗ от 20.07.2012  предусматривается ведение реестра некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента. Заявление о включении в указанный реестр должно быть подано некоммерческой организацией до осуществления ею деятельности в качестве иностранного агента. При этом годовая бухгалтерская отчетность таких некоммерческих организаций подлежит обязательному аудиту.

ФНС России разъяснила необходимость уплаты транспортного налога при передаче автомобиля по доверенности. В Письме № БС-3-11/2359 от 06.07.2012 сообщается, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Следовательно, по истечении трех лет с момента выдачи доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, выданной до 29 июля 2002 года, плательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, заключает ведомство.

Подписан закон, утвердивший введение в России утилизационного сбора для производителей и импортеров автомобилей. В соответствии с Федеральным законом № 128-ФЗ  от 28 июля 2012 г. с 1 сентября 2012 года вводится в действие механизм уплаты утилизационных сборов за все ввозимые или производимые на территории РФ автомобили. Утилизационные сборы взимаются с физических и юридических лиц при первичном выпуске в обращение новых и бывших в употреблении автомобилей.

ФНС РФ разработала новую форму декларации по акцизам на табачные изделия. Текст проекта размещен на сайте налогового ведомства. Документ содержит форму налоговой декларации по акцизам на табачные изделия, формат налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табачные изделия. Предполагается, что документ вступит в силу, начиная с представления налоговой декларации за январь 2013 года.

Минфин РФ привел порядок учета доходов от продажи права аренды участка, полученного в залог. В Письме № 03-03-06/2/75 от 05.07.2012 сообщается, что при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Конституционный Суд РФ проверил конституционность части первой статьи 3.1 закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ, допускающей возможность обложения НДФЛ страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, предусматривающим уплату взносов работодателем как до 1 января 2008 года, так и после этой даты. В Постановлении № 18-П от 16.07.2012 суд пояснил, что данная норма приводит к тому, что в отношении договоров, заключенных до 1 января 2008 года, срок действия которых продолжается и после этой даты, НДФЛ уплачивается гражданином дважды, что недопустимо.

Минфин РФ разработал Порядок ведения Единого государственного реестра лотерейного оборудования. Приказ, размещенный на сайте ведомства, устанавливает, что используемое организаторами (операторами) лотерей лотерейное оборудование при проведении лотерей, разрешения на проведение которых выданы до 1 января 2013 года, подлежит обязательной регистрации в Едином государственном реестре лотерейного оборудования до 1 апреля 2013 года.

ФНС РФ представила порядок уменьшения налоговой базы на сумму уплаченных страховых взносов ИП, совмещающим  УСН и УСН на основе патента. В Письме № ЕД-3-3/2476@ от 17.07.2012 отмечается, ИП, не имеющий наемных работников, может уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных до срока уплаты оставшейся части стоимости патента, а затем сумму налога по УСН, исчисленного за налоговый период, уменьшить на оставшуюся сумму страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени.

ФСФР дополнила порядок определения рыночной цены акций в целях налогообложения. Согласно дополнению, при наделении акциями работников народного предприятия расчетная цена акции, помимо способов ее определения, предусмотренных Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы НК РФ, может быть определена как выкупная стоимость акции народного предприятия, определенная по методике, утверждаемой общим собранием акционеров, действующая на дату наделения работников акциями.

Правительство РФ утвердило ставки вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, выработанных из нефти и вывозимых за пределы территории Таможенного союза. В частности, экспортная пошлина на сырую нефть с 1 августа 2012 года составит 336,6 долларов за тонну, ставка экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты составит 222,1 доллара за тонну, экспортная пошлина на товарный и прямогонный бензины составит 302,9 долларов за тонну. Экспортная пошлина на пропан, бутан, этилен и прочие сжиженные газы установлена в размере 68,9 долларов за тонну.

Минфин РФ разъяснил порядок применения нового закона о бухучете. В Письме № 03-11-10/29 от 17.07.2012 ведомство сообщает, что индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным законом.  При этом с 1 января 2013 года бухгалтерский учет могут не вести ИП в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Правительство РФ утвердило правила предоставления документов по вопросам лицензирования в форме электронных документов. Так, постановление № 722 от 16 июля 2012 года регулирует порядок направления электронных документов соискателем лицензии, лицензиатом и лицом, заинтересованным в получении сведений о лицензировании в лицензирующий орган.

ФНС РФ привела разъяснения по вопросу утраты права на применение системы ЕСХН, в связи с отсутствием доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. В Письме № ЕД-4-3/11618@ от 13.07.2012 отмечается, что главным условием, позволяющим применять систему налогообложения в виде ЕСХН, является осуществление налогоплательщиком процесса производства сельскохозяйственной продукции, а также получения доходов от ее реализации. Если организация нарушила это ограничение в связи с отсутствием у нее доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, она утрачивают право на применение ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе.

Минфин РФ привел разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм выплат, производимых физическим лицам при увольнении. В Письме № 03-04-05/1-856 от 09.07.2012 указывается, что выплаты, производимые с 1 января 2012 г. физическим лицам при их увольнении, в том числе компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Установлена величина прожиточного минимума в Ивановской области за второй квартал 2012 года. В соответствии с Указом № 111-УГ от 11.07.2012 региональный прожиточный минимум в расчете на душу населения  составляет 5 893 руб., для трудоспособного населения – 6 389 руб., для пенсионеров – 4 846 руб., для детей – 5 735 руб.

Определена величина прожиточного минимума в Орловской области. Указанная величина в среднем на душу населения установлена в размере 5 113 рублей, для трудоспособного населения – 5 556 рублей, для пенсионеров – 4 177 рублей, для детей – 5 038 рублей. Данные показатели утверждены постановлением правительства Орловской области от 18 июля 2012 года №239.

Утверждена величина прожиточного минимума на территории Владимирской области за второй квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением № 775 от 13.07.2012 указанная величина в среднем на душу населения составляет 6 233 рубля, для трудоспособного населения - 6 761 рубль, для пенсионеров - 5 016 рублей, для детей - 6 015 рублей.

В Ленинградской области утверждены величины прожиточного минимума за второй квартал 2012 года. Указанная величина в среднем на душу населения составляет 5 970 рублей, для трудоспособного населения – 6 260 рублей, для пенсионеров – 4 740 рублей, для детей – 5 580 рублей. Такие показатели утверждены постановлением правительства Ленинградской области от 16 июля 2012 года №222.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-133957/11-116-358 от 13.07.2012, в котором судьи подтвердили, что налоговый вычет по НДС может быть заявлен в более поздний период. В обоснование своей позиции ФАС разъяснил, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет приобретенных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Следовательно, для применения налоговых вычетов по НДС необходимо соблюдение следующих условий: наличие счета-фактуры и принятие товаров на учет. При этом приведенные выше нормы предполагают возможность применения налогового вычета только при наличии реального осуществления хозяйственных операций. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Положения статьи 172 НК РФ предусматривают ряд обязательных условий, при выполнении которых налогоплательщик имеет право принять входящий НДС к вычету.

Документы, представляемые налогоплательщиком в инспекцию, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции. Норма НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает возможности применения налогоплательщиком вычета сумм входящего НДС за пределами налогового периода, в котором фактически возникло право на применение вычета. ФАС указал, что данная правовая позиция является общеобязательной. Если налогоплательщик заявляет налоговый вычет в более поздний период, чем возникло право на него, то это обстоятельство само по себе не может служить основанием лишения налогоплательщика права на применение налогового вычета. Инспекция по существу не оспаривает факта соблюдения обществом установленных НК РФ условий для принятия оспариваемого НДС к вычету, следовательно, общество правомерно до истечения трехлетнего срока предъявило к вычету оспариваемые суммы НДС.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка применения НДС при предоставлении премий, выплачиваемых продавцом покупателю продовольственных товаров, а также возможности применения ЕНВД в отношении деятельности по передаче в субаренду части арендуемой площади для установки торгового автомата по продаже горячих напитков.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-07-11/180 от 05.07.2012. В ведомстве пояснили, что для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы, получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него денежную сумму (цену).  Соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров.

Размер указанного вознаграждения согласовывается сторонами этого договора, подлежит включению в цену договора и не должен учитываться при определении цены продовольственных товаров. Таким образом, в случае перечисления поставщиком продовольственных товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок данных товаров оснований для корректировки налоговой базы по налогу на добавленную стоимость у поставщика не имеется, соответственно, налоговый вычет, ранее произведенный покупателем по продовольственным товарам, не корректируется. Учитывая изложенное, премии (бонусы), полученные покупателем продовольственных товаров за достижение определенного объема закупок товаров, налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

Что касается возможности применения ЕНВД в отношении деятельности по передаче в субаренду части арендуемой площади для установки торгового автомата по продаже горячих напитков, ее финансовое ведомство разъяснило в Письме № 03-11-06/3/42 от 03.07.2012. Здесь Минфин указал, что на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей, прилавки, столы, лотки.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях, используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки, торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты. В связи с этим организация, осуществляющая передачу в аренду и субаренду части помещения для размещения торгового автомата по продаже горячих напитков может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении указанной предпринимательской деятельности.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.

Ссылки по теме:

Начать дискуссию