Спецрежимы: новации в применении с 2013 года

В порядок применения «упрощенки» и «вмененки» внесены изменения Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ. Так, переход на спецрежимы будет носить уведомительный характер. Основные новшества прокомментировали чиновники. Мы же рассмотрим изменения, актуальные для учебных заведений.

Упрощенная система налогообложения

Для начала проанализируем новшества в отношении ограничений по применению данного спецрежима. Большинство из них начнет действовать с 1 января 2013 года, однако некоторые вступят в силу уже 1 октября 2012 года.

Переход на спецрежим и выбор объекта налогообложения

Установлен уведомительный порядок перехода на «упрощенку», согласно которому для перехода на нее со следующего календарного года инспекцию нужно уведомить об этом не позднее 31 декабря текущего календарного года. Напомним, сейчас определено, что для перехода надо подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году, с которого планируется перейти на «упрощенку». Уведомление о смене объекта налого­обложения со следующего года по новым правилам (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ) тоже следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года (сейчас – до 20 декабря).

Вновь созданная образовательная организация вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции. В этом случае она признается плательщиком «упрощенного» налога с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Ограничения для применения «упрощенки»

Действующие лимиты по доходам для перехода на «упрощенку» (45 млн руб. по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление) и для ее применения (60 млн руб. по итогам налогового (отчетного) периода применения) закреплены на постоянной основе. Их величина будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на то­вары (работы, услуги) в РФ. Определение понятия «коэффициент-дефлятор» с 2013 года включено в перечень понятий, используемых для целей налогового законодательства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

При переходе организаций на «упрощенку» ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ) должно применяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок начинает действовать уже с 1 октября 2012 года при переходе на данный спецрежим с 2013 года.

Порядок признания доходов и расходов

Порядок определения доходов и расходов уточнен. В частности, с 2013 года для компаний с объектом «доходы» уточнен порядок уменьшения налога на суммы больничных пособий. Налог уменьшается на выплаты за дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255‑ФЗ. То есть это первые три дня болезни работника, оплачиваемые организацией за счет своих средств. Кроме того, сумму единого «упрощенного» налога уменьшают не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу), как и ранее, не может быть уменьшена на сумму взносов и пособий более чем на 50 процентов.

Также установлено, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в инвалюте (в том числе по валютным счетам в банках), в связи с изменением официального курса Центробанка валюты к рублю, в целях главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ не производится. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Если право на «упрощенку» утрачено до окончания года

Со следующего года в случае прекращения деятельности, в отношении которой образовательная организация применяла «упрощенку», она обязана уведомить об этом инспекцию с указанием даты прекращения деятельности. Это нужно сделать в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Таково требование нового пункта 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

В этом случае образовательная организация обязана представить налоговую декларацию:

– не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась «упрощенка»;

–не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную ­систему налогообложения.

Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением «упрощенки».

Единый налог на вмененный доход

И несколько слов о «вмененке».

С 1 января 2013 года система налого­обложения в виде ЕНВД перестает быть обязательной. То есть, даже если деятельность организации подпадает под «вмененку», она будет самостоятельно принимать решение, переходить на этот режим или нет.

Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет считаться дата начала применения ЕНВД, которую компания напишет в заявлении о постановке на учет. Если учебное заведение, будучи плательщиком единого налога, захочет перейти на другую систему налогообложения, оно сможет сделать это со следующего года.

Важно запомнить

Переход на «упрощенку» с 2013 года будет носить уведомительный характер. Применение ЕНВД больше не будет обязательным.

Статья напечатана в журнале "Учет в сфере образования" №8, август 2012 г.