Обзор бухгалтерских событий за неделю: 5

В ближайшее время Правительство Москвы рассмотрит вопрос о введении в регионе режима ЕНВД. Ранее указанный налоговый режим действовал для организаций и ИП сферы распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. В текущем же году ЕНВД в Москве был отменен, и теперь он действует только для налогоплательщиков на присоединенных к столице территориях.

Коротко о главном

Минфин РФ ввел в действие международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения к ним для применения на территории РФ. В частности, согласно Приказу № 106н от 18.07.2012, в действие вводится международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", стандарт (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия" и стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность".

ФНС РФ разъяснила порядок предоставления профессионального налогового вычета адвокатам. Так, в Письме № ЕД-4-3/12780@ от 01.08.2012 отмечается, что в случае аренды адвокатом офиса для осуществления профессиональной деятельности расходы, оплаченные им по договору аренды, могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом включать в состав расходов адвоката, использующего принадлежащее ему жилое помещение, неправомерно.

ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций. Кроме того, Инструкция № 138-И от 04.06.2012 утверждает порядок оформления паспортов сделок и порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

ПФР напомнил о сроках представления отчетности и уплаты страховых взносов. В фонде сообщили, что последняя дата сдачи отчетности по страховым взносам и сведений персонифицированного учета – 15 августа. Сейчас управления ПФР продолжают принимать расчеты по взносам за первое полугодие 2012 года, а также сведения индивидуального учета за второй квартал 2012 года. В августе последний день периода сдачи отчетности по форме РСВ-1 и сведений индивидуального отчета совпадает с последним днем уплаты страховых взносов за июль текущего года.

Минфин РФ представил порядок применения НДС в отношении услуг по расчету заработной платы, оказываемых по договорам между российскими организациями и иностранной организацией. В Письме № 03-07-08/213 от 24.07.2012 сообщается, что российские организации, приобретающие у иностранного лица услуги по расчету зарплаты, являются налоговыми агентами, обязанными исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС. При этом указанные организации, уплатившие в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеют право на вычет данных сумм.

Правительство РФ утвердило правила распоряжения исключительным правом РФ на результаты интеллектуальной деятельности в области геодезии и картографии. Согласно Постановлению № 793 от 03.08.2012, распоряжение исключительным правом осуществляется путем заключения лицензионного договора о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности в области геодезии и картографии, права на которые принадлежат РФ, между органом, распоряжающимся правом, и лицом, заинтересованным в приобретении такого права.

ФНС РФ представила разъяснения по вопросу исполнения организацией и ИП обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц. В Письме № ЕД-4-3/12769@ от 01.08.2012 сообщается, что физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества через организацию, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц. При этом под имуществом подразумевается любое имущество физических лиц, которое принадлежит им на праве собственности, независимо от вида имущества.

Министерство образования и науки РФ утвердило Типовое положение об образовательном учреждении дополнительного образования детей. В частности, Приказ № 504 от 26.06.2012 регулирует деятельность государственных и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей. При этом для негосударственных учреждений данное положение выполняет функцию примерного.

Минфин РФ представил порядок выставления счетов-фактур при возврате товаров. В Письме № 03-07-09/89 от 24.07.2012 разъясняется, что счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем при возврате товаров, принятых на учет покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном постановлением правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Правительство РФ утвердило тарифные квоты на хвойные лесоматериалы. В частности, Постановление № 779 от 30.07.2012 утверждает правила распределения между участниками ВЭД тарифных квот в отношении хвойных лесоматериалов, экспортируемых за пределы Таможенного союза.

Пленум ВАС РФ разъяснил ряд вопросов, возникающих при рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с институтом поручительства. Например, в Постановлении Пленума ВАС РФ № 42 от 12.07.2012 отмечается, что предъявление кредитором требования к должнику о досрочном исполнении обязательства не влияет на течение срока действия поручительства, так как поручитель отвечает перед кредитором до истечения срока действия поручительства, установленного в договоре поручительства. При этом условие договора о действии поручительства до фактического исполнения обеспечиваемого обязательства не может рассматриваться как устанавливающее срок действия поручительства.

Правительство РФ внесло изменения в перечень оборудования, освобождаемого от НДС при ввозе в Россию. Так, Постановление № 792 от 3 августа 2012 г. исключает из указанного перечня позицию, классифицируемую кодом ТН ВЭД ТС 8455 22 000 2. Кроме того, позиция, классифицируемая кодом ТН ВЭД ТС 8477 80 990 0, излагается, как “8477 80 990 0 Сборочный станок VAST-4 Compact для сборки радиальных цельнометаллокордных шин диаметром от 17,5 до 22,5 , экструдер/ламинатор ROTOMECRX400 F1300/400TD”.

Минфин РФ привел порядок представления сведений об участии в других организациях. В Письме № 03-03-06/2/79 от 17.07.2012 указывается, что сообщение в налоговый орган об участии в организациях в случае приобретения акций должно быть направлено в срок не позднее одного месяца со дня внесения записи о зарегистрированном лице в реестр акционеров общества. Непредставление сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Правительство РФ утвердило минимальный уровень рентабельности производства этилового спирта и алкогольной продукции. В соответствии с Постановлением № 786 от 02.08.2012 минимальный уровень рентабельности для организаций, осуществляющих производство этилового спирта из пищевого сырья, составляет 5%, с использованием этилового спирта (водки) – также в размере 5%.

В Бурятии утверждена величина прожиточного минимума за 2 квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением № 452 от 30.07.2012года величина прожиточного минимума в среднем на душу населения составляет 6 462 рублей, для трудоспособного населения - 6 950 рублей, для пенсионеров - 5 176 рублей, для детей – 6 004 рубля.

В Архангельской области начинающим предпринимателям предоставят микрозаймы на создание собственного бизнеса. Участники программы могут получить микрозайм до 300 тыс. рублей на срок до шести месяцев с льготным периодом на весь срок микрозайма на основании заявления и выписки из протокола конкурсной комиссии министерства экономического развития и конкурентной политики.

В Иркутской области утверждены величины прожиточного минимума за 2 квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением № 404-ПП от 26.07.2012 величина прожиточного минимума в целом по Иркутской области в расчете на душу населения составила 6 265 рублей, для трудоспособного населения – 6 733 рубля, для пенсионеров – 4 898 рублей, для детей – 5 962 рубля. Кроме того, документ определяет показатели прожиточного минимума с учетом территориальной дифференциации уровня цен в Иркутской области.

В Тульской области принят закон о налоговых льготах для организаций. Так, Законом Тульской области № 1784-ЗТО от 16.07.2012 года определены категории плательщиков, по которым установлены льготы на 2013 год по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Законом предполагается снизить ставку налога на прибыль организаций на 4,5% в пределах сумм, подлежащих зачислению в бюджет Тульской области, для ряда категорий налогоплательщиков.

В Ульяновской области установлена величина прожиточного минимума за 2 квартал 2012 года. Согласно Постановлению Правительства Ульяновской области №369-п, величина прожиточного минимума в расчете на душу населения составляет 5 576 рублей, для трудоспособного населения – 6 041 рубль, для пенсионеров – 4 352 рубля, для детей – 5 380 рублей.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53-21741/2011 от 25.07.2012, в котором судьи признали, что налогоплательщик несет ответственность в виде неблагоприятных налоговых последствий лишь за согласованные действия с недобросовестным контрагентом. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежаще оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны и противоречивы. Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

При этом налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Недостатки в заполнении товарно-транспортных накладных не являются самостоятельным основанием для вывода о нереальности поставки товара, поскольку в результате совокупной оценки представленных в материалы дела доказательств суд установил факт взаимоотношений налогоплательщика с поставщиком и отражение данных операций в учете налогоплательщика. Следовательно, заключил ФАС, поскольку инспекция не представила доказательств совершения ИП и его контрагентом действий, направленных на искусственное создание условий для возмещения НДС, оснований для отказа в получении налоговой выгоды не имеется.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам налогообложения полученной безвозмездной финансовой помощи, а также учета расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-03-06/1/341 от 17.07.2012. В ведомстве пояснили, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество, за исключением денежных средств, не передается третьим лицам. Таким образом, заключил Минфин, в случае безвозмездного перечисления денежных средств учредителем, то есть физическим лицом, доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов, а объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает.

Что касается порядка учета расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-03-06/4/75 от 19.07.2012. Здесь Минфин указал, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия их критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты. Расходы признаются в том периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Таким образом, по мнению Минфина, расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

- Вовремя ли контрагенты перечисляют средства вашей организации?

- Вправе ли государство контролировать интернет?

- Поддерживаете ли вы введение утилизационного сбора с производителей и импортеров автомобилей?

- Посещаете ли вы выборы в органы местной власти?

- Увольняли ли вас по инициативе работодателя?

- Как вы считаете, следует ли повысить налоги для нефтяных и газодобывающих компаний?

-Нужна ли несовершеннолетнему ребенку банковская карта?

- Ограничит ли свободу слова введение уголовной ответственности за клевету?

- Согласны ли вы с запретом рекламы алкоголя в интернете?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.