Нередко инспекция отказывает в возврате переплаты или в возмещении налогов по очевидно надуманным основаниям. В итоге налогоплательщики вынуждены обращаться в суд. Выиграв спор о взыскании с инспекции денег, вам предстоит столкнуться с исполнением решения суда, что зачастую вызывает не меньшие трудности, чем сам судебный процесс.
Вот у вас на руках исполнительный лист, и в нем указана сумма, которую налоговики должны вернуть <1>. Но вероятность того, что инспекция вернет переплату или незаконно взысканные налоги только на основании вашего заявления и исполнительного листа, вспомнив об обязательности исполнения судебных актов, невелика <2>. Тем более если инспекция еще собирается обжаловать решение суда, а значит, у нее осталась надежда на его пересмотр <3>.
Но все же есть достаточно действенный способ вернуть деньги.
Все про налоговые проверки в экспертном курсе «Защита при налоговых проверках: практикум по всем видам контроля»
Обучение проводит адвокат по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса, бывший сотрудник ОБЭП Иван Кузнецов.
За месяц вы научитесь выстраивать защиту при угрозе уголовного дела, как вести себя при допросе, инвентаризации, осмотре, выемке и определять законность действий налоговиков и полиции при проверках в 2024 году.
После обучения выдается удостоверение ФИС ФРДО на 40 ак. часов. Сейчас на обучение действует супер-скидка 75%.
Обращаемся в Казначейство
За возвратом денег можно обратиться в территориальное отделение Федерального казначейства (далее - ОФК), в котором ИФНС открыты лицевые счета как получателю бюджетных денег <4>. В ОФК нужно подать <5>:
- заявление о взыскании денег с должника с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить деньги. Можно использовать форму, приведенную в приложении N 3 к специальному Административному регламенту <6>;
- исполнительный лист;
- копию решения суда, заверенную его канцелярией;
- доверенность на представителя организации, подписавшего заявление (если это не руководитель).
Внимание! Исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение 3 лет со дня вступления решения суда в силу. Этот срок будет указан в исполнительном листе <7>. Пропуск этого срока - основание для возврата исполнительного листа <8>.
Бывает, что ОФК возвращает исполнительные листы без исполнения, когда копия судебного решения не заверена надлежащим образом. Порядок заверения можно посмотреть в Инструкции по делопроизводству, утвержденной ВАС <9>. В частности, согласно Инструкции на копии судебного акта делается отметка о дате вступления его в законную силу. Иногда такую отметку работники судебного состава сделать забывают, что является формальной причиной для ОФК исполнительный лист вернуть. Однако, поскольку дата вступления судебного акта указывается в исполнительном листе, суды признают действия ОФК неправомерными <10>. Такой же позиции придерживаются и в Федеральном казначействе <11>. Суды признавали несущественным и то, что копия судебного акта не прошита прочной ниткой, концы которой должны быть выведены на оборотную сторону последнего листа, заклеены бумажной наклейкой и опечатаны печатью канцелярии суда <12>. Вместе с тем суд может посчитать существенным нарушением отсутствие на копии судебного акта печати отдела делопроизводства или судебного состава <13>. Поэтому, если полученная копия решения суда не заверена в установленном порядке, стоит сходить в канцелярию суда и попросить ее работников сделать на копии все необходимое. Вряд ли вам в этом откажут, учитывая, что ВАС настаивает на неукоснительном соблюдении судами Инструкции по делопроизводству <14>.
Примечание. Образец заявления можно найти на сайте Федерального казначейства: www.roskazna.ru -> Информация для взыскателей -> 2. Образец заявления взыскателя, прилагаемого к исполнительному документу при направлении исполнительного документа на исполнение в орган Федерального казначейства
Чего ждать от Казначейства
Судебный акт должен быть исполнен (то есть деньги должны быть возвращены) в течение 3 месяцев с момента поступления документов в ОФК <15>.
В течение 5 рабочих дней с момента получения исполнительного листа ОФК посылает инспекции уведомление, заявление взыскателя и копию судебного акта <16>. В свою очередь налоговый орган должен в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления направить в ОФК <17>:
- информацию об источнике образования задолженности и о КБК, по которым производятся расходы по исполнению судебного акта;
- платежный документ на перечисление средств.
Примечание. Информацию о ходе исполнения предъявленных в ОФК исполнительных документов можно получить на сайте Федерального казначейства: http://www.roskazna.ru/ -> Информация для взыскателей -> 10. Информация о ходе исполнения предъявленных исполнительных документов
Когда налоговый орган все это сделает, ОФК перечислит деньги на ваш расчетный счет. Если в трехмесячный срок инспекция деньги по исполнительному листу не вернет, то ОФК приостановит операции по расходованию денег на ее лицевых счетах <18>. Именно это обстоятельство - главный стимул для налогового органа к исполнению судебного решения, когда в процесс вовлечено ОФК. Ведь приостановление операций по счету поставит под угрозу получение зарплаты самими инспекторами.
И Президиум ВАС считает законной блокировку счетов инспекции в ситуации, когда она не исполнила судебное решение о возврате налоговой переплаты. Более того, ВАС не раз указывал, что это прямо установленная обязанность ОФК <19>. При этом само по себе неисполнение решения суда в трехмесячный срок - уже достаточное основание для приостановки операций по ее счетам. То есть инспекция не сможет избежать блокировки счета, ссылаясь, например, на недостаточность средств финансирования для выплаты по исполнительному листу <20>.
* * *
Рассмотренный вариант взыскания долгов с ИФНС не является единственным. Также с исполнительным листом можно обратиться в службу судебных приставов. Только вряд ли этот путь окажется более быстрым.
_________________________
<1> ч. 1 ст. 180 АПК РФ
<2> статьи 78, 79 НК РФ; ч. 1 ст. 16 АПК РФ
<3> ч. 1 ст. 273, ч. 1 ст. 287, ч. 1 ст. 292, ч. 1 ст. 305 АПК РФ
<4> п. 3 ст. 239, ст. 242.1 БК РФ
<5> ч. 3.1 ст. 319 АПК РФ; п. 2 ст. 242.1 БК РФ
<6> утв. Приказом Минфина от 22.09.2008 N 99н
<7> ч. 1 ст. 21 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ; пп. 6, 7 ч. 1 ст. 320, п. 1 ч. 1 ст. 321 АПК РФ
<8> п. 3 ст. 242.1 гл. 24.1 БК РФ
<9> п. 3.33 Инструкции, утв. Приказом ВАС от 25.03.2004 N 27
<10> п. 6 ч. 1 ст. 320 АПК РФ; Постановление Президиума ВАС от 20.07.2010 N 5525/10
<11> Письмо Казначейства от 21.09.2010 N 42-7.4-05/9.3-611
<12> Постановление ФАС УО от 21.05.2012 N Ф09-3002/12
<13> Постановление ФАС МО от 10.02.2011 N КГ-А40/17852-10
<14> Письмо ВАС от 15.08.2008 N ВАС-С02/КАУ-1305
<15> пп. 5-7 ст. 242.3 БК РФ; Постановление Президиума ВАС от 20.10.2010 N 10247/10
<16> п. 2 ст. 242.3 БК РФ
<17> п. 3 ст. 242.3 БК РФ
<18> п. 8 ст. 242.3 БК РФ
<19> Постановления Президиума ВАС от 01.11.2011 N 7608/11, от 20.10.2010 N 10247/10
<20> Постановление Президиума ВАС от 20.10.2010 N 10247/10
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N18, 2012
Начать дискуссию