Изменения в законодательстве, вступающие в силу в 2013 году

Компания БухСофт собрала основные изменения в бухгалтерском учете и налогообложении, актуальные для 2013 года.

Изменения коснулись практически всех сфер бухгалтерского и налогового законодательства: значительное увеличение взносов по ИП, новый вид взносов в ПФР, увеличение МРОТ, введение патентной системы налогообложение и обязательность ведения бухгалтерского учета организациями применяющими УСН, изменения в расчете пособий по беременности и родам и отпуску по уходу за ребенком до 1,5 лет. Ознакомиться подробнее с этими изменениями можно в настоящей статье.

1. Изменения в расчете страховых взносов по индивидуальным предпринимателям, адвокатам, главам КХ (самозанятому населению) в 2013 году.

Сумма взносов в 2013 году составит 35664,66 рублей (для сравнения в 2012 она была 17208,25 рублей).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (212-ФЗ ст.14, п.1, пп.1.1).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (212-ФЗ ст.14, п.1, пп.1.2).

В 2013 году МРОТ составляет 5205 рублей (232-ФЗ от 03.12.12).

Сводная таблица взносов по индивидуальным предпринимателям:

2. Добавился новый вид взносов в ПФР - дополнительные взносы.

Федеральный закон от 03.12.2012 243-ФЗ внес изменения в законодательство о персонифицированном учете и страховых взносах. Изменения регламентируют новый вид взносов в пенсионный фонд – дополнительные взносы.

Налогообложению дополнительными взносами подлежат выплаты в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных:

- в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря   2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" по ставке 4% (в 2013 году)

- в подпункте 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря   2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" по ставке 2% (в 2013 году).

От уплаты взносов по дополнительным тарифам могут освободить по результатам специальной оценки условий труда.

При определении сумм доходов для расчета дополнительных взносов не применяется ограничение максимальной суммы налогооблагаемой базы (п.3 ст. 58.3 212-ФЗ).

Уплата дополнительных взносов будет осуществляться по отдельным кодам бюджетной классификации (218-ФЗ от 03.12.2012).

3. Начиная с 2013 года организации, ведущие учет по упрощенной системе налогообложения, будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме(402-ФЗ от 06.12.2011 ст.2).

Большинство организаций применяющих упрощенную систему налогообложения относятся к субъектам малого предпринимательства. Для таких субъектов предусмотрены некоторые послабления в учете, так они сдают Баланс и Отчет о прибылях и убытках по упрощенной форме (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" 17 августа 2012 года), могут вести бухгалтерский учет по кассовому методу (пункт 12 ПБУ 9/99 и пункт 18 ПБУ 10/99). Но несмотря на это необходимо в конце 2012 года подготовиться к ведению учета в полном объеме, привести в порядок остатки на начало 2013 года, сверить их со складскими остатками и между собой.

На индивидуальных предпринимателей требование вести бухгалтерский учет не распространяется (хотя они и поименованы в ст.2 закона "О бухгалтерском учете" как экономические субъекты). Однако в ст.6 того же закона прописано, что:

"Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством".

Поскольку предприниматели на УСНО ведут учет в книге Доходов и расходов по форме, установленной приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н, значит, условие, позволяющее не вести бухучет, выполняется.

4. Введена патентная система налогообложения ( 94-ФЗ от 26.06.2012 г.)

Патентную систему налогообложения регламентирует глава 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации. Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, устанавливаются Законами субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (в основном услуги населению, мелкая розничная торговля).

При применении патентной системы налогообложения средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Патент заменяет собой следующие налоги: НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности), Налог на имущество (в части имущества используемого при осуществлении предпринимательской деятельности), НДС (кроме обязанностей агента, импортных операциях, не патентная деятельность).

Патент выдается по каждому виду деятельности и каждому субъекту РФ.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

5. Изменения в расчете страховых взносов.

С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов увеличится в 1,11 раза и составит 568000 рублей (Постановление правительства № 1276 от 10.12.12).

Изменены ставки взносов по отдельным категориям застрахованных лиц.

Плательщики ЕСХН, Сельскохозяйственные товаропроизводители, начисления инвалидов и организаций инвалидов облагаются в 2013 году по следующим ставкам:

Организации, осуществляющие деятельность в области СМИ (за исключением реклама и эротика) облагаются в 2013 году по следующим ставкам:

Остальные ставки взносов остались без изменений.

6. Изменился размер МРОТ.

В 2013 году минимальный размер оплаты труда составит 5205 рублей (232-ФЗ от 03.12.12). Его размер влияет на минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности.

7. Изменился расчет среднего заработка для пособий по беременности и родам и отпуска до 1,5 лет.

Изменения внесены законом 21-ФЗ от 25.02.2011, но вступают в силу только с 01.01.13.

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;

3) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом не начислялись.

С 2013 года будет два алгоритма расчета среднего заработка для пособий: один для пособий по временной нетрудоспособности и второй для пособий по беременности и родам и отпуска для полутора лет.

В 2013 году максимальное число дней в расчете среднего заработка составит 731, а максимальные суммы заработка участвующие в расчете 512000+463000=975000.

Соответственно максимальный средний дневной заработок для расчета пособий по беременности и родам и отпуска до полутора лет составит 1333,79 рублей.

Планируемые изменения

1. Планируется изменения КБК, Минфин РФ разработал проект ведомственного приказа «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».

2. С 2013 в РСВ-1 будут внесены изменения в связи с введением дополнительных взносов, обсуждается проект новой формы.

3. Остается открытым вопрос с формой 4-ФСС, перед третьим кварталом приказ № 152 от 31.08.2012 был передан на регистрацию, но до сих пор не зарегистрирован. Некоторые отделения требуют предоставлять отчетность в соответствии с этим приказом, но оснований для этого нет.

Подробнее с основными новостями для бухгалтера Вы можете ознакомиться на сайте www.buhsoft.ru