Обзор бухгалтерских событий за неделю: 28 января – 3 февраля 2013 года

Госдума рассмотрит законопроект, устанавливающий перечень налоговых льгот для усыновителей. Законопроект предполагает установить в отношении НДФЛ стандартные налоговые вычеты для усыновителей в следующих размерах: 10 000 рублей - на первого усыновленного ребенка;  10 000 рублей - на второго усыновленного ребенка и 15 000 рублей - на третьего и каждого последующего усыновленного ребенка.

Коротко о главном

ФНС РФ утвердила формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме. В соответствии с Приказом № ММВ-7-6/35@ от 25.01.2013 новый формат вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за период 2012 года. При этом документ признает утратившим силу Приказ ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-6/87@ “Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронной форме”.

Также налоговое ведомство утвердило формат представления бухгалтерской (финансовой)  отчетности в электронной форме для субъектов малого предпринимательства. Согласно Приказу № ММВ-7-6/34@ от 25.01.2013, новый формат вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за период 2012 года. В свою очередь Приказ ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/881@ “Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме” признается утратившим силу.

Минсельхоз РФ разработал формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2012 год. Согласно Приказу № 591 от 14.11.2012, соответствующая отчетность представляется товаропроизводителями, осуществляющими деятельность в области сельского хозяйства, обслуживания в сфере сельского хозяйства, а также  пищевой и перерабатывающей промышленности. Кроме того, отчетность представляется сельскохозяйственным потребительским кооперативам и  по крестьянским хозяйствам.

ФНС РФ привела порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы. В Письме № ЕД-3-3/70@ от 15.01.2013 сообщается, что в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров может быть установлен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в размере 1 600 000 рублей. Сумма налога исчисляется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода и ставки налога, которая составляет 6%.

Роспотребнадзор напомнил предпринимателям о запрете продажи пива в нестационарных торговых объектах. В  Письме № 01/140-13-32 от 14.01.2013 указывается, что с 1 января 2013 года в отношении пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции, действует запрет на розничную продажу в нестационарных торговых объектах.

ФНС РФ утвердила форматы представления отчетности негосударственных пенсионных фондов в электронной форме. Так, Приказ № ММВ-7-6/33@ от 25.01.2013 содержит формат представления бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в электронной форме, формат представления отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда и формат представления отчета о движении средств целевого финансирования, пенсионных резервов и пенсионных накоплений. Документ вступает в силу для бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Минфин РФ привел порядок удержания налога при выплате дивидендов иностранному участнику договора РЕПО. В Письме № 03-03-06/2/1 от 11.01.2013 сообщается, что если российской организацией - покупателем по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй части РЕПО получены дивиденды по ценным бумагам, являющимся объектом РЕПО, подлежащие перечислению иностранной организации - продавцу по первой части РЕПО, на российскую организацию возлагаются обязанности налогового агента.

ФНС РФ представила порядок определения базы по НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, приобретенными до 1998 года. В Письме № ЕД-4-3/28@ от 10.01.2013 налоговое ведомство поясняет, что в случае приобретения ценных бумаг до 01.01.1998, сумма произведенных налогоплательщиком расходов на их приобретение должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с учетом деноминации.

Минфин РФ проинформировал об изменении порядка расчета ЕНВД за квартал постановки на учет. В Письме № 03-11-09/2 от 10.01.2013 отмечается, что при начале осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, через вновь открытое обособленное подразделение, организация вправе исчислить налоговую базу по указанному налогу начиная с даты начала ее осуществления в данном обособленном подразделении. Эту дату организация может указать в заявлении о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-1.

Правительство РФ утвердило правила разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов. Согласно Постановлению № 23 от 22.01.2013, проекты профессиональных стандартов могут разрабатываться объединениями работодателей, работодателями, профессиональными сообществами, саморегулируемыми организациями и иными некоммерческими организациями с участием образовательных организаций профессионального образования и других заинтересованных организаций.

Минфин РФ привел порядок формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В Письме № 03-03-06/1/4 от 11.01.2013 уточняется, что в случае формирования налогоплательщиком резерва на оплату отпусков указанный резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

Правительство РФ установило правила исчисления величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ. Так, Постановление № 56 от 29.01.2013 устанавливает порядок исчисления стоимости потребительской корзины для основных социально-демографических групп населения, расходов по обязательным платежам и сборам, величины прожиточного минимума для основных социально-демографических групп населения и на душу населения.

ФНС РФ представила рекомендованные формы сообщений и уведомлений, применяемых плательщиками ЕСХН. В частности, Приказ № ММВ-7-3/41@ от 28.01.2013 содержит рекомендуемую форму уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, форму сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, форму уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и форму сообщения о несоответствии требованиям применения ЕСХН.

Правительство РФ рассчитало коэффициент индексации трудовых пенсий. Так, Постановление от 23 января 2013 г. №26 устанавливает коэффициент индексации с 1 февраля 2013 года размера страховой части трудовой пенсии по старости и размеров трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца в размере 1,066. Средний размер трудовых пенсий после перерасчета увеличится на 615 рублей.

ФНС РФ представила новую версию программы “Tester”. В новой версии разработаны модули проверки XML файлов форматов передачи данных бухгалтерской отчетности страховых компаний. Кроме того, в программе обновлен модуль контроля формы 2-НДФЛ. Также ведомство представило новую версию программы “Налогоплательщик ЮЛ”. В новой версии разработано программное обеспечение ввода и формирования XML файлов бухгалтеской отчетности страховщиков. Кроме того, программа дополнена Классификатором видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение патентной системы обложения.

Президент РФ призвал дополнить добровольный порядок формирования накопительной части пенсии. По словам Путина, сейчас государство обязано гарантировать, что эти средства накопительной части пенсии не исчезнут в будущем: “Мне не хочется исходить из презумпции виновности бизнеса, но печальный опыт, такой, как обманутые дольщики, у нас есть. Нам нужно: обеспечить сохранность этих средств, причем на длительную перспективу, чтобы через 15-20 лет и государство не оказалось у разбитого корыта, и граждане”.

ФНС РФ привела порядок уплаты налога на прибыль участниками консолидированных групп налогоплательщиков, созданных с 1 января 2013 года. В Письме № ЕД-4-3/600@ от 21.01.2013 уточняется, что участники КГН не должны самостоятельно уплачивать в первом квартале 2013 года ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ими в декларациях по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года. В этой связи в карточках расчетов с бюджетом участников КГН указанные ежемесячные авансовые платежи на первый квартал 2013 года не подлежат отражению.

Правительство РФ утвердило февральские экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты. С 1 февраля 2013 года экспортная пошлина на сырую нефть составила 403,3 доллара за тонну,  на темные и светлые нефтепродукты – 286,2 доллара за тонну, на прямогонный и товарный бензины – 363 доллара за тонну, на сжиженные природные газы -200,3 доллара за тонну.

Правительство РФ внесло изменения в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. В соответствии с Постановлением № 42 от 25.01.2013 перечень видов деятельности, о начале которых организации и ИП представляют уведомления, дополняется деятельностью туристических агентств.

ФСТ представила данные о предельных оптовых и розничных надбавках к ценам на лекарства. Текст соответствующего информационного письма размещен на сайте ведомства. Документ содержит размеры надбавок, а также перечень нормативно-правовых актов, которым утверждены предельные оптовые и предельные розничные надбавки к ценам на лекарственные средства.

Минтруд утвердил порядок приема реестров о перечислении дополнительных взносов на накопительную часть пенсии. Согласно Приказу № 198н от 24.09.2012, государственная услуга включает в себя прием территориальными органами ПФР от страхователей реестров застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя.

Мособлдума одобрила поправки в порядок выдачи инвестиционного налогового кредита. Одобренным законопроектом предлагается сформировать специализированный информационный ресурс, содержащий перечень площадок и земельных участков, которые могут быть использованы для реализации инвестиционных проектов. Документом предлагаются организация выставок и ярмарок инвестиционных проектов Подмосковья, а также методическая и консультативная помощь потенциальным инвесторам.

Правительство Волгоградской области установило величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения за четвертый квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением № 30-п от 29 января 2013 года величина прожиточного минимума за четвертый квартал 2012 года в расчете на душу населения составляет 6 474 рубля, для трудоспособного населения – 6 996 рублей,  для пенсионеров – 5 263 рубля,  для детей – 6 209 рублей.

В Москве установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций в части налога, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, для организаций - резидентов технополисов, технологических парков и индустриальных парков. Закон № 2 от 23.01.2013 года устанавливает ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 13,5% для организаций в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории технополисов, технологических парков и индустриальных парков.

В Ярославской области ФСС проиндексировал выплаты пострадавшим на производстве. Так, коэффициент индексации составил 1,055. При этом в связи с изменением федерального законодательства размер единовременной страховой выплаты и максимальный размер ежемесячной страховой выплаты исчисляется с сумм 76 699,8 рублей и 58 970 рублей соответственно. 

Установлена величина прожиточного минимума в Ивановской области. В соответствии с Указом № 3-УГ от 16.01.2013 донная величина за 4 квартал 2012 года в расчете на месяц на душу населения составляет 6 206 руб., для трудоспособного населения – 6 728 руб., для пенсионеров – 5 114 руб., для детей – 6 018 рублей. Величины используются для оценки уровня жизни населения при разработке и реализации социальной политики и областных социальных программ, а также оказания социальной поддержки.

Также величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения за 4 квартал 2012 года были утверждены в Чувашии. Так, величина прожиточного минимума в целом по республике составила 5 510 рублей, для трудоспособного населения – 5 936 рублей, для пенсионеров – 4 327 рублей, для детей – 5 394 рублей.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А27-7808/2012 от 17.01.2012, в котором судьи признали, что отсутствие у налогоплательщика товарно-транспортных накладных не опровергает реальности совершенных им со своими контрагентами хозяйственных операций. Здесь судьи подтвердили несостоятельность довода налоговой инспекции о неподтвержденности понесенных налогоплательщиком расходов на приобретение спорных товаров вследствие отсутствия товарно-транспортных накладных. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что товарно-транспортная накладная подлежит оформлению в целях определения взаимоотношений между грузоотправителем и перевозчиком.

Также товарно-транспортная накладная используется для расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями-владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов. Вместе с тем, как установлено судами и не оспаривается налоговым органом, в данном случае договоров перевозки не заключалось. Принимая во внимание изложенное, заключил ФАС, арбитражные суды пришли к обоснованному выводу, что инспекцией не представлены соответствующие доказательства совершения обществом и его контрагентом согласованных действий, направленных на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в связи с чем реальность спорной операции налоговым органом не опровергнута.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли, а также порядка исчисления налога на имущество физических лиц в случае если часть их помещений используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-03-06/2/3 от 16.01.2013. В ведомстве напомнили, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По итогам отчетного периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты по итогам следующего отчетного периода.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода. Учитывая изложенное, налогоплательщик, получивший убыток в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций отчетного периода текущего года на всю сумму неперенесенного убытка, либо часть суммы этого убытка.

Что касается порядка исчисления налога на имущество физических лиц в случае если часть их помещений используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-05-06-01/02 от 15.01.2013. Здесь Минфин указал, что законом не установлены особенности определения суммарной инвентаризационной стоимости имущества в зависимости от наличия или отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество. Освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД не влечет исключение указанного имущества из состава объектов обложения по данному налогу.

Однако если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости от типа использования имущества, то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться отдельно по каждому типу использования имущества. В этом случае при определении ставки налога на имущество в отношении жилого помещения, не используемого в предпринимательской деятельности, инвентаризационная стоимость нежилого помещения, принадлежащего этому же физическому лицу и используемого им в предпринимательской деятельности, не учитывается. Если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физических лиц установлены вне зависимости от типа использования имущества, то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться в целом по всем объектам.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

• Как вы относитесь к использованию американизмов в русской речи?
• Следует ли освобождать индивидуальных предпринимателей пенсионного возраста от уплаты фиксированных страховых взносов?
• В какой период времени вы сдавали отчетность в ИФНС в течение 2012 года?
• Покупаете ли вы через интернет билеты на поезд или самолет?
• Довольны ли вы качеством медицинских услуг?
• Нужно ли штрафовать СМИ за нецензурную брань?
• Как вы оцениваете планы “Почты России” по выпуску кредитных карт?
• Довольны ли вы текущим местом работы?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.