Обзор бухгалтерских событий за неделю: 4 – 10 февраля 2013 года

Минэкономразвития РФ разработало законопроект о сокращении сроков регистрации ИП и юридических лиц. Законопроект предполагает сокращение с пяти до трех дней сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей. Кроме того, документом предусматривается сокращение с пяти дней до одного дня сроков направления регистрирующим органом информации в государственные внебюджетные фонды для регистрации или снятия с регистрационного учета юридических лиц и предпринимателей в качестве страхователей.

Коротко о главном

ФНС утвердила формат представления электронной бухгалтерской отчетности социальных НКО. Так, Приказ № ММВ-7-6/56@ от 05.02.2013 содержит требования к XML файлам передачи в электронной форме данных по бухгалтерской отчетности социально ориентированных некоммерческих организаций в налоговые органы. Новый формат вступает в силу для бухгалтерской отчетности социально ориентированных некоммерческих организаций в электронной форме за период 2012 года.

Минфин РФ представил порядок расчета земельного налога. В Письме № 03-05-05-02/02 от 17.01.2013 отмечается, что при исчислении земельного налога в отношении участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного участка кадастровая стоимость.

ФНС РФ привела порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов. В Письме № ЕД-4-3/1333@ от 31.01.2013 сообщается, что ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему ЕНВД, вправе уменьшить на 50% сумму единого налога. При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Минтруд рассчитал величину прожиточного минимума за 4 квартал 2012 года. В соответствии с текстом проекта постановления, размещенного на сайте Правительства РФ, в среднем на душу населения данная величина составляет 6 705 рублей, для трудоспособного населения – 7 263 рубля, для пенсионеров – 5 281 рубль, для детей – 6 432 рубля.

ФНС РФ проинформировала о том, что в 2013 году налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ были оставлены без изменения. В ведомстве указали, что при представлении деклараций по указанным налогам за предшествующий период необходимо использовать ранее утвержденные формы. В случае разработки и утверждения новых форм налоговых деклараций, информация об этом будет доведена до сведения налогоплательщиков заблаговременно.

Уточнен порядок учета упрощенцами операций по договорам РЕПО. В Письме № 03-11-09/6 от 21.01.2013 Минфин сообщает, что сделки РЕПО, как правило, предусматривают оплату ценных бумаг деньгами. Поэтому, учитывая используемый налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения кассовый метод, продавец по первой части сделки РЕПО и продавец по второй части РЕПО должны отразить доходы от реализации в момент получения денежных средств в оплату ценных бумаг.

ФНС РФ разъяснила порядок оплаты стоимости патента. В Письме № ЕД-4-3/1458@ от 04.02.2013 сообщается, что ИП, получившие патент на срок до шести месяцев, уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы. При этом ИП, получившие патент на срок от шести месяцев до календарного года, уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж в размере одной трети суммы налога, второй платеж в размере двух третей суммы налога).

Минфин РФ привел порядок налогообложения лизингового имущества. В Письме № 03-05-05-01/04 от 23.01.2013 отмечается, что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество поставляется его продавцом непосредственно лизингополучателю, минуя лизингодателя, то записи, касающиеся бухгалтерского учета у лизингодателя затрат, связанных с приобретением лизингодателем лизингового имущества и передачей его лизингополучателю, делаются в бухгалтерском учете транзитом на основании первичного учетного документа лизингополучателя.

Госдума рассмотрит законодательные поправки в порядок применения патентной системы налогообложения. Законопроект № 216217-6 позволяет субъектам РФ при установлении потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода учесть доходность предпринимательской деятельности в зависимости от места ее ведения. Указанные изменения позволят избежать излишней налоговой нагрузки на ИП.

Также Госдума намерена пересмотреть порядок определения базы по НДС по договорам поставки. Так, законопроект № 216433-6 предусматривает, что при реализации товаров по договорам, предусматривающим выплату продавцом покупателю премий, налоговая база уменьшается на суммы выплаченных премий или иных поощрительных выплат в случае если из условий договора прямо следует, что выплаченные премии или иные поощрительные выплаты изменяют стоимость и цену реализованных товаров.

ФНС РФ привела порядок налогообложения выплат адвокату за защиту по назначению органов дознания и следствия. В Письме № ЕД-3-3/119@ от 18.01.2013 сообщается, что денежные средства, получаемые адвокатами, участвующими в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению органов дознания, именуются не компенсациями, а вознаграждением. При этом уплата НДФЛ производится исходя из сумм доходов (в том числе, вознаграждений).

Минтруд разработал новую форму 4-ФСС. Текст соответствующего проекта приказа, размещенный на сайте министерства, содержит новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также порядок заполнения новой формы 4-ФСС. Предполагается, что новая форма будет применяться с 1 квартала 2013 года.

ФНС РФ разместила обновленную версию программы “ТС-обмен НП” для подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе. Версия 1.9.4 от 01.02.2013 программы содержит обновленные справочники ТНВЭД и СОУН. Кроме того, была обновлена программа “Tester”. В новой версии разработаны модули проверки XML файлов форматов передачи данных бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов.

Правительство Самарской области установило величину прожиточного минимума за 4 квартал 2012 года в расчете на душу населения и по основным социально-демографическим группам. В соответствии с Постановлением от 28 января 2013 года №16 величина прожиточного минимума в расчете на душу населения составляет  6903 рубля,  для трудоспособного населения – 7 550 рублей, для пенсионеров – 5 425 рублей, для детей – 6 553 рубля.

Администрация Смоленской области установила величины прожиточного минимума за 4 квартал 2013 года. В соответствии с Постановлением от 30 января 2013 года №32 в расчете на душу населения величина прожиточного минимума составляет 7 199 рублей,  для трудоспособного населения - 7 860 рублей, для пенсионеров - 5 683 рубля, для детей - 6 866 рублей.

В Бурятии утверждены размеры регионального стандарта стоимости ЖКУ. Постановление от 31 января 2013 года №32 утверждает размеры регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг в на 2013 год. Документ содержит размеры регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг для предоставления гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в Республике Бурятия, дифференцированные по муниципальным образованиям.

В Оренбургской области ФСС опубликовал список должников по взносам. К настоящему времени 2 339 предприятий имеют задолженность по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что на 805 страхователей меньше, чем в 2011 году. Общая недоимка организаций и предприятий области в бюджет ФСС составляет 56,6 млн. рублей.

Правительство Республики Коми утвердило величину прожиточного минимума в среднем на душу населения по основным социально-демографическим группам населения и природно-климатическим зонам на 1 квартал. В среднем на душу населению величина прожиточного минимума составляет 8 293 рубля,  для трудоспособного населения - 8 924 рубля, для пенсионеров – 6 605 рублей, для детей 7 873 рубля.

УФНС по Республике Бурятия уточнило размеры стандартных вычетов на ребенка одинокому разведенному родителю. В ведомстве указали, что стандартный налоговый вычет одинокому разведенному родителю, но не являющемуся единственным родителем, предоставляется в общеустановленном порядке в размере 1 400 рублей с 01.01.2012. При этом понятие единственный родитель означает отсутствие второго родителя у ребенка - по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим по решению суда.

В Москве дополнен перечень социальных выплат донорам. В настоящее время обладатели почетных знаков доноров имеют льготы в сфере ЖКХ, при проезде на транспорте, а также к ним применяются меры социальной поддержки. Также предусматривается денежная поддержка при однократных и многократных донациях. Так, в частности, однократная сдача крови будет оплачиваться в размере 3,4 тыс. рублей, а 4 донации — уже в размере 20 тыс. рублей.

Во Владимирской области пересмотрены величины прожиточного минимума за 4 квартал 2012 года. Согласно Постановлению от 29 января 2013 года №70, в расчете на душу населения данная величина составляет 6 419 рублей, для трудоспособного населения 6 961 рубль, для пенсионеров 5186 рублей, для детей 6 171 рубль.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Поволжского округа № А57-9185/2012 от 23.01.2013, в кот ором судьи признали, что подписание первичных документов от имени контрагентов неуполномоченными лицами не влечет признания полученной плательщиком налоговой выгоды необоснованной. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности. Также налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано. Налоговый орган не представил достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих, что заявитель знал о недобросовестности своих контрагентов, о подписании документов от их имени неустановленными лицами, о неисполнении ими налоговых обязательств. Исходя из вышеизложенного, заключил ФАС, суды пришли к обоснованному выводу, что оспариваемое решение налогового органа не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам ограничения полномочий налоговых органов в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, а также возможности ИП на УСН учесть в расходах вознаграждение таможенному брокеру по договору поручения.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-02-07/1-11 от 18.01.2013. В ведомстве пояснили, что налоговый контроль проводится должностным лицом налогового органа в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок и в других формах, предусмотренных НК РФ. Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории налогоплательщика, связанные с указанной проверкой. При этом налоговые органы не ограничены в полномочиях вызывать в налоговые органы в качестве свидетелей работников проверяемой организации в период приостановления проведения выездной налоговой проверки.

Что касается возможности ИП на УСН учесть в расходах вознаграждение таможенному брокеру по договору поручения, ее финансовое ведомство осветило в Письме № 03-11-11/19 от 22.01.2013. Здесь Минфин указал, что таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза. В рамках договора поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Таким образом, деятельность таможенного представителя (брокера) по совершению таможенных операций от имени и по поручению декларанта (иного лица, на которое возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК ТС) согласно нормам таможенного и гражданского законодательства носит характер посреднической деятельности. В связи с этим расходы по оплате вознаграждения таможенному представителю (брокеру) по договору поручения могут быть учтены налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

• Следует ли освобождать индивидуальных предпринимателей пенсионного возраста от уплаты фиксированных страховых взносов?
• В какой период времени вы сдавали отчетность в ИФНС в течение 2012 года?
• Покупаете ли вы через интернет билеты на поезд или самолет?
• Довольны ли вы качеством медицинских услуг?
• Нужно ли штрафовать СМИ за нецензурную брань?
• Как вы оцениваете планы “Почты России” по выпуску кредитных карт?
• Довольны ли вы текущим местом работы?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

• Поддерживают освобождение индивидуальных предпринимателей пенсионного возраста от уплаты фиксированных страховых взносов – “пенсионеры уже внесли свой вклад в ПФР за период трудовой деятельности”.
• Сдают отчетность, как правило, в последний срок, предусмотренный законодательством.
• Предпочитают делать покупки билетов на поезд и самолет по интернету.
• Не довольны качеством медицинских услуг – “даже платные клиники оставляют желать лучшего”.
• Поддерживают введение штрафов для СМИ за нецензурную брань – “мату не место в прессе и на телевидении”.
• Отрицательно оценивают планы “Почты России” по выпуску кредитных карт – “почта должна оказывать только профильные услуги”.
• Довольны текущим местом работы – “меня устраивает настоящая должность, коллектив и размер оплаты труда”.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

• Как, на ваш взгляд, изменится средняя ипотечная ставка в 2013 году?
• Следует ли вводить обязательное нотариальное заверение сделок с недвижимостью?
• Вы пользуетесь порталом госуслуг?
• Следует ли разрешать продуктовым магазинам продавать безрецептурные лекарственные препараты?
• Ожидаете ли вы в текущем году выездные проверки в своей организации?
• Поддерживаете ли вы инициативу по запрету продажи алкоголя лицам моложе 21 года?
• Штрафовали ли вас на текущем месте работы?
• Как вы относитесь к использованию американизмов в русской речи?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.