Обзор бухгалтерских событий за неделю: 11

Минфин РФ разработал законопроект, ужесточающий контроль над “убыточными” декларациями по налогу на прибыль. В частности, законопроектом №196666-6 предлагается при представлении уточненной декларации с уменьшением налога к уплате предоставить налоговым органам право истребовать документы, подтверждающие показатели декларации, без ограничения круга таких документов. При представлении декларации с отражением убытка предлагается предоставить налоговым органам право истребовать не только пояснения причин убытка, но и документы, подтверждающие его размер, то есть любые документы, значимые для определения доходов или расходов.

Коротко о главном

Правительство РФ установило предельные значения выручки от реализации товаров для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Согласно Постановлению № 101 от 9 февраля 2013 года, предельные значения выручки от реализации товаров за предшествующий календарный год без учета НДС для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства составляют: для микропредприятия - 60 млн. рублей; для малого предприятия - 400 млн. рублей; для среднего предприятия – 1 000 млн. рублей.

Минтруд РФ внес изменения в порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда. Согласно Приказу № 590н от 12.12.2012, сроки проведения повторной аттестации на рабочих местах, где по результатам предыдущей аттестации установлены вредные и опасные условия труда, аттестация проводится не реже одного раза в пять лет. При этом на рабочих местах, где по результатам предыдущей аттестации условия труда признаны безопасными, аттестация не проводится, за исключением случаев проведения внеплановой аттестации.

ФНС РФ привела порядок определения доли недвижимости в составе активов российской организации. В Письме № ЕД-4-3/1828@ от 07.02.2013 отмечается, что непосредственный расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости. В качестве документов, подтверждающих размер доли недвижимого имущества, могут являться: бухгалтерский баланс и расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.

Минфин уточнил полномочия налоговиков при истребовании документов. В Письме № 03-02-07/1-12 от 21.01.2013 сообщается, что НК РФ установлено ограничение по истребованию у проверяемого лица документов, которые ранее были представлены при проведении налоговых проверок. Это ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы были утрачены вследствие непреодолимой силы.

ФСФР РФ утвердила сроки и порядок предоставления отчетов профессиональными участниками рынка ценных бумаг. В соответствии с Приказом № 12-108/пз-н от 06.12.2012 профессиональные участники рынка ценных бумаг предоставляют отчеты, которые определены в приложении №2 к Положению об отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, в форме электронного документа с ЭЦП. Файлы отчетов подписываются электронной подписью исполнительного органа профессионального участника и подписью контролера.

Минфин РФ разработал поправки в порядок применения патентной системы налогообложения. Согласно поправкам, в случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, подача заявления на получение другого патента не влечет повторную постановку на учет в этом налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

ФНС РФ проинформировала о начале декларационной кампании по НДФЛ. В ведомстве сообщили, что срок подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год истекает 30 апреля этого года. Вместе с тем, на граждан, представляющих налоговую декларацию за 2012 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации – 30 апреля 2013 года – не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года.

Минтруд РФ представил порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда. В Информационном сообщении от 13.02.2013 отмечается, что работодатель может самостоятельно по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда устанавливать одну или несколько компенсаций за работу на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда. Виды, размеры и порядок предоставления соответствующих компенсаций устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом.

Депутаты Госдумы пересмотрят перечень налоговых льгот для страховых компаний. Так, внесенным в Госдуму правительственным законопроектом предлагается не включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость получаемые страхователем страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%.

Также депутаты пересмотрят перечень налоговых льгот для учреждений культуры. Соответствующим законопроектом предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых вне места постоянного нахождения учреждения культуры. Также предусматривается включение в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, стоимости культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями.

Президент РФ подписал поправки в часть первую Гражданского кодекса РФ и федеральный закон о некоммерческих организациях. В частности, Федеральным законом № 8-ФЗ от 11.02.2013 в законодательство РФ вносятся изменения, направленные на обеспечение профессиональных интересов граждан и предусматривающие возможность создания ассоциаций (союзов) не только коммерческими или некоммерческими организациями, но и гражданами, а также юридическими и физическими лицами совместно.

Минфин РФ уточнил возможность уменьшения суммы доходов от реализации объекта недвижимости, не используемого в предпринимательстве, на сумму подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. В Письме № 03-04-05/3-46 от 21.01.2013 указывается, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, если при регистрации в качестве ИП не указывались виды деятельности, связанные с продажей недвижимости.

ЦБ РФ установил порядок представления и опубликования кредитными организациями годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. В Указании № 2964-У от 16.01.2013 отмечается, что финансовая отчетность кредитной организации за период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, должна быть подтверждена аудиторской организацией.

Конституционный Суд РФ признал не соответствующей Конституции норму закона о занятости населения, препятствующую признанию безработными членов жилищного накопительного кооператива как учредителей и участников НКО. В Постановлении № 2-П от 30.01.2013 суд пояснил, что формальное ограничение круга участников НКО, которые не считаются занятыми гражданами, создает препятствия для признания безработными утративших работу и заработок членов ТСЖ и для предоставления им пособия по безработице.

Минфин РФ предложил увеличить размеры стандартного налогового вычета. Так, ведомство предлагает установить стандартные вычеты в следующих размерах: 2 тыс. рублей – на второго ребенка (увеличение на 600 рублей); 4 тыс. рублей – на третьего и каждого последующего ребенка (увеличение на 1 тыс. рублей); 12 тыс. рублей – на каждого ребенка-инвалида (увеличение на 9 000 рублей). Кроме того, предлагается увеличение до 350 тысяч рублей предельного дохода налогоплательщика, допускающего применение вычета.

В то же время финансовое ведомство не поддержало инициативу по повышению НДФЛ для мужчин, не служивших в армии. Напомним, ранее предлагалось в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами мужского пола до достижения ими возраста 45 лет, в случае, если они не прошли военную службу и не были освобождены от нее, установить ставку по НДФЛ в размере 20%. При этом в Минфине пояснили, что подобная мера не соответствует основным началам законодательства о налогах и сборах.

Правительство РФ утвердило правила представления электронных документов для получения лицензии на производство алкоголя. Правила устанавливают порядок и сроки представления федеральными органами исполнительной власти документов в электронной форме по межведомственному запросу, направляемому Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка в целях предоставления лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом алкогольной продукции.

Минфин РФ привел порядок уменьшения суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов за работников. В Письме № 03-11-11/60 от 08.02.2013 отмечается, что налогоплательщики УСН вправе уменьшить сумму авансового платежа по единому налогу за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.

ФНС РФ представила особенности корректировки базы налога на прибыль взаимозависимыми лицами. В Письме № ЕД-4-3/2113@ от 11.02.2013 сообщается, что сумма корректировки базы по налогу на прибыль организаций (включая корректировку при применении методов определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам) указывается по строке 107 Приложения №1 к Листу 02 налоговой декларации. Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку.

Правительство РФ заявило о намерении повысить размер пенсии инвалидам с детства. Разработанным законопроектом предусматривает выделение детей-инвалидов и инвалидов с детства I группы в отдельную категорию получателей социальных пенсий, размер выплат которым выше, чем размеры социальных пенсий, определенные для иных категорий граждан. Так, предлагается установить с 1 января 2013 г. социальную пенсию детям-инвалидам и инвалидам с детства I группы в размере 8 704 рубля в месяц.

ЦБ РФ представил КБК для уплаты государственных пошлин. В Письме № 17-Т от 05.02.2013 приводится перечень кодов классификации доходов бюджетов с учетом кодов подвидов доходов бюджетов, применяемых при осуществлении уплаты сумм государственных пошлин в бюджеты бюджетной системы РФ. Документ также предписывает довести данную информацию до кредитных организаций для использования в работе.

ФНС РФ утвердила концепцию развития досудебного урегулирования налоговых споров. Разработанный ведомством документ представляет собой систему основных направлений развития и совершенствования досудебного урегулирования налоговых споров, определяет цели, принципы, задачи и основные механизмы развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов на 2013 – 2018 годы.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А45-1270/2012 от 17.01.2013, в котором судьи признали несостоятельность довода налогоплательщика о том, что приостановление и возобновление действия выставленного инкассового поручения противоречит действующему законодательству и нарушает процедуру бесспорного взыскания налога. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что налогоплательщик в указанном случае ссылался на то, что налоговым законодательством не предусмотрена возможность прерывания и возобновления процесса бесспорного взыскания задолженности налогоплательщика. Следовательно, налоговый орган реализовав свое право на взыскание пени во внесудебном порядке, в дальнейшем мог производить взыскание только в судебном порядке.

В свою очередь в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам представляет собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные независимые друг от друга процедуры. Действующим законодательством не предусмотрена норма, регулирующая приостановление и возобновление действия выставленного инкассового поручения. Между тем, оспариваемые обществом действия налогового органа не являются нарушением процедуры принудительного взыскания, напротив, действия инспекции свидетельствуют о недопущении нарушения прав налогоплательщика на взыскание суммы в большем размере, нежели реальная задолженность.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка уплаты НДФЛ и представления сведений о доходах работников обособленных подразделений, а также возможности выдачи налоговыми органами справок об уплате НДФЛ в РФ иностранным сотрудникам организации, которые разрабатывают по заданию фирмы программное обеспечение на территории своей страны.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/3-17 от 22.01.2013. В ведомстве пояснили, что если организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет по месту нахождения одного из подразделений, НДФЛ с доходов работников всех подразделений перечисляет в бюджет по месту учета такого подразделения. Если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ с доходов работников таких подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения, исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Изложенный порядок применяется независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у обособленного подразделения. При этом сведения о доходах работников обособленного подразделения следует представлять в налоговый орган по месту учета соответствующего обособленного подразделения, в который производится перечисление налога на доходы физических лиц за таких работников.

Что касается возможности выдачи налоговыми органами справок об уплате НДФЛ в РФ иностранным сотрудникам организации, ее финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-06/4-19 от 22.01.2013. Здесь Минфин указал, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.

При этом граждане Республики Беларусь, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и не получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являются налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц в РФ. Обязанности налоговых органов по подтверждению фактов перечисления денежных средств российской организацией - резидентом, а также фактов правомерной уплаты (неуплаты) налога на доходы физических лиц с доходов иностранных граждан, не являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, Налоговым кодексом РФ не установлено.