Обзор бухгалтерских событий за неделю: 25 февраля – 3 марта 2013 года

Министр финансов РФ Антон Силуанов проинформировал о планах Минфина ввести законодательные ограничения в отношении сумм наличных платежей между физическими и юридическими лицами. По словам Силуанова, расчет наличными деньгами между физическими лицами, между физическими и юридическими лицами должен быть ограничен на первом этапе 600 тысячами рублей. При этом на втором этапе реформы, то есть с 2015 года данная планка должна быть снижена вдвое и составить 300 тысяч рублей.

Коротко о главном

Минтруд РФ утвердил административный регламент предоставления ФСС РФ госуслуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя. Так, Приказ № 178н от 06.09.2012 определяет порядок подтверждения основного вида деятельности страхователя - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, для определения ФСС класса профессионального риска и соответствующего этому классу размера страхового тарифа.

Правительство РФ внесло изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Согласно Постановлению от 20 февраля 2013 г. №145, из расчетного периода для определения среднего дневного заработка и исчисления пособий вычитаются периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности, по уходу за ребенком, а также периоды освобождения от работы с сохранением зарплаты, если на нее страховые взносы не начислялись.

ФНС РФ уточнила необходимость применения ККТ предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения. В Письме № АС-4-2/2696@ от 18.02.2013 сообщается, что с 1 января 2013 ИП, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар.

Минфин РФ внес изменения в План счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению. Так, в частности, в соответствии с Приказом № 174н от 24.12.2012 инструкция дополняется порядком учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями. Данный приказ применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета, начиная с 2013 года.

Президент РФ подписал закон о санкциях для работодателей за отказ в трудоустройстве инвалидов. Согласно Федеральному закону № 11-ФЗ от 23 февраля 2013 года, неисполнение работодателем обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также отказ работодателя в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты - влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Минфин РФ внес изменения в порядок формирования учетной политики микропредприятиями и социальными НКО - Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008). В соответствии с Приказом № 164н от 18.12.2012 при формировании учетной политики микропредприятия и социально ориентированные некоммерческие организации вправе предусмотреть в ней ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи).

ФНС РФ представила особенности заполнения декларации по налогу на имущество организаций. В Письме № БС-4-11/2301@ от 12.02.2013 отмечается, что  с 1 января 2013 года исключено из объекта обложения по налогу на имущество движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, а также отменены льготы в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи. Вместе с тем, указанные изменения не влекут за собой необходимости изменения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и статистической налоговой отчетности по налогу.

Минфин РФ уточнил, подпадает ли деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета под патентную систему налогообложения. В Письме № 03-11-12/24 от 15.02.2013 сообщается, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен в НК РФ. Деятельность по оказанию услуг в области бухучета не включена в вышеуказанный перечень. При этом в перечне бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению услуги в области бухучета также не содержатся.

В Госдуму поступил законопроект об увеличении размеров стандартного вычета. Законопроект № 229790-6 предлагает установить вычет в размере 1 400 рублей - на первого ребенка, 2 000 рублей - на второго ребенка, 4 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом.

ФНС РФ представил разъяснения по вопросу признания деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения предпринимательской деятельностью. В Письме № ЕД-3-3/412@ от 08.02.2013 сообщается, что закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве ИП с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

Минфин РФ привел порядок применения особых условий для признания цен рыночными в сделках между взаимозависимыми лицами. В Письме № 03-01-18/3233 от 11.02.2013 отмечается, что особые условия, установленные статьей 105.3 НК РФ, не распространяются на цены в сделках между взаимозависимыми лицами, установленные по результатам торгов. При этом информация о ценах в сделках может быть использована при сопоставлении коммерческих и финансовых условий анализируемой сделки с коммерческими и финансовыми условиями сопоставимых сделок.

ПФР проинформировал об увеличении выплат гражданам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами. В ведомстве сообщили, что с 1 января 2013 года выплаты родителю (усыновителю) или опекуну ребенка-инвалида составят 5 500 рублей, другим лицам – в размере 1 200 рублей. Кроме того, размер ежемесячных выплат для граждан, проживающих в районах Крайнего Севера, в районах с тяжелыми климатическими условиями, которые требуют дополнительных материальных и затрат проживающих там граждан, увеличивается на соответствующий районный коэффициент.

ФНС РФ уточнила возможность применения рыбохозяйственными организациями ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов. В Письме № ЕД-4-3/1864@ от 07.02.2013 поясняется, что Рыболовецкие артели (колхозы), являющиеся рыбохозяйственными организациями, вправе применять ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0%, если они соответствуют условиям пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ.

Правительство РФ утвердило ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, вывозимые за пределы территории Таможенного союза. Так, ставка вывозной таможенной пошлины на сырую нефть с 1 марта возрастет с 403,3 до 420,6 доллара США за тонну, на светлые и темные нефтепродукты – с 266,2 до 277,6 доллара США за тонну. Вывозная пошлина на бензины устанавливается на 378,6 доллара за тонну. В тоже время происходит понижение ставок вывозных таможенных пошлин на сжиженные газы с 200,3 до 131,4 доллара США за тонну.

УФНС по Саратовской области разъяснило порядок учета для целей применения ЕСХН доходов организации в виде суммы, полученной от продажи грузового автомобиля. В ведомстве сообщили, что в целях применения ЕСХН выручка от реализации грузового автомобиля должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров для расчета доли доходов от реализации сельхозпродукции. При этом в состав доходов от реализации произведенной сельхозпродукции сумма выручки от реализации автомобиля не включается.

В Астраханской области установлены дополнительные ограничения розничной продажи алкогольной продукции. Согласно Закону № 4/2013-ОЗ от 05.02.2013, не допускается розничная продажа алкогольной продукции  в местах проведения культурно-массовых, спортивно-массовых и иных массовых зрелищных мероприятий, проводимых по решению либо по согласованию с органами государственной власти. Также устанавливается запрет на продажу алкоголя с 22 часов до 10 часов.

ФНС РФ проинформировала о том, что в 37 субъектах РФ были изменены условия налогообложения транспортным налогом. Так, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. ставка налога уменьшена до нуля в Оренбургской области, Ненецком и Ханты-Мансийском АО. При этом аналогичные ставки действуют с 2011 года  в Чеченской Республике и Смоленской области. В Калининградской, Свердловской, Нижегородской областях и в Северной Осетии предусмотрено снижение ставок транспортного налога в отношении указанных автомобилей.

Также ФНС РФ напомнила, что в Курской, Тульской, Калининградской областях, в Калмыкии и Чувашии возросли ставки транспортного налога в отношении отдельных категорий транспортных средств. Самое большое в РФ увеличение налоговой ставки на 2012 год по сравнению с 2011 годом на 340 рублей установлено в Тульской области для категории транспортных средств - другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей. Налоговая ставка за указанный вид транспортного средства варьируется от 1 000 до2 000 рублей еще в 23 субъектах РФ.

В Омской области власти выделят КФХ субсидии на оформление земельных участков. Средства выделяются на основании документов, подтверждающих затраты на проведение кадастровых работ, уточнение границ участков, оформление сельхозугодий в собственность или в аренду. Порядок предоставления субсидий КФХ утвержден региональным правительством.

Саратовстат проинформировал о том, что начиная с отчета за 2012 год Росстатом организовано проведение федерального статистического наблюдения о деятельности социально ориентированных некоммерческих организации. В связи с этим социальные НКО должны представить статформу  № 1-СОНКО, утвержденную приказом Росстата от 12 октября 2012 г. № 531. Срок представления отчета по форме № 1-СОНКО установлен не позднее 1 апреля после отчетного года.

Кроме того, с отчета за 2012 год приказом Росстата от 27.07.2012 № 422 была введена форма федерального статистического наблюдения № 1-ИП (услуги) “Сведения об объеме платных услуг, оказанных населению индивидуальным предпринимателем”. Форму представляют граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории РФ, в отношении которых проводится федеральное статистическое наблюдение.

В Новосибирской области дополнены ограничения розничной продажи алкоголя. Так, розничная продажа алкогольной продукции в местах массового скопления граждан не допускается в течение времени проведения публичного мероприятия. При этом местами массового скопления граждан являются места проведения публичных мероприятий с заявленной численностью участников не менее 100 человек.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Поволжского округа № А12-8327/2012 от 06.02.2013, в котором судьи признали, что налоговая инспекция при проведении проверочных мероприятий в любом случае обязана проверять наличие обстоятельств, смягчающих ответственность плательщика. Здесь судьи указали, что поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о применении налоговым органом мер для установления смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, вынесенное инспекцией решение не соответствует нормам законодательства. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Данные положения налогового законодательства свидетельствуют о том, что отсутствие заявления налогоплательщика о применении смягчающих вину обстоятельств не свидетельствует об отсутствии установленной налоговым законодательством необходимости в установлении данных обстоятельств. Исследование обстоятельств наличия смягчающих ответственность обстоятельств возлагается на налоговый орган, и при необходимости данные органы вправе истребовать документы, подтверждающие те или иные обстоятельства. При данных обстоятельствах судебные инстанции правомерно указали, что поскольку оспариваемое решение инспекцией было вынесено без выявления и надлежащей оценки обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, данное решение приводит к нарушению его прав.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам исполнения функций налогового агента по уплате НДФЛ в случае смерти работника и выплате начисленных сумм заработной платы членам семьи работника, а также обложения НДФЛ доходов в натуральной форме, получаемых сотрудниками организации, в виде продуктов питания, купленных организацией.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/4-28 от 30.01.2013. В ведомстве отметили, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали. Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица-налогоплательщика или с объявлением его умершим.

При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, объявленного умершим, только по поимущественным налогам и в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном для оплаты наследниками долгов наследодателя. Не подлежат налогообложению по НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Из вышеизложенного следует, что у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм вознаграждения, начисленного умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.

Что касается необходимости обложения НДФЛ доходов в натуральной форме, получаемых сотрудниками организации, в виде продуктов питания, купленных организацией, ее финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-06/6-29 от 30.01.2013. Здесь Минфин указал, что закон определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников, а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено НК РФ.

В свою очередь организация, предоставляющая указанное питание или проводящая корпоративные мероприятия, должна выполнять функции налогового агента. В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой сотрудниками. Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

• Поддерживаете ли вы ужесточение правил содержания домашних животных?
• Поддерживаете ли вы законопроект, который обязывает блогеров, рекламирующих товары и услуги, платить налог с этой деятельности?
• Как вы считаете, изменит ли ЦБ РФ в первом полугодии 2013 года ставку рефинансирования?
• Подвергался ли сайт вашей компании DdoS-атаке?
• Пересмотрят ли власти размер фиксированных страховых взносов для ИП?
• Следует ли возвращать ЕСН вместо страховых взносов?
• Помогут ли штрафные санкции для работодателей повысить уровень трудоустройства инвалидов?
• Следует ли ограничивать долю иностранных фильмов в отечественном прокате?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.