Обзор бухгалтерских событий за неделю: 18 - 24 марта 2013 года

На минувшей неделе “Деловая Россия” предложила доплачивать 100 тысяч рублей каждому ИП за возобновление деятельности. Напомним, за три месяца с декабря 2012-го по февраль 2013-го количество официально зарегистрированных индивидуальных предпринимателей сократилось на 300 тысяч человек. В соответствии с этим, как пояснил сопредседатель общественной организации “Деловая Россия” Александр Галушка, для того, чтобы вернуть предпринимателей в поле официальной деятельности, одной отмены завышенных взносов будет уже недостаточно, и потребуется бесплатная и ускоренная повторная регистрация плюс средства на повторное начало бизнеса.

Коротко о главном

ПФР дополнил формы документов персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно Постановлению № 17п от 28.01.2013, индивидуальный учет дополняется  формами: “Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)” и “Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (АДВ-6-5)”.

ФНС РФ утвердила форматы представления бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных учреждений. Так, Приказ № ММВ-7-6/128@ от 21 марта 2013 года содержит формат представления баланса учреждения, формат представления справки по консолидируемым расчетам учреждения, формат представления справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года и др. Новые формы вступают в силу для отчетности в электронной форме за отчетный период 2012 года.

Минфин РФ представил порядок уменьшения ИП суммы единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. В Письме № 03-11-11/91 от 01.03.2013 сообщается, что ИП, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 года вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.

ФНС РФ утвердила формы документов, необходимы для проведения проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. В частности, Приказ № ММВ-7-13/907@ от 26.11.2012 утверждает форму решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов, форму решения о продлении срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов, форму справки о проведенной проверке полноты исчисления и уплаты налогов, форму акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов.

Госдума одобрила ограничение максимального размера больничного при несчастном случае на производстве. Согласно принятому закону, в расчете на один месяц размер пособия составит 235 880 руб. При этом, для случаев, когда пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, исчисленное из среднего заработка, превысит максимальный размер пособия, определяется механизм расчета данного пособия из установленного максимального размера.

ФНС РФ привела порядок применения ставки по НДС при ввозе соков с территории Республики Казахстан на территорию РФ. В Письме № ЕД-4-3/4184@ от 14.03.2013 отмечается, что ставка НДС в размере 10% при ввозе соков с территории государств - членов Таможенного союза, в том числе с территории Казахстана, применяется при условии, что наименование и код ТН ВЭД ТС ввозимых соков соответствуют товарным подсубпозициям, предусмотренным для соков для детского питания. В иных случаях ставка НДС применяется в размере 18%.

Минфин РФ проинформировал о порядке применения налоговых вычетов по акцизам. В Письме № 03-07-06/6760 от 06.03.2013 указывается, что вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. Применение вычетов по акцизам только в части приобретенных подакцизных товаров, стоимость которых отнесена на затраты по производству реализованной продукции, НК РФ не противоречит.

ФНС РФ привела данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за февраль 2013 года. Согласно Письму № АС-4-3/4511@ от 18.03.2013, средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 114,57 долларов за баррель. При этом среднее значение курса доллара к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, составляет 30,1613, а значение коэффициента Кц –11,5064.

Минтруд РФ утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2 ПФР). В соответствии с Приказом № 638н от 28.12.2012 новая форма РСВ-2 ПФР применяется, начиная с представления отчетности за 2012 год.

ФНС РФ разъяснила возможность осуществления расчетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, через текущий счет физического лица. В Письме № ЕД-3-3/772@ от 06.03.2013 поясняется, что текущий счет физического лица не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности. Вместе с тем, если предприниматель использует свой личный счет для расчетов в предпринимательской деятельности, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган.

Правительство РФ установило величину прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за 4 квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 227 от 18 марта 2013 года величина прожиточного минимума в целом по РФ за указанный период 2012 года в среднем на душу населения составляет 6 705 рублей, для трудоспособного населения – 7 263 рубля, для пенсионеров – 5 281 рубль, для детей – 6 432 рубля.

ФНС РФ привела разъяснения по вопросам совмещения применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. В Письме № ЕД-4-3/3776@ от 06.03.2013 отмечается, что если ИП применяет УСН и патентную систему налогообложения, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН без учета доходов от деятельности, в отношении которой применялась патентная система.

Минфин РФ представил порядок выставления счетов-фактур профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим депозитарную деятельность. В Письме № 03-07-09/6799 от 06.03.2013 отмечается, что профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим депозитарную деятельность, счета-фактуры по депозитарным услугам, освобождаемым от НДС, составляются в порядке, установленном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Правительство РФ внесло изменения в порядок лицензирования игорного бизнеса. Постановление № 243  от 20 марта 2013 года содержит положения, уточняющие порядок лицензирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Кроме того, постановлением предусматриваются дополнительные требования к игорным заведениям в отношении помещений, находящихся в служебной зоне игорного заведения.

ФНС РФ уточнила порядок применения налогового вычета по НДПИ. В Письме № ЕД-4-3/4306@ от 14.03.2013 поясняется, что налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму НДПИ при добыче угля на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда, либо учесть указанные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль.

Госдума одобрила законопроект о повышении размера социальной пенсии инвалидам с детства. Согласно принятому в основном чтении закону, пенсию детям-инвалидам и инвалидам с детства I группы будут устанавливать в повышенном размере относительно размера социальной пенсии. Размер пенсии названных категорий граждан составит 8 704 рубля в месяц.

ФНС РФ проинформировала о порядке определения налогового статуса физического лица. В Письме № ЕД-3-3/749@ от 05.03.2013 сообщается, что при определении налогового статуса физлица за календарный год учитываются все дни, когда оно фактически находилось на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда, дни нахождения физического лица на обучении в иностранном государстве при данном подсчете не учитываются. НК РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории РФ.

Мособлдума повысила размеры выплат приемным родителям. Согласно поправкам в Закон Московской области “О вознаграждении опекунам, попечителям, приемным родителям и мерах социальной поддержки приемным семьям”, теперь за воспитание приемного ребенка III, IV, V группы здоровья (хроническое заболевание или инвалидность) будет выплачиваться 25 000 рублей.

УФНС по Свердловской области разъяснило прядок налогообложения доходов организации, которая разместила на депозите денежные средства, полученные в качестве выручки от реализации товаров. В ведомстве отметили, что доход в виде процентов, полученный за предоставление в пользование банку денежных средств, нельзя рассматривать как доход от осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Указанный внереализационный доход подлежит налогообложению налогом на прибыль на основе данных раздельного учета.

Власти Подмосковья дополнят налоговые льготы по транспортному налогу. Так, подготовленный законопроект вносит соответствующие изменения в закон Московской области “О льготном налогообложении в Московской области”. Законопроект предполагает освободить семьи с детьми-инвалидами от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

Новости Клерк.Ру

В разделе “Консультации онлайн” появился новый финансовый консультант по управлению личным капиталом – Николай Солабуто. Эксперт ответит на следующие вопросы наших читателей по управлению личным капиталом: как распорядится семейным бюджетом, как сохранить свои сбережения, как составить личный план инвестиций и т.п. Задать вопрос финансовому консультанту можно, заполнив специальную форму . Ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.

Редакция ИА "Клерк.Ру" решила провести конкурс меркантильных историй среди наших читателей и приглашает всех желающих принять в нем участие. Любой посетитель сайта, приславший свой рассказ в рубрику “Меркантильные истории” в период с 20 марта по 31 мая 2013 года, автоматически становится участником нашего конкурса. Победители конкурса - 10 авторов меркантильных историй, набравших больше всего комментариев, - получат приз – фирменную кружку с логотипом Клерк.Ру.

Клерк.Ру расширил возможности поиска по сайту. Для удобства пользователей установлены новые, дополнительные фильтры. Теперь при необходимости вы можете выбирать дату искомого материала, его автора, регион и рубрику. А также устанавливать раздел и некоторые другие параметры запроса. Администрация сайта надеется, что с этого момента поиск необходимой информации для посетителей Клерк.Ру еще более упростится.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-39704/12-91-218 от 11.03.2013, в котором судьи признали, что непредставление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации не препятствует вычету по НДС. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. При этом положения Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей порядок заявления налоговых вычетов, не исключают возможности их применения за пределами налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на их применение.

Вместе с тем, непременным условием для применения налоговых вычетов является соблюдение налогоплательщиком трехлетнего срока. Судами при рассмотрении дела установлено выполнение заявителем всех условий, предусмотренных нормами Налогового кодекса, а также соблюдение срока для предъявления спорных налоговых вычетов. При этом непредставление уточненной налоговой декларации не может служить основанием для лишения налогоплательщика права на налоговый вычет при условии соблюдения им условий, предусмотренных нормами НК РФ. Таким образом, заключил ФАС, довод о наличии у налогоплательщика в целях получения налоговой выгоды обязанности представить уточненную налоговую декларацию по тому периоду, в котором были произведены хозяйственные операции и выставлены счета-фактуры, является несостоятельным.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам дифференциации ставок земельного налога, а также порядка получения имущественного вычета при продаже квартиры,  если налогоплательщик и его сестра получили в наследство по 1/4 доли в праве собственности на эту квартиру, а затем еще по 1/4 доли в праве собственности.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-05-06-02/37 от 11.03.2013. В ведомстве отметили, что в целом налоговое законодательство допускает дифференциацию ставок земельного налога. Так, представительные органы муниципальных образований, законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга вправе дифференцировать ставки земельного налога в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

Также это возможно в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Таким образом, нормами НК РФ установление дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в зависимости от видов деятельности не предусмотрено.

Что касается порядка получения имущественного вычета при продаже квартиры в случае изменения доли в собственности, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/7-166 от 04.03.2013. Здесь Минфин указал, что изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. Моментом возникновения права собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением размера долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

При этом не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Учитывая изложенное, если право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщикам (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиками от продажи квартиры, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

• Собираетесь ли вы переезжать в ближайшее время?
• Какая валюта вызывает у вас доверие в настоящее время?
• Поддерживаете ли вы введение уголовной ответственности за оскорбление религиозных чувств граждан?
• Поддерживаете ли вы инициативу по ограничению наличных расчетов между физическими и юридическими лицами?
• Довольны ли вы качеством сотовой связи?
• Следует ли создавать в России финансовую полицию?
• Следует ли вводить в школах уроки финансовой грамотности?
• Какой, по вашему мнению, должен быть минимальный стаж работы для назначения трудовой пенсии?
• Как вы относитесь к празднику 8 марта?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

• Не собираются куда бы то ни было переезжать в ближайшее время.
• В настоящее время из всех национальных валют больше всего доверяют российскому рублю.
• Не поддерживают введение уголовной ответственности за оскорбление религиозных чувств граждан, полагая, что религия должна находиться вне государственного регулирования.
• Не одобряют инициативу по ограничению наличных расчетов между физическими и юридическими лицами – “это только ухудшит положение конечных потребителей товаров и услуг”.
• Не довольны качеством сотовой связи – “я удовлетворен только качеством отдельных услуг (телефонной связи, интернетом и т.п.)”.
• Выступают против создания в России финансовой полиции – “существующих правоохранительных и надзорных структур вполне достаточно”.
• Уверены, что уроки финансовой грамотности необходимо включить в обязательную школьную программу.
• Считают, что минимальный стаж работы для назначения трудовой пенсии должен составлять 15 - 20 лет.
• Положительно относятся к празднику 8 марта – “Хороший добрый праздник. Каждый год праздную и буду праздновать.”

Одновременно на сайте стартовали новые опросы:

• Согласны ли вы платить за пользование YouTube?
• Поддерживаете ли вы идею введения запрета рекламы на асфальте?
• Есть ли у вас банковские вклады за границей?
• Как вы относитесь к решению властей Кипра обложить дополнительным налогом крупные банковские вклады?
• Следует ли водить дифференцированный подход к предоставлению налоговой льготы по НДС для СМИ?
• Поддерживаете ли вы инициативу главы государства по возрождению системы ГТО?
• Следует ли вводить квоты на трудоустройство выпускников ВУЗов и СУЗов?
• Поддерживаете ли вы ужесточение ответственности пьяных водителей?
• Верите ли вы в то, что образование в России останется полностью бесплатным?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.