РСВ

Расчет по авансовым платежам на пенсионное страхование за полугодие 2003 года

Организации должны отчитываться по взносам на пенсионное страхование ежеквартально. Форма Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – Расчет) утверждена приказом МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153. Приказом МНС России от 24.04.2003 № БГ-3-05/211 в него внесены изменения.

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Организации должны отчитываться по взносам на пенсионное страхование ежеквартально. Форма Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – Расчет) утверждена приказом МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153. Приказом МНС России от 24.04.2003 № БГ-3-05/211 в него внесены изменения.

Основные изменения коснулись листа 06 Расчета. Кроме того, он дополнен новым листом 07 «Расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала отчетного периода».

За полгода организации и предприниматели должны сдавать налоговикам новую форму расчета по авансовым платежам на пенсионное страхование.

Расчет за полугодие надо сдать в налоговую инспекцию до 20 июля. Но поскольку этот день выходной, Расчет можно представить и 21 июля.

Если у организации есть обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет и производят выплаты работникам, то по месту нахождения каждого из них также нужно представить Расчет.

Расчет представляется в трех экземплярах:

  • для организации (с отметкой работника налоговой инспекции);
  • для налоговой инспекции;
  • для вашего отделения Пенсионного фонда (Расчет пересылают налоговики).

Причем экземпляры для налоговой инспекции и Пенсионного фонда должны быть с оригинальными печатями и подписями.

Обратите внимание: Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на пенсионное страхование заполняется в рублях и копейках. Если сведения для заполнения какой-то ячейки отсутствуют, то в ней ставится прочерк.

Расчет можно представить лично, через представителя или по почте.

 Общие требования и сведения

Лист 01 Расчета заполняется всеми страхователями. В нем указываются общие сведения:

  • отчетный период;
  • наименование налоговой инспекции и плательщика;
  • ИНН;
  • КПП;
  • регистрационный номер, который вам присвоили в Пенсионном фонде.

Этот лист Расчета подписывают руководитель, главный бухгалтер, и ставится печать организации. Если Расчет сдает представитель организации, то он также подписывает его.

Лист 02 заполняют только российские организации. На нем указывается адрес предприятия в соответствии с учредительными документами. Фактический адрес указывается только в том случае, если он не совпадает с адресом, приведенным в учредительных документах. Если Расчет подает обособленное подразделение, надо указать и его адрес.

Лист 03 заполняется только иностранными организациями.

Лист 04 предназначен для индивидуальных предпринимателей и граждан, не признанных таковыми. В нем указываются дата и место рождения, гражданство, реквизиты удостоверяющего личность документа, адрес местожительства, контактные телефоны.

Обратите внимание: лист 01 Расчета представляется всеми организациями, а из листов 02–04 – только те, которые заполняются.

Основная часть Расчета включает в себя:

  • раздел I «Расчет по авансовым платежам по страховым взносам» (лист 05);
  • раздел II «Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400» (лист 06).

Эти два раздела заполняют все организации. Если на листах Расчета, которые должны быть представлены, какие-либо таблицы не заполняются, то на полях этих таблиц проставляется отметка «Z».

Начать заполнение основной части Расчета лучше с раздела II.

Как заполнить раздел II

В этом разделе все показатели разделены по трем возрастным группам граждан. Ставки взносов на пенсионное страхование определены Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ). Напомним, что в этом документе установлены следующие группы:

  • мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;
  • мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения;
  • мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.

В зависимости от принадлежности работников к возрастным группам взносы делятся в разных пропорциях для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

База для начисления страховых взносов за полугодие 2003 года показывается по каждой возрастной группе граждан в графах 3, 7 и 13 раздела II. Правильно посчитать ее вам помогут данные из индивидуальных карточек по каждому работнику, форма которых утверждена приказом МНС России от 21.02.2002 № БГ-3-05/91.

Напомним, что страховые взносы надо начислять с той же налоговой базы, что и по ЕСН. Как рассчитать этот показатель, написано в статье 237 НК РФ.

Однако при расчете взносов в Пенсионный фонд не учитываются льготы, установленные в статье 239 НК РФ. Например, если вы производите выплаты инвалидам, то с них надо платить страховые взносы, но не нужно начислять ЕСН.

Численность граждан, которые относятся к соответствующей возрастной группе, отражается в графах 6, 12 и 18 раздела II.

В графах 4, 8, 10, 14 и 16 указываются ставки тарифа на обязательное пенсионное страхование. Величина этих ставок определена в статьях 22 и 33 Федерального закона № 167-ФЗ. Отметим, что если у организации отсутствует право на применение регрессивных ставок ЕСН, то она должна использовать тарифы, которые применяются при начислении взносов на работников с доходом менее 100 000 рублей.

По строкам 100–500 в графах 5, 9, 11, 15 и 17 приводятся суммы страховых взносов за полугодие 2003 года в отдельности по страховой и накопительной частям трудовой пенсии.

Пример 1

В ООО «Фортуна» в течение полугодия 2003 года работали 8 человек:

– двое мужчин старше 1952 года рождения. Их зарплата составила по 12 000 рублей (2000 рублей х 6 месяцев);

– четыре женщины старше 1956 года рождения. Из них двум была начислена зарплата по 9 000 рублей (1500 рублей х 6 месяцев), а двум – по 15 000 рублей (2500 рублей х 6 месяцев);

– один мужчина 1972 года рождения. Его зарплата составила 18 000 рублей (3000 рублей х 6 месяцев);

– одна женщина 1975 года рождения. Ее зарплата составила 21 000 рублей (3500 рублей х 6 месяцев).

Права на применение регрессивных ставок у предприятия нет (все доходы сотрудников меньше 100 000 рублей).

Базу для начисления взносов на пенсионное страхование за полугодие 2003 года бухгалтер «Фортуна» рассчитал так:

– для мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1956 года рождения (всего 6 человек):

12 000 рублей х 2 человека + 9 000 рублей х 2 человека + 15 000 рублей х 2 человека = 72 000 рублей;

– для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 2 человека):

18 000 рублей + 21 000 рублей = 39 000 рублей.

За полугодие 2003 года бухгалтер ООО «Фортуна» заполнил раздел II Расчета так:

в рублях и копейках

 

Код стро-ки

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

База для начисле-ния страховых взносов

Начислено страховых взносов за страховую часть трудовой премии

Числен-ность, чел.

База для начисле-ния страховых взносов

Начислено страховых взносов на:

Числен-ность, чел.

страховую часть трудовой пенсии

накопительную часть трудовой пенсии

Тариф, %/ руб.

Сумма, руб. коп.

Тариф, %/ руб.

Сумма, руб. коп.

Тариф, %/ руб.

Сумма, руб. коп.

1

2

3

4

5

6

13

14

15

16

17

18

До 100 000 руб.

100

72 000

14%

10 080

6

39 000

11%

4290

3%

1170

2

ИТОГО:

(стр. 100 + стр. 200 + стр. 300 + стр. 400)

500

72 000

х

10 080

6

 

39 000

х

4290

х

1170

2

Что изменилось в листе 06

Кроме таблицы «Расчет для заполнения строк 0100,0300, и 0400» на Листе 06 налоговики поправили и вторую таблицу. Во-первых, поменялось название таблицы. Раньше она называлась «Справочно», теперь – «Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование». Во-вторых, таблица дополнилась новыми строками. Наконец, в-третьих, поменялся порядок ее заполнения.

В графе 3 этой таблицы (строка 010) отражаются сведения о фактически уплаченных авансовых платежах на обязательное пенсионное страхование за отчетный период. В графах 4 и 5 эти суммы нужно расшифровать. В графе 4 указываются фактически уплаченные суммы по страховой части трудовой пенсии. В графе 5 – по накопительной части.

По строке 011 отражается сумма аналогичных платежей за последний квартал. В строках 012–014 эти сведения указываются помесячно.

По строке 015 указывается разница между уплаченными и начисленными авансовыми платежами за отчетный период.

Таблица дополнилась новыми строками 016–019. В них расшифровываются данные строки 015 за последний квартал (строка 016) и по месяцам этого квартала (строки 017–019).

Обратите внимание: теперь заполнять графы этой таблицы нужно по-новому.

Раньше в них надо было отражать налог, перечисленный в течение отчетного периода. Например, в расчете за полугодие нужно было указать суммы, уплаченные с 1 января до 30 июня включительно. По новым правилам указывать в расчете надо все перечисления, относящиеся к отчетному периоду. Например, в таблицу нужно вписать суммы, начисленные за июнь, но перечисленные в июле. А вот страховые взносы, перечисленные в этом году за 2002 год, указывать не надо.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1. ООО «Фортуна» начислило зарплату своим сотрудникам за I квартал и за II квартал 2003 года поквартально в сумме 55 500 рублей, в том числе:

– за апрель – 18 500 рублей;

– за май – 18 500 рублей;

– за июнь – 18 500 рублей.

Таким образом, налоговая база для расчета авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование за первое полугодие составила 111 000 рублей (55 500 + 55 500).

Напомним, что прав на применение регрессивной ставки организация не имеет. Пенсионные взносы на страховую и накопительную части пенсии бухгалтер фирмы начисляет по ставкам 14, 11 процентов (страховая часть) и 3 процента (накопительная часть).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили:

За первое полугодие:

– страховая часть – 72 000 рублей х 14% = 10 080 рублей;

– страховая часть – 39 000 рублей х 11% = 4290 рублей;

– накопительная часть – 39 000 рублей х 3% = 1170 рублей.

Общая сумма страховых взносов составила  15 540 рублей (10 080 + 4290 + 1170).

За II квартал:

– страховая часть – 36 000 рублей х 14% = 5040 рублей;

– страховая часть ­– 19 500 рублей х 11% = 2145 рублей;

– накопительная часть – 19 500 рублей х 3% = 585 рублей.

Общая сумма страховых взносов составила 7770 рублей (5040 + 2145 + 585).

За каждый месяц II квартала:

– страховая часть – 12 000 рублей х 14% = 1680 рублей;

– страховая часть – 6500 рублей х 11% = 715 рублей;

– накопительная часть – 6500 рублей х 3% = 195 рублей.

Общая сумма ежемесячных страховых взносов составила 2590 рублей (1680 + 715 + 195).

ООО «Фортуна» выплачивает зарплату 5-го числа месяца, следующего за отчетным. В этот же день фирма перечисляет налоги в бюджет в размере начисленных платежей. Поэтому в строках 015–019 бухгалтер фирмы поставит прочерки. В 2003 году ООО «Фортуна» перечислило такие суммы страховых взносов на пенсионное страхование:

– всего за первое полугодие – 15 540 рублей:

– страховая часть – 14370 рублей;

– накопительная часть – 1170 рублей;

в том числе:

– в апреле за март – 2590 рублей (1680 + 715 + 195);

– в мае за апрель – 2590 рублей (1680 + 715 + 195);

– в июне за май – 2590 рублей (1680 + 715 + 195);

– в июле за июнь – 2590 рублей (1680 + 715 + 195).

Кроме того, фирма перечислила в январе 2003 года за декабрь 2002 года – 2590 рублей (1680 + 715 + 195).

В Расчете авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за первое полугодие бухгалтер ООО «Фортуна» учел только суммы, перечисленные за 2003 год. Первая таблица листа 06 бухгалтером фирмы была заполнена так:

Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

(в рублях и копейках)

 

Код строки

Всего

в том числе:

на страховую часть трудовой пенсии

на накопительную часть трудовой пенсии

1

2

3

4

5

Уплачено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период по данным страхователя

010

15 540,00

14 370,00

1170,00

в том числе за последний квартал отчетного периода

011

7770,00

7185,00

585,00

из него: – 1 месяц

012

2590,00

2395,00

195,00

              – 2 месяц

013

2590,00

2395,00

195,00

             – 3 месяц

014

2590,00

2395,00

195,00

разница между суммами авансовых платежей по страховым взносам, уплаченными за отчетный период, и суммой авансовых платежей по страховым взносам, подлежащей уплате за отчетный период в соответствии с расчетом

015

в том числе за последний квартал отчетного периода

016

из него: – 1 месяц

017

              – 2 месяц

018

             – 3 месяц

019

Как заполнить раздел I

В строку 0100 раздела I по графам 3, 5 и 7 переносятся данные из граф 3, 7 и 13 строки 500 раздела II.

В строку 0110 вписывается сумма за II квартал 2003 года. В ней отражается налоговая база за этот квартал, которая расшифровывается в строках 0120, 0130 и 0140 по месяцам: за апрель, май и июнь 2003 года.

Далее переносятся суммы из строки 500 раздела II по графам 5, 9 и 15 – в строку 0300 (взносы на страховую часть трудовой пенсии), по графам 11, 17 – в строку 0400 (взносы на накопительную часть трудовой пенсии).

Строка 0200 по графам 3–8 равна сумме строк 0300 и 0400.

В строках 0210, 0310 и 0410 указываются данные за II квартал 2003 года.

В строках 0220, 0230, 0240 приводится расшифровка по месяцам строки 0210. Соответственно сумма строк 0220, 0230 и 0240 должна быть равна строке 0210.

Данные строки 0310 расшифровываются по месяцам в строках 0320, 0330, 0340, строки 0410 – в строках 0420, 0430, 0440. При этом сумма по строкам 0320 и 0420 отражается в строке 0220, по строкам 0330 и 0430 – в строке 0230, а по строкам 0340 и 0440 – в строке 0240.

В графе 9 по каждой строке показывается итоговая сумма по графам 3, 5, 7. Обратим внимание, что после получения итогов в графе 9 следует проверить соответствие данных, указанных по строкам 0200–0240, с данными расчета по авансовым платежам по ЕСН. Так, данные строки 0200 графы 9 должны соответствовать сумме по строке 0500 графы 3 расчета по ЕСН. Аналогично должны совпадать и суммы платежей по месяцам.

Пример 3

Воспользуемся данными предыдущих примеров.

В строку 0100 графы 3 раздела I переносится сумма из строки 500 графы 3 раздела II (72 000 рублей), а в графу 7 – из строки 500 графы 13 (39 000 рублей). В графе 9 будет показана сумма 111 000 рублей (72 000 + 39 000).

В строке 0110 отражается налоговая база за последний квартал. Далее строка 0110 расшифровывается по месяцам квартала (строки 0120, 0130 и 0140).

После этого бухгалтер должен перенести из раздела II сведения о страховой и накопительной частях пенсии в строки 0300 и 0400. Эти суммы надо также разбить по месяцам.

Раздел I бухгалтер ООО «Фортуна» заполнит так:

в рублях и копейках

Наименование показателя

Код строки

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

ВСЕГО

по данным

по данным

по данным

страхо-вателя

налогового органа

страхо-вателя

налого-вого органа

страхо-вателя

налого-вого органа

1

2

3

4

7

8

9

10

База для начисления страховых взносов за отчетный период, всего

0100

72 000

 

39 000

 

111 000

 

   в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140)

0110

36 000

 

19 500

 

55 500

 

из него: 1 месяц

0120

12 000

 

6 500

 

18 500

 

              2 месяц

0130

12 000

 

6 500

 

18 500

 

              3 месяц

0140

12 000

 

6 500

 

18 500

 

Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период, всего

(стр. 0300 + стр. 0400)

0200

10 080

 

5460

 

15 540

 

   в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)

0210

5 040

 

2730

 

7770

 

из него: 1 месяц (стр. 0320 + стр. 0420)

0220

1680

 

910

 

2590

 

              2 месяц (стр. 0330 + стр. 0430)

0230

1680

 

910

 

2590

 

              3 месяц (стр. 0340 + стр. 0440)

0240

1680

 

910

 

2590

 

Из них:

Сумма начисленных авансовых платежей на страховую часть трудовой пенсии за отчетный период, всего

0300

10 080

 

4290

 

14 370

 

   в том числе последний квартал отчетного периода

(стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)

0310

5 040

 

2145

 

7 185

 

из него: 1 месяц

0320

1680

 

715

 

2395

 

              2 месяц

0330

1680

 

715

 

2395

 

              3 месяц

0340

1680

 

715

 

2395

 

Сумма начисленных авансовых платежей на накопительную часть трудовой пенсии за отчетный период, всего

0400

Х

х

1170

 

1170

 

   в том числе последний квартал отчетного периода

(стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440)

0410

Х

х

585

 

585

 

из него: 1 месяц

0420

Х

х

195

 

195

 

              2 месяц

0430

Х

х

195

 

195

 

              3 месяц

0440

х

х

195

 

195

 

Как заполнить лист 07

Лист 07 содержит расчет условия на право применения регрессивных (то есть пониженных) тарифов пенсионных взносов. Применять такие тарифы можно начиная с выплат работникам, превышающих 100 000 рублей с начала года.

Но есть одно ограничение: фирмы, у которых в расчете за какой-либо месяц последнего квартала база для начисления страховых взносов в среднем на одного работника составила менее 2500 рублей, не вправе использовать регрессивную шкалу до конца года. Для определения этого показателя и служит лист 07 Расчета. Правила применения регрессивной ставки написаны в пункте 2 статьи 241 НК РФ.

Этот лист заполняется фирмами и предпринимателями, переведенными на ЕНВД (включая тех из них, кто наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет и иные виды деятельности), и упрощенцами.

В строке 010 указывается средняя численность работников за отчетный период. Обратите внимание: при расчете численности фирмами, переведенными на ЕНВД, они должны учесть как работников, занятых в деятельности, подпадающей под ЕНВД, так и занятых во всех остальных сферах. Порядок определения средней численности работников указан в постановлении Госкомстата от 07.12.98 № 121.

В строке 020 отражается сумма выплат в пользу работников, на которую начисляются пенсионные взносы.

В строке 030 указывается количество работников, которые имеют наибольший доход и не учитываются при расчете условия на применение регрессивных тарифов. Для фирм с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а для фирм до 30 человек (включительно) – 30 процентам. Показатель по строке 030 определяется так:

Строка 010

Х

10% (30%)

:

100%

=

Строка 030

Полученное число (округленное до целых единиц) является тем числом работников, доходы которых нужно исключить из общей суммы выплат.

В строке 040 указываются выплаты, которые начислены в пользу работников, указанных по строке 030.

Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим наибольшие доходы, отражается по строке 050. Она определяется как разница между строками 020 и 040.

В строке 060 указывается налоговая база в среднем на одного работника. Она рассчитывается так:

Строка 050

:

(Строка 010

Строка 030)

=

Строка 060

Количество месяцев, истекших с начала года, вписывается в строку 070. Налоговая база в среднем на одного работника, приходящаяся на один месяц в истекшем периоде, указывается по строке 080. Она определяется как результат деления строки 060 на строку 070.

Пример 4

В ООО «Орбита» работают 6 человек.

В I квартале 2003 года им была начислена зарплата в размере 180 000 рублей, а за II квартал – 195 000 рублей. Общая величина зарплаты за первое полугодие составила 375 000 рублей, в том числе за период:

– с января по апрель – 245 000 рублей;

– с января по май – 310 000 рублей.

Так как количество сотрудников фирмы меньше 30 человек, то в строке 050 не учитываются выплаты двум сотрудникам (6 человек х 30% = 1,8), имеющих наибольшую зарплату. Причем вычитается их доход, который они получили как в I, так и во II квартале. Такие выплаты составили:

В I квартале:

– Сидорову – 30 000 рублей (по 10 000 рублей ежемесячно);

– Петрову – 60 000 рублей (по 20 000 рублей ежемесячно).

Во II квартале:

– Сидорову – 45 000 рублей (по 15 000 рублей ежемесячно);

– Петрову – 60 000 рублей (по 20 000 рублей ежемесячно).

Общие выплаты наиболее высокооплачиваемым сотрудникам за первое полугодие составили:

30 000 рублей + 60 000 рублей + 45 000 рублей + 60 000 рублей = 195 000 рублей

В I квартале при расчете права на применение регрессивной ставки бухгалтер не учел 90 000 рублей (30 000 + 60 000). Во II квартале к этой сумме надо прибавить по 35 000 рублей (15 000 + 20 000) ежемесячно.

По строке 040 были указаны такие суммы:

– в графе 4 – 125 000 рублей (90 000 + 35 000);

– в графе 5 – 160 000 рублей (125 000 + 35 000);

– в графе 6 – 195 000 рублей (160 000 + 35 000).

Лист 07 расчета бухгалтер ООО «Орбита» заполнил так:

 

Лист

0

7

   

Страница №

   
 

Форма по КНД

1

1

5

1

0

5

8

III. Расчет условия на право применения регрессивных тарифов

страховых взносов на обязательное страхование по месяцам последнего квартала отчетного периода

(заполняется страхователями, уплачивающими ЕНДВ для отдельных видов деятельности, включая осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНДВ, иные виды предпринимательской деятельности, а также применяющих упрощенную систему налогообложения)

     

Нарастающим итогом с начала налогового периода по:

1-й месяц последнего квартала отчетного периода

2-й месяц последнего квартала отчетного периода

3-й месяц последнего квартала отчетного периода

по данным

по данным

по данным

налогопла-тельщика

налогового органа

налогопла-тельщика

налогового органа

налогопла-тельщика

налогового органа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Средняя численность работников

010

чел.

6

 

6

 

6

 

Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету

020

руб. коп.

245000

 

31000

 

375000

 

10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы

(стр. 010 х 10% (30%) : 100%)

030

чел.

2

 

2

 

2

 

Суммы выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы

040

руб. коп.

125000

 

16000

 

195000

 

Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы

(стр. 020 – стр. 040)

050

руб. коп.

120000

 

150000

 

180000

 

Налоговая база в среднем на 1 работника

(стр.050 : (стр.010 – стр.030))

060

руб. коп.

30000

 

37500

 

45000

 

Количество месяцев, истекших с начала налогового периода

070

мес.

4

 

5

 

6

 

Налоговая база в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем налоговом периоде

(стр. 060 : стр. 070)

080

руб. коп

7500

 

7500

 

7500

 

Начать дискуссию