Декларация по ЕНВД: легко заполнить - легко сдать!

В апреле вмененщики должны будут сдать декларацию по ЕНВД не позднее 22-го числа (20-е приходится на субботу) <1> и уплатить налог не позднее 25-го числа <2>. А значит, самое время вспомнить о некоторых особенностях заполнения отчетности в разных ситуациях.

Изменилась величина физического показателя? Налог считаем исходя из нового значения

(?) ИП занимается розничной торговлей и уплачивает ЕНВД с площади торгового зала. До 5 марта арендовал помещение с площадью зала 35 кв. м. А 06.03.2013 ИП было предоставлено помещение площадью 30 кв. м по новому договору аренды (прежний договор расторгнут). Как правильно исчислить ЕНВД и заполнить декларацию: значение физического показателя за март будет 35 кв. м или 30 кв. м?

М. Тишкевич, г. Октябрьский

Ответ

Если вам было предоставлено торговое помещение большей или меньшей площади, то ЕНВД за март нужно рассчитывать именно с нее. Поскольку при изменении величины физического показателя налог за месяц, в котором произошло изменение, считается по новому значению <3>. То есть в строке 070 "Величина физического показателя за 3-й месяц налогового периода" раздела 2 декларации укажите 30 кв. м.

Вмененка по двум адресам с одинаковыми ОКАТО

(?) ИП ведет розничную торговлю, платит ЕНВД с площади торгового зала. Планирует открыть новую торговую точку (тоже с залом) в том же городе, но по другому адресу, на территории того же налогового органа (код ОКАТО одинаковый). Как надо будет заполнять декларацию по ЕНВД после открытия новой точки: указывать суммарную площадь точек или добавлять в декларацию новый лист раздела 2?

О. Шепилова, г. Иваново

Ответ

Поскольку в декларации по ЕНВД в разделе 2 "Расчет суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности" должен быть заполнен "Адрес места осуществления предпринимательской деятельности", то правильнее будет заполнить отдельно два раздела 2 - каждый по своей торговой точке.

В то же время Порядок заполнения декларации по ЕНВД требует оформлять отдельные разделы 2 декларации, только если <4>:

<или> ваше новое место торговли расположено в другом муниципальном образовании и, соответственно, имеет другой код ОКАТО;

<или> вы занимаетесь еще одним (другим) видом деятельности.

Поэтому допустимо заполнить декларацию и в целом по виду деятельности предпринимателя <5>. То есть оформить один раздел 2 и по строкам 050-070, где указывается величина физического показателя за каждый месяц, отметить суммарную площадь обоих торговых залов.

Но так лучше не делать, если общая площадь помещений у вас превышает 150 кв. м <6>. Ведь указать где-то, что речь идет о двух разных помещениях, вы не сможете. И превышение лимита может вызвать дополнительные вопросы налоговиков.

Чтобы уменьшить ЕНВД за I квартал на взносы за март, платить их надо в марте

(?) Я - предприниматель. Если я заплачу пенсионные взносы по работникам за март в первых числах апреля (до 15-го числа), как это нужно сделать по Закону 212-ФЗ, то смогу ли я уменьшить на их сумму ЕНВД за I квартал?

Е. Ильина, г. Ачинск

Ответ

Нет, не сможете. Если вы перечислите взносы в фонды в апреле, то сможете учесть их при расчете налога только за II квартал. С 2013 г. правила уменьшения ЕНВД на сумму взносов изменились. И теперь налог за квартал можно уменьшить только на взносы, уплаченные в течение этого же квартала, независимо от того, за какой период они начислены <7>. Если хотите уменьшить налог за I квартал на мартовские взносы, уплатить их нужно до конца марта.

Примечание. О том, как учитываются взносы за декабрь 2012 г., уплаченные в январе 2013 г., мы писали: ГК, 2013, N 1, c. 4

Нулевая декларация по ЕНВД невозможна

(?) В I квартале организация "вмененную" деятельность не вела из-за отсутствия торгового места (договор аренды расторгнут). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД мы не подавали. За I квартал хотим направить в налоговый орган нулевую декларацию. Можно ли так сделать?

Г. Останчук, г. Курган

Ответ

Нет. Так делать не стоит. В своих разъяснениях Минфин который год заявляет, что подавать "нулевки" вмененщики не могут. Если "вмененная" деятельность не ведется, надо:

<или> сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД <8>;

<или> платить налог, поскольку ЕНВД не зависит от размера реально полученного дохода <9>.

Если ваша деятельность была приостановлена по объективным причинам (из-за аварийной ситуации, ремонта помещения и др.), то возможно вам и удастся доказать, что налог вы платить не должны. Но скорее всего, это придется делать в суде. В любом случае после сдачи декларации с нулевыми показателями претензий от налоговиков не избежать.

Начали "вмененную" деятельность в 2012 г. - применение ЕНВД обязательно

(?) Я зарегистрировался как ИП в начале декабря 2012 г., деятельность - пассажирские перевозки. Тогда же было получено разрешение на деятельность такси, и я сразу начал работать. Как выяснилось, эта деятельность подпадает под вмененку. Но я на учет как плательщик ЕНВД не становился, ведь режим ЕНВД уже необязательный. Не будет ли ко мне претензий?

В. Серов

Ответ

Однозначно будут. Налоговики могут наложить штраф - не менее 40 тыс. руб. за ведение деятельности без постановки на учет в качестве вмененщика <10>, доначислить налог и пени. Дело в том, что ЕНВД стал необязательным с 2013 г. <11> А так как вы начали свою деятельность в 2012 г., когда применение вмененки еще было обязательным, то в течение 5 рабочих дней со дня начала деятельности <12> надо было подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-2 <13> и встать на "вмененный" учет.

Также вам нужно было заполнить и сдать декларацию по итогам IV квартала 2012 г. и уплатить за декабрь налог.

Теперь же, если ЕНВД вам невыгоден, вы можете его не платить, а применять с 1 января общий режим налогообложения или УСНО <14> (если при регистрации вы подавали уведомление о переходе на этот спецрежим <15>).

Заполнение декларации при прекращении деятельности в 2013 году

(?) Мы хотим сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД как можно скорее (не ждать до конца месяца), чтобы заплатить поменьше налог. Но как тогда заполнить декларацию по ЕНВД, где указать число дней, в течение которых мы работали?

Е. Игнатович, г. Курск

Ответ

С этого года если организация прекращает вести "вмененную" деятельность в середине месяца, то налог она платит исходя из числа дней, когда фактически ею велась деятельность <16>. Но изменения в декларацию по ЕНВД в связи с этим не внесены. Поэтому предлагаем вам рассчитать физический показатель за месяц снятия с учета по следующей формуле:

Количество дней, когда велась деятельность, определяется с 1-го числа месяца до даты снятия с учета, указанной в заявлении и уведомлении из налоговой по форме N 1-5-Учет <17>. Рассчитанное по формуле значение физического показателя вы и укажете в одной из строк 050-070 раздела 2 в зависимости от того, в каком месяце квартала вы будете сниматься с учета. И так как оно будет отличаться от значений, указанных за другие месяцы, лучше приложить к декларации пояснения с расчетом скорректированного физического показателя.

--------------------------------

<1> п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ

<2> п. 1 ст. 346.32 НК РФ

<3> п. 9 ст. 346.29 НК РФ

<4> п. 5.1 приложения N 3 к Приказу ФНС от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@

<5> Письмо ФНС от 10.12.2010 N ШС-37-3/17327

<6> подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

<7> подп. 2 ст. 346.32 НК РФ

<8> Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43

<9> Письмо Минфина от 23.04.2012 N 03-11-11/135

<10> п. 2 ст. 116 НК РФ

<11> п. 1 ст. 346.28 НК РФ

<12> п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 НК РФ

<13> утв. Приказом ФНС от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@

<14> Письма ФНС от 25.12.2012 N ПА-4-6/22023@; от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@

<15> п. 2 ст. 346.13 НК РФ

<16> п. 10 ст. 346.29 НК РФ

<17> утв. Приказом ФНС от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 06, 2013