Обзор бухгалтерских событий за неделю: 15 - 21 апреля 2013 года

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин рассказал о планах ведомства с 2015 года обязать работодателей платить в Пенсионный фонд РФ взносы за работника как минимум с двух МРОТ. По словам министра в стране должно применяться следующее правило: даже если работодатель платит работнику минимальную зарплату, взносы за него в Пенсионный фонд он должен платить не с одного, а как минимум с двух МРОТ. Это позволит сформировать низкооплачиваемым работникам нормальные пенсии. “Мы считаем, что это было бы правильное решение. Либо федеральный бюджет должен платить, либо должны платить солидарно работодатели - хотя бы минимум ресурса, для того чтобы сформировать пенсию. Другого не дано”, - пояснил Топилин.

Коротко о главном

Минпромторг РФ утвердил нормы естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания (прилагаются). Ведомственный Приказ № 252 от 01.03.2013 принят во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2002 г. N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов".

ФНС РФ разработала форму счета-фактуры, которая позволит использовать его в качестве первичного документа. В проекте “дорожной карты” “Совершенствование налогового администрирования” прописана возможность по желанию налогоплательщика использовать счет-фактуру в качестве первичного документа, при условии ее дополнения необходимыми реквизитами. В ведомстве отмечают, что после обсуждения этого вопроса с представителями бизнеса и согласования с Минфином будет подготовлено соответствующее письмо ФНС России.

Минфин РФ привел порядок признания в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. В Письме № 03-03-10/10294 от 01.04.2013 отмечается, что налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по перечню, установленному постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, вправе включать указанные расходы в состав расходов того отчетного периода, в котором завершены такие исследования или разработки в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Правительство РФ разработало поправки в порядок удержания НДФЛ. Подготовленным законопроектом предусматривается освободить от НДФЛ суммы пенсий, выплачиваемые после 1 января 2005 года по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым в интересах физических лиц были полностью внесены работодателем до 1 января 2005 года с удержанием и уплатой НДФЛ. При этом суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов в виде пенсий по таким договорам, подлежат возврату.

ФНС РФ представила порядок применения образовательными и медицинскими организациями льготы по налогу на прибыль. Так, в Письме № ЕД-4-3/6093@ от 05.04.2013 поясняется, что организации, применявшие налоговую ставку 0% и перешедшие на применение налоговой ставки в 20%, в том числе в связи с несоблюдением условий, установленных пунктом 3 статьи 284.1 НК РФ, не вправе повторно перейти на применение ставки 0% в течение пяти лет, начиная с налогового периода, в котором они перешли на применение указанной налоговой ставки.

Правительство РФ утвердило порядок уменьшения платы за негативное воздействие на окружающую среду. Постановление от 17 апреля 2013 г. №347 устанавливает четкую процедуру, позволяющую уменьшать плату за негативное воздействие на окружающую среду в случае проведения организациями (абонентами) природоохранных мероприятий на величину фактически произведенных затрат на реализацию таких мероприятий.

ФНС РФ представила порядок отражения в декларации по НДС освобожденных от налогообложения услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках. В Письме № ЕД-4-3/5876@ от 03.04.2013 сообщается, что операции, не подлежащие налогообложению НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации, а в  графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций. До внесения изменений в действующий порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 отразить операции, предусмотренные в подпункте 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, под кодом 1010290.

Минтруд разработал порядок предоставления отсрочки по уплате страховых взносов в ФСС. Согласно представленному законопроекту, отсрочка может быть предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка. Предполагается, что данный федеральный закон вступит в силу с 1 января 2014 года.

Минфин РФ привел разъяснения относительно использования резерва на выплату вознаграждений по итогам года в целях налогообложения прибыли. В Письме № 03-03-06/2/11148 от 05.04.2013 указывается, что в случае если налогоплательщик продолжает создавать резерв на предстоящую выплату вознаграждения по итогам работы за год, остаток неиспользованной суммы может не включаться в состав внереализационных доходов и будет учитываться при формировании резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за 2013 г.

Правительство РФ разработало законопроект о госпошлинах за регистрацию прав на воздушные суда. Законопроект применительно к государственным услугам по регистрации прав на воздушные суда вводит систему пошлин, аналогичную установленной для морских судов и судов внутреннего плавания. Законопроектом также предусматривается введение госпошлины за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними.

ФНС РФ представила новую версию программы “Декларация 2012”. Версия 1.1.0 от 09.04.2013 программы подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2012 год размещена на сайте налогового ведомства. В новой версии программы добавлена возможность импорта справочника инспекций, а также исправлена ошибка  открытия  ранее сохраненного файла с данными из проводника.

Правительство РФ рассмотрит возможность снижения ввозных таможенных пошлин на автозапчасти. Дмитрий Медведев поручил Минфину, Минэкономразвития и Минпромторгу до 1 июня проработать вопрос инициирования внесения изменений в Единый таможенный тариф Таможенного союза в части снижения ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, используемых при производстве автомобилей и автокомпонентов в режиме промышленной сборки.

Минтруд выступил против снижения фиксированных страховых взносов для ИП. Сейчас министерство по поручению президента вернулось к вопросу о размере страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, но считает, что в пенсионной страховой системе все должны участвовать одинаково. При этом глава Минтруда считает, что поддержка малому бизнесу должно осуществляться за счет субсидий на местном уровне или других стимулов, но не за счет изменения пенсионной системы.

ФСС проводит отбор заявок для заключения договоров банковского депозита в целях размещения средств резерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2013 году. Отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита осуществляется в соответствии с правилами формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования. Отбор будет проводится 26 апреля 2013 года.

ФНС РФ проинформировала об особенностях отражения в декларации по НДФЛ скорректированных сумм налога. В Письме № ЕД-4-3/6824@ от 15.04.2013 отмечается, что о разработки новой формы налоговой декларации по НДФЛ и порядка ее заполнения, налогоплательщикам рекомендуется при заполнении декларации по действующей в настоящее время форме по строкам “Листа В” отражать соответствующие скорректированные суммы. Кроме того, одновременно с представлением декларации рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку.

Минтруд предложил изменить порядок включения в страховой стаж период отпуска по уходу за ребенком. Так, в стаже для исчисления размера пенсии будет учитываться период ухода за ребенком в общей сложности 4,5 года за трех детей, позволит многодетным мамам при выходе на пенсию рассчитывать на более высокие пенсии. В целом же изменения в законодательстве приведут к увеличению продолжительности нестрахового периода, подлежащего зачету в страховой стаж.

Правительство РФ подготовило поправки в НК РФ о введении налога на недвижимость. По словам главы правительства Дмитрия Медведева, для введения налога во всех регионах была завершена кадастровая оценка всех объектов недвижимости – зданий, сооружений и незавершенного строительства. При этом Дмитрий Медведев пояснил, что данная работа в большинстве регионов была профинансирована из федерального бюджета. В соответствии с подготовленными поправками введение налога на недвижимость ожидается уже с 1 января 2014 года.

При формировании размера фиксированных страховых взносов для ИП законодателями будет применен дифференцированный подход. Так, Дмитрий Медведев заявил, что самозанятое население также должно принимать равное участие в формировании пенсионных накоплений и оставлять уровень страховых взносов на минимальном уровне не допустимо. Данный подход не справедлив  по отношению и к бюджетникам и простым рабочим, работающим по найму, пояснил премьер.

В Вологодской области принят закон, который устанавливает основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и налогу на прибыль. В соответствии с Законом № 3023-ОЗ от 02.04.2013 инвестиционный налоговый кредит предоставляется сроком до 5 лет при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджеты бюджетной системы РФ.

В Новосибирской области установлена величина прожиточного минимума за 1 квартал 2013 года. В соответствии с Постановлением губернатора от 17.04.2013г. № 98 величина прожиточного минимума составила в среднем на жителя области 7 106 рублей, в том числе на трудоспособное население – 7 698 рублей, на пенсионера – 5 536 рублей, на ребенка – 6953 рубля.

Новости Клерк.Ру

На форуме Клерк.Ру прошла интернет-конференция “Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?”. На вопросы наших читателей о возможностях облачной бухгалтерии ответил Рустам Ибрагимов, руководитель интернет-проекта Arenda-it.ru. Ответы Рустама Ибрагимова вы можете прочесть в опубликованных итоговых материалах конференции. 

ИА "Клерк.Ру" проводит конкурс меркантильных историй среди наших читателей и приглашает всех желающих принять в нем участие. Любой посетитель сайта, приславший свой рассказ в рубрику “Меркантильные истории” в период с 20 марта по 31 мая 2013 года, автоматически становится участником нашего конкурса. Победители конкурса - 10 авторов меркантильных историй, набравших больше всего комментариев, - получат приз – фирменную кружку с логотипом Клерк.Ру.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Центрального округа № А23-2320/2012 от 28.03.2013, в котором судьи признали, что ссылка налогового органа на отсутствие товарно-транспортных накладных на перевозку закупленных налогоплательщиком товаров не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Из условий спорных договоров, заключенных плательщиком со своим контрагентом, товар доставлялся покупателю продавцом, расходы по доставке товара из общей цены товара не выделялись, отдельно от цены товара обществом не оплачивались и в качестве отдельного вида расходов при исчислении налога на прибыль не учитывались.

Более того, в проверяемом периоде общество, согласно представленным документам, закупало сразу несколько видов продукции. Документы, подтверждающие расходы общества по данной сделке, приняты налоговым органом, расходы учтены при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на основании счетов-фактур за приобретение иной продукции признано обоснованным. Таким образом, выводы налогового органа в отношении сделок общества с одним и тем же "недобросовестным" контрагентом носят взаимоисключающий характер. При этом факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении расходов на наем жилого помещения в период нахождения сотрудника организации в командировке, а также порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-07-11/10861 от 03.04.2013. В ведомстве отметили, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в бюджет. В соответствии с нормами налогового законодательства вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основании других документов, предусмотренных НК РФ.

На основании правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Учитывая изложенное, основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной суммой налога отдельной строкой), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.

Что касается порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-11-11/135 от 03.04.2013. Здесь Минфин указал, что ИП, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога. Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи. Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен. В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

• Какой критерий является для вас определяющим при выборе банка?
• Нужен ли России закон о запрете пропаганды гомосексуализма?
• Поддерживаете ли вы идею властей запретить детям младше 13 лет регистрироваться в соцсетях?
• Как вы оцениваете работу коллекторских агентств в РФ?
• Нужно ли амнистировать лиц, совершивших экономические преступления?
• Следует ли заменять транспортный налог экологическим?
• Поддерживаете ли вы “закон о тишине”?
• Каким способом вы предпочитаете добираться до места работы?
• Поддерживаете ли вы введение дифференцированного подхода к установлению фиксированных страховых взносов для ИП?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.