Обзор бухгалтерских событий за неделю: 22 - 28 апреля 2013 года

Президент РФ Владимир Путин в ходе прямой линии призвал правительство ускорить принятие решения по размерам ставок фиксированных страховых взносов для ИП. Глава государства сообщил, что в сейчас рассматривается несколько вариантов решения этого вопроса, основным из которых является расчет суммы фиксированных страховых взносов, исходя из 1 МРОТ, для ИП, у которых оборот составляет до 300 000 рублей в год. При этом, по словам Путина, социальный блок в правительстве считает, что те ИП, которые будут уплачивать минимальные фиксированные страховые взносы, не смогут формировать свои пенсионные права. Минфин РФ отмечает, что при снижении суммы фиксированных страховых взносов приведет к снижению сбалансированности бюджета.

Коротко о главном

ФНС РФ уточнила размер платы за совершаемые нотариусами действия при свидетельствовании подлинности подписи на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц. В Письме № ЕД-3-3/1240@ от 08.04.2013 указывается, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, за свидетельствование подлинности подписи на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц взимают в нотариальный тариф в размере 200 рублей с каждого лица, на каждом документе.

Минздрав РФ Приказом № 182н от 02.04.2013 утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения. При этом документ также упраздняет ранее действовавшую форму, утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2010 г. № 1169н.

ФНС РФ привела порядок применения коэффициента-дефлятора Кд при расчете НДПИ в отношении угля. В Письме № ЕД-4-3/7382@ от 19.04.2013 отмечается, что коэффициент-дефлятор (Кд) за отчетный налоговый период (месяц) должен быть рассчитан исходя из произведения коэффициента-дефлятора, установленного на отчетный квартал, и всех коэффициентов-дефляторов, которые установлены ежеквартально ранее. Если лицензия на добычу угля выдана в январе 2013 года, при исчислении суммы НДПИ ставка умножается на коэффициент, установленный на 1 квартал 2013 года, и все коэффициенты, установленные ежеквартально ранее.

Минфин РФ представил порядок учета при УСН обеспечительного платежа, получаемого заказчиком от подрядчика для обеспечения последним обязательств по соблюдению условий договора. В Письме № 03-11-06/2/11372 от 08.04.2013 указывается, что при получении заказчиком платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после исполнения договора подряда у налогоплательщика-заказчика не возникает доходов, учитываемых при исчислении базы по УСН.

ФНС РФ утвердила положение о “телефоне доверия” по вопросам противодействия коррупции в Федеральной налоговой службе. Согласно Приказу № ММВ-7-4/147@ от 17.04.2013, “телефон доверия” - это канал связи с гражданами и организациями, созданный в целях оперативного реагирования на возможные коррупционные проявления в деятельности работников налоговых органов и организаций, находящихся в ведении службы, а также для обеспечения защиты прав и законных интересов граждан. Для работы сервиса выделена линия телефонной связи с номером: (495) 913-00-70.

Федеральное казначейство в соответствии с Приказом № 24н от 29.12.2012 установило порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами ведомства. Кроме того, документ содержит порядок открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов клиентам, а также порядок ведения лицевых счетов, открываемых в органах Федерального казначейства.

Минфин РФ привел порядок расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для исчисления доли налога на прибыль по обособленному подразделению. В Письме № 03-03-06/1/11551 от 09.04.2013 сообщается, что если на балансе подразделения не числятся ОС, доля прибыли, приходящаяся на подразделение, рассчитывается по формуле, установленной статьей 288 НК РФ, с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости имущества подразделения будет равен нулю, а в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников.

Президент РФ поддержал инициативу по введению дополнительного налога на элитную недвижимость. По словам Путина, заминка с внедрением налога на дорогую недвижимость связана с отсутствием в настоящее время данных кадастровой оценки земельных участков. “Надо подталкивать к тому, чтобы оценка земли состоялась как можно быстрее, и вводить те же налоговые системы регулирования для крупных, дорогостоящих объектов недвижимости, какие разрабатываются для шикарных автомобилей”, - подчеркнул Путин.

ФНС РФ представила порядок возврата НДФЛ, удержанного работодателем до подачи заявления об имущественном вычете. В Письме № ЕД-2-3/217@ от 02.04.2013 отмечается, что если начисленная налогоплательщику сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме или для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе указать суммы налога, удержанные налоговым агентом, в декларации по НДФЛ, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Минфин РФ напомнил виды деятельности, при осуществлении которых не требуется применения ККТ. Так, в Письме № 03-01-15/3-56 от 12.04.2013 сообщается, что организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Госдума предлагает освободить организации на УСН от ведения бухучета. Так, законопроект № 174312-6 предлагает внести изменения в статью 6 ФЗ “О бухгалтерском учете” и распространить на субъекты МСП порядок ведения бухучета, существующий в настоящее время для ИП. Иначе говоря, организации на УСН предлагается освободить от обязанности по ведению бухучета, возникшей у них с этого года.

ФНС РФ привела данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за март 2013 года. Согласно Письму № ЕД-4-3/7701@ от 24 апреля 2013 года, средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 106,56 долларов за баррель. При этом среднее значение курса доллара к рублю равно 30,7987, а значение коэффициента Кц –10,8043.

Правительство РФ внесло в Госдуму поправки в порядок удержания НДФЛ. Соответствующий законопроект предусматривает освободить от НДФЛ суммы пенсий, выплачиваемые после 1 января 2005 года по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым в интересах физлиц были полностью внесены работодателем до 1 января 2005 года с удержанием и уплатой НДФЛ, в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 января 2005 года.

Минфин РФ представил порядок применения имущественного вычета участником военной ипотеки. В Письме № 03-04-05/7-350 от 08.04.2013 отмечается, что вычет применяется, в том числе к расходам, произведенным за счет сумм накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных поступлений, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных из федерального бюджета.

Госдума предлагает освободить от налогообложения субсидии на обновление ОС. Соответствующий законопроект № 265237-6 планирует освободить от налогообложения бюджетные средства (субсидии), полученные  юридическими лицами - производителями товаров, работ, услуг (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) в целях приобретения (обновления) основных средств.

Также депутаты Госдумы предложили повысить размер социального вычета по расходам на обучение детей. Так, в соответствии с подготовленным законопроектом № 264909-6, который вносит изменения  в статью 219 Налогового кодекса РФ, предусматривается повышение до 100 000 рублей размера социального налогового вычета по расходам налогоплательщика-родителя на обучение своих детей.

Правительство РФ внесло изменения в правила доверительного управления закрытыми ПИФами. Постановление № 357от 18 апреля 2013 г. предписывают раскрывать информацию о дате составления списка владельцев инвестиционных паев для осуществления ими своих прав, а также для частичного погашения инвестиционных паёв без заявления ими требования об их погашении не позднее трех рабочих дней до даты составления списка. Также документом вводятся требования по страхованию недвижимого имущества, составляющего инвестиционный фонд.

ФНС РФ разместила на своем сайте новую версию программы “Налогоплательщик ЮЛ” версия 4.34.1. В новой версии доработано программное обеспечение ввода налоговой декларации по НДС в части кодов льгот, а также ПО ввода налоговой декларации по налогу на прибыль (КНД 1151006) в части расчета строк 220,230 листа 02.

Премьер Дмитрий Медведев поручил министерствам дифференцировать ставки транспортного налога в зависимости от экологического класса автомобиля. Кроме того, министерствам поручено выработать согласованный подход к установлению дифференцированных страховых ставок ОСАГО в зависимости от возраста транспортных средств, имея в виду первоочередную задачу по обновлению автомобильного парка в целях обеспечения безопасности дорожного движения. Предложения по ставкам налога и ОСАГО должны быть представлены до 15 июля текущего года.

Утверждена величина прожиточного минимума в Московской области в 4 квартале 2012 года. В соответствии с Постановлением № 216/12 от 04.04.2013 величина регионального прожиточного минимума в среднем на душу населения составила 7 223 рубля, для трудоспособного населения – 8 035 рублей, для пенсионеров – 5 319 рублей, для детей – 6 885 рублей.

Определена величина прожиточного минимума в Новгородской области в 1 квартале 2013 года. Согласно региональному Постановлению № 135-рз от 11.04.2013 прожиточный минимум в среднем на душу населения составил 6 333 рубля, для трудоспособного населения – 6 935 рублей, для пенсионеров – 5 061 рубль, для детей – 6 213 рублей.

В Омской области отменена плата за водоотведение на общедомовые нужды. Соответствующий приказ региональной энергетической комиссии об отмене платы за водоотведение уже вступил в силу. Таким образом, соответствующая строка исчезнет из квитанций, начиная с 27 апреля. Вместе с тем, плата за ОДН на холодное и горячее водоснабжение остается в силе примерно до конца мая, до принятия решения Верховного суда.

Установлена величина прожиточного минимума в Курской области в 1 квартале 2013 года. В соответствии с Постановлением № 206-ПА от 12.04.2013 указанная величина в расчете на душу населения составила 6 305 рублей, для трудоспособного населения – 6 563 рубля, для пенсионеров – 5 338 рублей, для детей – 6 973 рубля.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Поволжского округа № А12-13353/2012 от 03.04.2013, в котором судьи признали, что подписание счетов-фактур неустановленными лицами не свидетельствует о недобросовестности плательщика и не препятствует получению налоговых вычетов по НДС. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В то же время нарушение контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей само по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Заявитель выполнил все установленные статьями 169, 171, 172 НК РФ требования, необходимые для предъявления к вычету сумм НДС, представив первичные документы, касающиеся взаимоотношений со спорными контрагентами.

Первичные документы составлены в соответствии с требованиями федерального закона о бухгалтерском учете, необходимыми для отнесения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Исследование судами документов показало, что они отвечают критериям, установленным вышеприведенными нормами права, а сведения, указанные в данных документах, являются достоверными. Отказывая лицу в праве на вычет по НДС по мотиву его недобросовестности, как налогоплательщика, налоговый орган обязан доказать именно недобросовестность в его действиях, а не ограничиваться формальным перечислением каких-либо фактов. Таким образом, налоговым органом должно быть доказано, что заявитель знал или должен был знать о том, что документы подписаны не руководителями его контрагентов. При этом то обстоятельство, что первичные документы были подписаны неустановленными лицами, не является достаточным основанием для отказа в учете расходов для целей налогообложения.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка исчисления базы по НДС при переходе организации с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, а также порядка предоставления имущественного вычета супругам в случае, если один из них своим право на вычет воспользовался ранее.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-06/2/10983 от 04.04.2013. В ведомстве отметили, что налогоплательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации, подлежат вычетам при использовании этих товаров в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов. При переходе организации с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным как для реализации, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету.

Такой вычет возможен в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий. Также организация, применявшая упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывает в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы задолженности покупателей за реализованные им товары на дату перехода на общий режим налогообложения, независимо от времени погашения задолженности.

Что касается порядка предоставления имущественного вычета супругам в случае, если один из них своим право на вычет воспользовался ранее, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/7-344 от 05.04.2013. Здесь Минфин указал, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное. Возможность установления договором иного режима собственности на имущество супругов предусмотрена и Гражданским кодексом Российской Федерации. Так, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества, в частности общая долевая собственность на имущество.

Иные отличия в юридическом оформлении права общей собственности супругов на имущество также могут иметь последствия при получении имущественного налогового вычета. Однако во всех случаях супруги сами решают, какой режим общей собственности на имущество они будут использовать и каким образом это будет юридически закреплено. Таким образом, если супруги договорились оформить квартиру в общую долевую собственность, то супруга, ранее не пользовавшаяся правом на получение имущественного налогового вычета, может его получить в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру. Относительно вопроса получения имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов за пользование кредитными средствами, то супруга вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически уплаченных процентов.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

• Поддерживаете ли вы идею властей запретить детям младше 13 лет регистрироваться в соцсетях?
• Как вы оцениваете работу коллекторских агентств в РФ?
• Нужно ли амнистировать лиц, совершивших экономические преступления?
• Следует ли заменять транспортный налог экологическим?
• Поддерживаете ли вы “закон о тишине”?
• Каким способом вы предпочитаете добираться до места работы?
• Поддерживаете ли вы введение дифференцированного подхода к установлению фиксированных страховых взносов для ИП?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

• Полностью поддерживают идею властей запретить детям младше 13 лет регистрироваться в соцсетях.
• Крайне негативно оценивают работу коллекторских агентств – “работа коллекторов - это обычное вымогательство”.
• Уверены в том, что за экономические преступления стоит наказывать исключительно штрафом.
• Считают, что транспортный налог следует отменить безо всяких альтернатив, в том числе, без введения экологического налога.
• Поддерживают введение дифференцированного подхода к установлению фиксированных страховых взносов для ИП – “подобный подход следовало бы применить изначально”.
• Как правило, добираются до места работы общественном транспорте.
• Одобряют введение “закона о тишине” – “надоели уже все эти соседские ремонты и караоке”.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

• Какой критерий является для вас определяющим при выборе банка?
• Как следует наказывать чиновников за волокиту и нарушение порядка рассмотрения обращений граждан?
• Как вы оцениваете спрос на “обратную” ипотеку в РФ?
• Телефоном какой фирмы вы пользуетесь?
• Следует ли проводить в России налоговую амнистию?
• Поддерживаете ли вы инициативу по введению утилизационного сбора в отношении ввозимой промышленной продукции?
• Следует ли раздавать землю под строительство родовых усадеб?
• Как часто вы ходите в очередной отпуск?
• Какой критерий является для вас определяющим при выборе банка?
• Нужен ли России закон о запрете пропаганды гомосексуализма?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.