«Упрощенная» декларация

Организации, которые перешли на «упрощенку», как известно, получили освобождение от ряда основных платежей в бюджет. Их заменил единый налог. Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Не позднее 25 июля 2003 года «упрощенцы» обязаны сдать декларацию по итогам полугодия. Как ее заполнить, расскажет статья.

Общие требования

Форма и порядок заполнения налоговой декларации (далее – Декларация) утверждены приказом МНС России от 12.11.2002 № БГ-3-22/647. Обратите внимание, что приказом МНС России от 27.02.2003 № БГ-3-22/86 в нее были внесены некоторые изменения.

Новая Декларация состоит:

– из титульного листа;

– из листов А, Б, В, Г, Д.

Декларация может быть представлена в электронном виде. Порядок представления Декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Имейте в виду, что, если вы заполняете Декларацию ручкой и сделали ошибку, вам необходимо перечеркнуть неверное значение и вписать правильное. Исправления должны быть заверены подписями всех лиц, подписавших отчет, и печатью (штампом) организации. Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

Фирма сдает в налоговую инспекцию только те листы, которые она заполняет. Например, лист Б заполняют только иностранные организации, поэтому российские фирмы сдавать его не должны.

После того как организация заполнила все необходимые листы, их надо пронумеровать. Количество страниц в Декларации укажите на ее титульном листе.

Как заполнить титульный лист

При заполнении первой страницы (титульного листа) Декларации необходимо указать:

– точное наименование налоговой инспекции, в которую она представляется, и ее код;

– полное название организации, соответствующее тому, что указано в учредительных документах;

– реквизиты свидетельства о постановке на учет: серию, номер, дату выдачи;

– ИНН и КПП;

– основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Его надо взять из свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

– количество страниц в Декларации;

– количество листов подтверждающих документов, которые приложены к Декларации (если они есть).

Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Если отчет сдает уполномоченный представитель фирмы, то требуется и его подпись. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью ИНН указывается при его наличии. Проставляется дата подписания документа.

Если ИНН руководителя или главного бухгалтера организации не указан или в том периоде, за который сдается Декларация, изменились их данные, требуется заполнить лист В. Если отчет сдает уполномоченный представитель, его данные также вносятся в лист В.

Как заполнить лист А

Лист А заполняют только российские организации.

На нем необходимо указать адрес организации в соответствии с учредительными документами. Если фирма фактически находится по другому адресу, его также необходимо указать.

Кроме того, на этом листе надо написать контактные телефоны руководителя и главного бухгалтера.

Как заполнить лист Г

На листе Г организации рассчитывают сумму авансовых платежей, которую надо заплатить в бюджет.

Согласно статье 346.14 НК РФ, объектом налогообложения могут быть:

– доходы;

– доходы, уменьшенные на величину расходов.

По коду строки 010 (в графах 3 и 5) организация указывает сумму полученных за  полугодие доходов. Определяются они в соответствии со статьей 249 и 250 НК РФ.

В строке 010 доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, не отражаются. В этой строке, например, не указываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученные в порядке предоплаты или средства, полученные по договорам кредита (займа).

Остальные строки листа Г заполняются в зависимости от способа, по которому фирма рассчитывает единый налог.

Расчет единого налога с доходов за минусом расходов

В строке 020 указывается сумма произведенных за отчетный период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 НК РФ.

По строке 030 указывается разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного единого налога за предыдущий налоговый период. Эту строку фирмы будут заполнять начиная с 2004 года.

Напомним, что организации, которые работают по схеме «доходы – расходы», уплачивает минимальный налог независимо от результатов своей деятельности. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Организации имеют право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы.

В строке 040 указывается общая сумма полученных организацией за полугодие доходов, уменьшенных на сумму произведенных за полугодие расходов. Значение строки 040 определяется как разница между строкой 010 и строкой 020. При этом отрицательное значение по строке 040 не отражается.

Если организация получила в отчетном периоде убыток, то есть ее расходы оказались больше доходов, заполняется строка 041. Ее значение определяется как разница между строкой 020 и строкой 010.

Имейте в виду, что значения строк 040 и 041 указываются без знака «минус».

По строке 050  указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, которая уменьшает налоговую базу. Эта строка также будет заполняться с 2004 года.

В строке 060 указывается налоговая база для исчисления единого налога. Это будет разница между значениями строк 040 и 050.

В строке 070 указывается ставка единого налога в процентах. Для организаций, которые считают единый налог по схеме «доходы – расходы», она составляет 15 процентов.

В строке 080 указывается сумма исчисленного за отчетный период единого налога (произведение значений строк 060 и 070, деленное на 100).

В строке 090 надо указать ставку минимального единого налога – 1 процент.

По строке 100 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (произведение кодов строк 010 и 090 Декларации за налоговый период, деленное на 100). По итогам полугодия эту строку заполнять не надо.

Строки 110, 120, 130 и 140 не заполняются.

В строке 150 указывается сумма единого налога, исчисленного за I квартал 2003 года (значение строки 160 Декларации за I квартал 2003 года).

По строке 160 указывается сумма единого налога, подлежащая уплате за полугодие 2003 года (разница между значениями строк 080 и 150).

Строка 170 не заполняется.

Расчет единого налога с доходов

Если организация платит налог со своих доходов, она не заполняет строки 020, 030, 041, 050, 090, 100 и 170.

Значения строки 040 и строки 060 будут равны значению строки 010.

В строке 070 организация должна указать ставку единого налога в процентах. Напомним, что для организаций, которые платят единый налог с доходов, она составляет 6 процентов.

Затем нужно рассчитать сумму налога. Для этого значение строки 060 надо умножить на значение строки 070 и разделить на 100. Полученное значение организации должны вписать в строку 080.

В строке 110 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за отчетный период. Организации, которые перешли на «упрощенку», должны использовать кассовый метод учета доходов и расходов. Поэтому в этой строке надо указать сумму перечисленных взносов за отчетный период.

По строке 120 указывается сумма уплаченных за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного за отчетный период единого налога.

На сумму перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование организации могут уменьшить единый налог. На это указано в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ. Однако сделать это можно не более чем на 50 процентов от его суммы.

Поэтому если значение строки 110 меньше половины значения строки 080, то организация переписывает сумму из строки 110 в строку 120.

А если сумма пенсионных взносов больше половины суммы исчисленного налога, в строке 120 надо указать половину значения строки 080.

В строке 130 указывается общая сумма выплаченных работникам в отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 140 показывается сумма пособий по временной нетрудоспособности, которые организация выплатила своим работникам за полугодие из собственных средств.

В строке 150 нужно указать сумму единого налога, начисленную за I квартал 2003 года. В этой строке показывается значение строки 160 Декларации за I квартал 2003.

В строке 160 указывается сумма единого налога, которую организация должна уплатить за отчетный период. Она будет равна разнице значений по строкам 080, 120, 140 и 150.

Как заполнить лист Д

Лист Д с 2004 года будут заполнять организации, которые платят единый налог по схеме «доходы – расходы». Делать это они будут только в том случае, если в предыдущем налоговом периоде (за 2003 год) у них получен убыток.

Как заполнить декларацию по единому налогу, покажем на примере.

Пример 1

ООО «Марс» с 1 января 2003 года перешло на «упрощенку». Единый налог организация рассчитывает по схеме «доходы – расходы».

За полугодие 2003 года доходы «Марса» составили 200 000 рублей.

Расходы ООО «Марс» за тот же период составили 140 000 рублей.

За I квартал 2003 года фирма заплатила авансовый платеж по единому налогу 4500 рублей.

До 25 июля 2003 года ООО «Марс» должно рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за полугодие, а также сдать в налоговую инспекцию Декларацию.

Декларация будет заполнена следующим образом.

Лист Г

I. Расчет единого налога

(в рублях)