Обзор бухгалтерских событий за неделю: 20

На прошедшей неделе Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил о том, что Минфин предлагает вернуть полномочия по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ФНС РФ. По словам Силуанова, ФНС имеет большие по сравнению с Пенсионным фондом России возможности для администрирования. Причем вопрос сейчас состоит только в том, есть ли у налоговой службы возможность вести персонифицированный учет. Силуанов также отметил, что в данном случае на эффективность администрирования не влияет то, что страховые взносы - это отчисления, не являющиеся налогами.

Коротко о главном

Минтруд РФ утвердил разъяснение о применении постановления Правительства РФ об установлении на 2013 год допустимой доли иностранных работников, используемых субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории РФ. В Приказе № 9н от 15.01.2013 отмечается, что это постановление распространяется на всех иностранных работников, находящихся на территории РФ на законных основаниях, и не содержит норм, дающих право для выделения части иностранных работников (в том числе высококвалифицированных специалистов), на которых его действие не будет распространяться.

ФНС РФ представила порядок применения вычета по акцизу при производстве алкоголя филиалом организации. В Письме № ЕД-4-3/8471@ от 13.05.2013 указывается, что вычет производится в части стоимости подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья на производство других подакцизных товаров. Таким образом, сумма акциза, исчисленная исходя из объема коньячного дистиллята, списанного на производство коньяка обработанного, подлежит вычету.

Минфин РФ уточнил обязанности налогового агента. В Письме № 03-04-06/14298 от 24.04.2013 сообщается, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% зарплаты, причитающейся работнику. При этом НК РФ не содержит каких-либо положений, позволяющих налоговому агенту удерживать налог в размере меньшем, чем 50% суммы производимой им выплаты.

ФНС РФ привела порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров как принятых, так и не принятых на учет покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС. В Письме ЕД-4-3/8562 от 13.05.2013 отмечается, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, НК РФ не предусмотрено. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на вычеты.

Госдума одобрила поправки в порядок освобождения от НДС импортеров медицинских товаров. Соответствующий законопроект вносит поправки в подпункт 2 статьи 150 НК РФ, позволяющие Правительству РФ определить перечни медицинских товаров, а также сырья и комплектующих изделий для их производства, подлежащих освобождению от обложения НДС, с указанием кодов ТН ВЭД ТС.

Конституционный Суд Российской Федерации подтвердил конституционность пункта 1 статьи 333.40 НК РФ, определяющего случаи, в которых ранее уплаченная государственная пошлина подлежит возврату полностью или частично. В Постановлении № 11-П от 23.05.2013 сообщается, что невозврат пошлины в случае отказа в предоставлении лицензии, будучи направленным помимо прочего на защиту нравственности и здоровья, не может рассматриваться как несоразмерное ограничение свободы предпринимательской деятельности и права собственности.

Госдума одобрила поправки в порядок налогообложения деятельности по страхованию экспортных кредитов. Принятым законопроектом предлагается не включать в базу по налогу на НДС получаемые страхователем страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров, облагаемых по ставке 0%.

Правительство РФ дополнило основания для списания безнадежных долгов по страховым взносам. В частности, признаются безнадежными к взысканию недоимка и задолженность по пеням и штрафам в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Минфин РФ уточнил, вправе ли ИП на ЕНВД уменьшить сумму единого налога на уплаченные фиксированные страховые взносы, в случае если у него один наемный работник, который находится в отпуске. В Письме № 03-11-11/14473 от 25.04.2013 сообщается, что при наличии работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, которому ИП производит ежемесячные компенсационные выплаты за счет средств, направляемых на оплату труда, такой предприниматель при расчете ЕНВД уменьшать сумму данного налога на уплаченные за себя взносы не вправе.

Минсельхоз утвердил минимальные закупочные цены на зерно при госзакупках. В частности, Приказом № 157 от 30 марта 2013 года утверждены минимальные цены на пшеницу, рожь, ячмень и кукурузу. Так, например, минимальные цены на мягкую продовольственную пшеницу 3-го класса составят 6 250 – 6 550 рублей за тонну, в зависимости от региона.

ФНС РФ представила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. В Письме № ЕД-4-3/7340@ от 19.04.2013 сообщается, что в случае осуществления в одном налоговом периоде сделок по уступке права требования долга с наступившим сроком платежа, в результате которых по одним сделкам получена прибыль, а по другим убыток, по стр. 160 Приложения № 3 к Листу 02 отражается только сумма полученных убытков, без уменьшения на сумму полученной прибыли. Именно эти суммы убытка в той части, которая предусмотрена к учету в целях налогообложения прибыли, отражаются по стр. 170 Приложения N 3 к Листу 02.

Госдума одобрила дополнения в перечень полномочий ФСС. Согласно принятому законопроекту, территориальным органам ФСС будет предоставлено право запрашивать в кредитных организациях сведения об остатках денежных средств на счетах страхователя и недостаточности денежных средств на счетах страхователя для удовлетворения всех предъявленных к счетам требований, в случае если указанные сведения не были представлены страхователем в территориальный орган страховщика.

Правительство РФ не поддержало исключение субсидий на покупку ОС из базы налога на прибыль. В кабинете министров сообщили, что при реализации данного законопроекта суммы полученных субсидий при определении базы по налогу на прибыль не будут учитываться, а расходы в виде сумм начисленной амортизации, источником финансирования которых, по сути, субсидии и являются, будут учитываться на общих основаниях. При этом сейчас данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение имущества.

Минфин РФ привел порядок выставления счетов-фактур агентами. В частности, в Письме № 03-07-09/15077 от 29.04.2013 разъясняется, что при составлении принципалом счета-фактуры, выставляемого агенту, реализующему товары от своего имени, в строке 6 “Покупатель” счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. В связи с этим при составлении указанным принципалом счетов-фактур в строке 6 указывается наименование фактического покупателя, а не агента.

Правительство РФ намерено освободить от НДС услуги по передаче олимпийских объектов организаторам Олимпиады. Соответствующий законопроект направлен на освобождение от НДС услуг по передаче олимпийских объектов в пользование лицам, являющимся российскими организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр. Кроме того, законопроектом предусматривается не восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету в процессе строительства указанных объектов.

Госдума одобрила в первом чтении налоговые льготы для инвесторов Дальнего Востока. Законопроектом предусмотрено введение в законодательство РФ новой категории налогоплательщика - участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа. В качестве мер налогового стимулирования для инвесторов документом предусмотрено в течение 10 лет реализации инвестиционного проекта установить ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 0%.

ФНС РФ разъяснила порядок выставления счетов-фактур при возврате части товаров покупателем, не уплачивающим НДС. Так, в Письме № ЕД-4-3/8562@ от 14.05.2013 указывается, что при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем.

В Новосибирской области утверждены коэффициенты сопоставимости для товаропроизводителей. В соответствии с Постановлением от 14 мая 2013 года №217-п для товаропроизводителей региона коэффициенты сопоставимости на 2013 год составляют: по выручке - 1,06, по налогу на прибыль организаций - 1,01, по налогу на имущество организаций - 1,06.

В Орле дополнены льготы по налогу на имущество физлиц. Так, с 1 января 2013 года жители Орла, являющиеся членами многодетных семей, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц на 75%. При этом право на льготу имеют все члены многодетных семей - и родители и дети. Причем льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются независимо от количества находящихся в собственности налогоплательщика объектов недвижимости.

В Краснодарском крае дополнен порядок уплаты налога на имущество организаций. Налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, устанавливаются в 2014 году - 0,7%, в 2015 году - 1,0%, в 2016 году - 1,3%, в 2017 году - 1,6%, в 2018 году - 1,9%. Уплата авансовых платежей производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам.

В Саратовской области изменены льготы по транспортному налогу для многодетных семей. Теперь льгота по транспортному налогу предоставляется одному из родителей, на имя которого выдано удостоверение многодетной семьи, только в отношении одной единицы легкового транспортного средства либо мототранспортного средства, по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу.

Новости Клерк.Ру

Портал “Клерк.Ру” пополнился новой рубрикой “Про кино”. Новая рубрика будет регулярно пополняться статьями о художественных кинофильмах, телесериалах и документальных лентах, отзывами кинокритиков, а также мнениями блогеров и наших читателей о кино. Открывает рубрику статья “Старый “Стартрек”: красивые женщины и американский коммунизм”, посвященная известному американскому телесериалу, имеющему поклонников по всему миру.

В разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по электронному документообороту – Тамара Мокеева, эксперт проекта Диадок компании СКБ Контур. Тамара Мокеева ответит на вопросы наших читателей по организации и ведению электронного документооборота. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму . Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Поволжского округа № А55-25490/2012 от 25.04.2013, в котором судьи признали, что право на применение налоговых вычетов не может и не должно зависеть от результатов встречной проверки контрагентов-поставщиков. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что контроль за исполнением налогоплательщиками обязанности по уплате в бюджет полученных сумм НДС возложен на налоговые органы, и нарушение поставщиками этой обязанности является основанием для применения к ним налоговым органом мер, предусмотренных налоговым законодательством, но не может служить основанием для отказа в применении налоговых вычетов добросовестному налогоплательщику. Положениями налогового законодательства не установлена обязанность налогоплательщика подтверждать внесение поставщиком сумм налога в бюджет при получении налогового вычета по НДС.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, имущественных прав на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров, имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. Иных требований к налогоплательщику, применяющему налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, законодательство не содержит. Налоговое законодательство не связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов с результатами проведения встречной проверки поставщиков. Налоговым органом суду не представлено доказательств того, что заявителю было известно об обстоятельствах, выявленных в ходе проверки. Изложенные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о наличии у заявителя права на налоговый вычет по НДС, и применения расходов для целей налогообложения налога на прибыль, соблюдении им установленного законом порядка подтверждения этого права и отсутствии признаков недобросовестности в действиях налогоплательщика.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам уплаты государственной пошлины за нотариальное удостоверение согласия родителей на выезд несовершеннолетнего гражданина Российской Федерации за границу, а также возможности получения ИП дохода от сдачи в аренду имущества, оформленного на супругу.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-05-06-03/13701 от 22.04.2013. В ведомстве отметили, что законом предусмотрена обязательная нотариальная форма оформления (удостоверения) согласия родителей, усыновителей, опекунов или попечителей на выезд несовершеннолетнего гражданина Российской Федерации за границу. НК РФ установлены размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлена обязательная нотариальная форма. Что касается конкретного размера государственной пошлины за нотариальное удостоверение согласия родителей, усыновителей, опекунов или попечителей на выезд несовершеннолетнего гражданина за границу, то законом указанный размер не установлен.

В связи с этим при определении размера государственной пошлины за нотариальное удостоверение согласия родителей, усыновителей, опекунов или попечителей на выезд несовершеннолетнего гражданина Российской Федерации за границу следует руководствоваться нормой, согласно которой за совершение прочих нотариальных действий определена уплата государственной пошлины в размере 100 рублей. Учитывая изложенное, за нотариальное удостоверение согласия родителей, усыновителей, опекунов или попечителей на выезд несовершеннолетнего гражданина за границу нотариусами должна уплачиваться государственная пошлина (нотариальный тариф) в размере 100 рублей. При этом если согласие обоих родителей изложено в одном документе, то за нотариальное удостоверение такого согласия должна уплачиваться государственная пошлина (нотариальный тариф) в однократном размере.

Что касается возможности получения ИП дохода от сдачи в аренду имущества, оформленного на супругу, ее финансовое ведомство подтвердило в Письме № 03-11-11/14657 от 26.04.2013. Здесь Минфин указал, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование. При этом право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом. В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе в рамках осуществления предпринимательской деятельности сдавать в аренду нежилое помещение, зарегистрированное на супругу с ее согласия, удостоверенного в нотариальном порядке. В этом случае доходы от сдачи указанного имущества в аренду облагаются налогом в рамках упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.