Минтруд представил для обсуждения текст законопроекта, направленного на совершенствование правового регулирования трудовых отношений работников, работающих у субъектов малого предпринимательства и физических лиц, не являющихся ИП. Так, законопроект предполагает запретить малым предприятиям делать записи в трудовых книжках работников и оформлять эти книжки лицам, впервые поступающим на работу. Документом, подтверждающим период работы у такого работодателя, станет только трудовой договор, заключенный в письменной форме. Кроме того, проект закона предусматривает введение патентов для работы у физлиц - не индивидуальных предпринимателей.
Коротко о главном
Подписан закон, обязывающий банки информировать налоговые органы о личных счетах и вкладах ИП. Согласно Федеральному закону № 134-ФЗ от 28 июня 2013 года, сведения о наличии счетов, вкладов или об остатках денежных средств на счетах, вкладах, по операциям на счетах, по вкладам организаций, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физических лиц предоставляются кредитной организацией налоговым органам в порядке, установленном законодательством о налогах. Также закон излагает в новой редакции Статью 51 Гражданского кодекса РФ “Государственная регистрация юридических лиц”.
ФНС РФ напомнила об изменении порядка регистрации юридических лиц и ИП. Так, в Письме № ПА-4-6/11289@ от 21.06.2013 сообщается, что заявления, уведомления и сообщения, оформленные с использованием утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@ форм, представляются в налоговый орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 4 июля 2013 года.
Минфин РФ привел порядок действий аудитора при проверках сомнительных финансовых операций. В Письме № 07-02-05/20990 от 06.06.2013 указывается, что аудиторские организации и аудиторы должны следовать Руководству по применению подхода, основанного на оценке риска, для бухгалтеров, принятому Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). При этом особое внимание должно быть уделено клиентам, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом с контрагентами из государств, не выполняющих рекомендации ФАТФ.
Президент РФ подписал закон, вводящий обязательную досудебную процедуру обжалования всех без исключения ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц. Согласно Федеральному закону № 153-ФЗ от 02.07.2013 решение, принятое налоговым органом по жалобе, может быть обжаловано по выбору налогоплательщика в следующий в порядке подчинения вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом увеличивается до одного месяца срок подачи налогоплательщиком апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности.
Минфин РФ привел порядок удержания банком налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся сотрудниками банка. В Письме № 03-04-06/21230 от 07.06.2013 указывается, что если налоговый агент не имел возможности удержать налог при выплате каких-либо доходов, он обязан удержать налог с любых иных выплачиваемых налогоплательщику доходов, в том числе с доходов в виде процентов по договору банковского вклада, доходов, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, доходов, не подлежащих налогообложению.
ФНС РФ разъяснила порядок налогообложения доходов сельхозпроизводителя, объем реализации сельскохозяйственной продукции которого (сена трав многолетних) составил 73,5% от общего объема доходов. В Письме № ЕД-4-3/10416@ от 06.06.2013 отмечается, что для применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0% организация должна являться сельхозпроизводителем, то есть доля дохода от реализации произведенной данной организацией сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ею из сельскохозяйственного сырья собственного производства, должна составлять не менее 70%.
Минфин РФ представил порядок учета курсовых разниц по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте. В Письме № 03-03-06/1/20151 от 03.06.2013 отмечается, что курсовые разницы в связи с переоценкой непогашенной суммы долгового обязательства в виде кредита, выданного в валюте, а также проценты по таким договорам организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам. При этом учет осуществляется на дату прекращения долгового обязательства по возврату кредита или на последнее число отчетного периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Президент РФ подписал закон, дополняющий порядок квотирования рабочих мест инвалидов. В соответствии с Федеральным законом № 183-ФЗ от 02.07.2013 работодателям, численность работников которых превышает 100 человек, законодательством субъекта РФ устанавливается квота для приема на работу инвалидов в размере от 2 до 4% среднесписочной численности работников. Работодателям, численность работников которых составляет не менее чем 35 человек и не более чем 100 человек, законодательством субъекта РФ может устанавливаться квота для приема на работу инвалидов в размере не выше 3% среднесписочной численности.
ФНС РФ напомнила о сроках уплаты НДФЛ. В ведомстве поясняют, что срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного на основании налоговой декларации, истекает 15 июля 2013 года. Налогоплательщики, у которых на основании налоговой декларации по НДФЛ исчислена сумма налога к уплате, обязаны уплатить ее по месту жительства налогоплательщика до 15 июля этого года. В случае уплаты налога после установленного срока за каждый день просрочки платежа начисляются пени.
Правительство РФ утвердило величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения за I квартал 2013 года. Так, Постановление № 545 от 27 июня 2013 года устанавливает величину прожиточного минимума за I квартал 2013 года на душу населения в размере 7 095 рублей, для трудоспособного населения – 7 633 рубля, для пенсионеров – 5 828 рублей, для детей – 6 859 рублей. В результате рост указанной величины по сравнению с IV кварталом 2012 года составляет соответственно 5,8%, 5,1%, 10,4% и 6,6% (индекс потребительских цен за этот период составляет 101,9%).
Президент РФ подписал поправки в закон о занятости населения. Так, Федеральный закон № 162-ФЗ от 2 июля 2013 года вводит запрет на распространение информации о свободных рабочих местах или вакантных должностях, содержащей сведения об установлении прямых или косвенных преимуществ в зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, а также других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работников.
Госдума одобрила поправки в порядок определения фиксированных страховых взносов для ИП. Согласно документу, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, фиксированный страховой взнос определяется, как произведение МРОТ на начало года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.
Минфин РФ уточнил порядок учета ИП расходов на приобретение товаров в случае отсутствия доходов. В Письме № 03-04-05/21236 от 07.06.2013 отмечается, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Если индивидуальным предпринимателем в 2012 году не получены от покупателей доходы от реализации товара, то, соответственно, они не могут быть уменьшены на произведенные в 2012 году расходы, связанные с его приобретением.
Госдума одобрила законопроект о повышении транспортного налога на роскошные автомобили. Согласно законопроекту, исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет, 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет.
Президент РФ подписал закон “О внесении изменений в главы 23 и 26 части второй Налогового кодекса РФ”. Так, Федеральный закон № 152-ФЗ от 02.07.2013 уточняет формулировки подпункта 3 пункта 1 и подпункта 3 пункта 3 статьи 208 части второй НК РФ, касающиеся доходов, полученных от использования авторских или иных смежных прав. Также законом предусматривается освобождение от НДФЛ доходов в натуральной форме, полученных добровольцами и волонтерами в виде форменной одежды и вещевого имущества.
Правительство РФ одобрило законопроект о введении международных стандартов аудита. Законопроект предусматривает переход к осуществлению аудиторской деятельности в соответствии с международными стандартами аудита, принимаемыми Международной федерацией бухгалтеров. Документом предусматривается, что Правительством РФ будет установлен порядок признания международных стандартов аудита в Российской Федерации.
ФНС РФ представила порядок налогообложения полученного федеральным автономным учреждением культуры и искусства пожертвования. В Письме № ЕД-4-3/10452@ от 07.06.2013 отмечается, что пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Если пожертвование некоммерческой организации - федеральному автономному учреждению культуры и искусства отвечает требованиям ГК РФ, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Президент РФ утвердил поправки в закон об ОЭЗ в Магаданской области. Законом предоставляется возможность участникам ОЭЗ в Магаданской области вывозить для собственных производственных и технологических нужд товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и не являющиеся подакцизными, с территории ОЭЗ на остальную часть области без уплаты ввозной пошлины и НДС. Кроме того, закон дополняет понятие “собственные производственные и технологические нужды” потребностью в осуществлении деятельности, связанной с автомобильными перевозками.
СКР разработал законопроект о введении уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов. Согласно законопроекту, под запрет попадут схемы, при которых основные объекты налогообложения или взимания страховых взносов переносятся либо на фиктивные организации-резиденты, взыскать с которых задолженности невозможно, либо на подконтрольные компании, зарегистрированные в оффшорных низконалоговых юрисдикицях, с которыми имеются соглашения об избежании двойного налогообложения.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53-28231/2012 от 18.06.2013, в котором судьи подтвердили, что индивидуальные предприниматели, являющиеся военными пенсионерами, не освобождаются от уплаты страховых взносов . В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что с 01 января 2010 года вступил в силу Закон N 212-ФЗ. Согласно ему, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Закон N 212-ФЗ не содержит исключения в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для такой категории лиц, как пенсионеры - военнослужащие. При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что предприниматель, являющийся военным пенсионером, с 01.01.2010 обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование в порядке и сроки, установленные законом, и обоснованно отказали предпринимателю в удовлетворении требований. Следовательно, заключил ФАС, довод о том, что возложение на индивидуальных предпринимателей, являющихся военными пенсионерами, обязанностей уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации противоречит закону, подлежит отклонению.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка налогообложения доходов от предпринимательской деятельности в виде задолженности покупателя, фактически полученных на расчетный счет после прекращения деятельности физического лица в качестве ИП на УСН, а также возможности исчисления налогоплательщиком суммы земельного налога с применением повышающих коэффициентов.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-09/21958 от 13.06.2013. В ведомстве отметили, что учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности. При применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения учет доходов и расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. С момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо не вправе с этой даты применять упрощенную систему налогообложения, а также, соответственно, вести учет доходов и расходов в вышеуказанной Книге учета доходов и расходов.
Датой же получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В связи с этим, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению НДФЛ.
Что касается возможности исчисления налогоплательщиком суммы земельного налога с применением повышающих коэффициентов, ее финансовое ведомство разъяснило в Письме № 03-05-05-02/22211 от 14.06.2013. Здесь Минфин указал, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости и с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Исчисление налогоплательщиком суммы земельного налога с применением повышающих коэффициентов в отношении земельного участка с разрешенным использованием для жилищного строительства осуществляется в том случае, если данный земельный участок находится в собственности налогоплательщика. Если организации предоставлено право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок с разрешенным использованием для осуществления жилищного строительства, принадлежащий на праве собственности РФ, то исчисление суммы земельного налога в отношении такого земельного участка должно осуществляться организацией без применения повышающих коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Есть ли в вашей организации сотрудники, работающие дистанционно?
- Хотели бы вы работать дистанционно?
- Готовы ли вы при входе на сайт платить символическую сумму (например, 20 рублей) и читать его без рекламы?
- Поддерживаете ли вы идею законопроекта об ограничении потребления фаст-фуда?
- Жаловались ли вы на неправомерные действия банков?
- Нужно ли вводить штрафы для пользователей торрент-трекеров?
- Следует ли повышать в 2 раза предельную сумму для начисления страховых взносов?
- Поддерживаете ли вы инициативу по повышению ставки НДФЛ на дивиденды до 13%?
- Поддерживаете ли вы инициативу по реформированию института досрочных пенсий?
- Нужен ли России закон об обязательном страховании пациентов?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию