На рассмотрение Госдумы поступил законопроект, предусматривающий изменение существующего порядка введения патентной системы налогообложения. В частности, законопроект № 317201-6 о внесении изменений в главу 26.5 части второй Налогового кодекса РФ предполагает переход полномочий по принятию решений о размере потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, с регионального уровня на муниципальный.
Коротко о главном
ФНС РФ разъяснила особенности применения патентной системы налогообложения при увеличении физических показателей ведения деятельности. В Письме № АС-4-2/12135 от 04.07.2013 указывается, что в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями подать заявление на получение нового патента.
Минфин РФ уточнил порядок исчисления нотариусами размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство. В Письме № 03-05-05-03/24838 от 28.06.2013 поясняется, что для исчисления госпошлины по выбору плательщика может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной стоимости имущества. При этом нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины.
ФНС РФ представила порядок исчисления НДФЛ при выплате дивидендов. В Письме № ЕД-4-3/10475@ от 10.06.2013 сообщается, что текущему отчетному (налоговому) периоду может предшествовать только тот отчетный (налоговый) период, который находится непосредственно перед настоящим (текущим). Так, при определении налоговой базы по выплачиваемым дивидендам в 2009 году в показатель “Д” включаются суммы дивидендов 2008 года и дивидендов 2009 года, при условии, что полученные дивиденды не участвовали при расчете налоговой базы с дивидендов ранее.
Минфин РФ привел механизм исчисления налога на имущество организаций. В частности, в Письме № 03-05-05-01/24812 от 28.06.2013 отмечается, что если понесенные организацией затраты связаны с созданием (приобретением) одновременно нескольких объектов основных средств, величина таких затрат распределяется между этими объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например, пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельного участка и здания).
ФНС РФ уточнил порядок применения ККТ платежными агентами. Так, в Письме № АС-4-2/12445@ от 11.07.2013 отмечается, что ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники до дня вступления в силу закона N 103-ФЗ и не соответствующая требованиям данного закона, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года. Сейчас в реестр включены сведения о 38 моделях контрольно-кассовой техники, соответствующих данным требованиям.
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект о введении международных стандартов аудита. Документ предусматривает переход к осуществлению аудиторской деятельности в РФ в соответствии с международными стандартами аудита, принимаемыми Международной федерацией бухгалтеров. При этом, согласно проекту закона, Правительством РФ будет установлен порядок признания международных стандартов для применения на территории России.
ФНС РФ разъяснила необходимость применения интернет-магазинами ККТ. В Письме № АС-4-2/12406@ от 10.07.2013 указывается, что интернет-магазины обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям отпечатанные такой контрольно-кассовой техникой кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров. Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой ранее чем за 5 минут до реального времени расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается.
Минфин РФ привел порядок подписания нескольких экземпляров счетов-фактур. Так, в Письме № 03-07-15/25437 от 03.07.2013 отмечается, что если в силу технологических особенностей управления бизнес-процессами банка экземпляры счетов-фактур подписываются разными лицами, уполномоченными приказом по организации или доверенностью от имени организации, то основания для отказа налогоплательщикам-покупателям в применении вычетов соответствующих сумм налога отсутствуют при условии выполнения требований, предусмотренных НК РФ.
ФНС РФ представила порядок уплаты налогов при осуществлении так называемых “совместных покупок” с использованием сети Интернет. В Письме № АС-3-2/2057@ от 07.06.2013 указывается, что совместная покупка заключается в покупке организатором партии товара по оптовой цене у одного оптового продавца с последующей реализацией нескольким конечным покупателям, которые дали предварительное согласие на покупку такого товара. При осуществлении такой покупки и дальнейшей реализации товаров конечным покупателям у организатора формируется налогооблагаемая база, с которой должны быть удержаны и уплачены налоги.
Госдума РФ пересмотрит порядок применения патентной системы налогообложения. Законопроектом № 315306-6 предлагается внести изменения в патентную систему налогообложения, в соответствии с которыми для определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода представительные органы муниципальных районов и городских округов наделяются правом устанавливать значения коэффициента К, учитывающего территориальные особенности места ведения предпринимательской деятельности.
Налоговые органы завершают массовую рассылку единых налоговых уведомлений. По закону уведомление может быть передано налогоплательщику лично под расписку, отправлено по почте заказным письмом или в электронном виде по интернету. При этом при направлении заказным письмом налоговое уведомление считается полученным через шесть дней с даты его отправки. Если этот документ владельцы собственности вдруг не получат до конца августа, налоговая служба рекомендует налогоплательщикам обратиться в инспекцию лично.
Минэкономразвития РФ проинформировало о величине ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть. В ведомстве сообщили, что с 1 по 31 августа 2013 года ставка на сырую нефть составит 379,8 долларов за тонну. Ставка вывозной пошлины на светлые и темные нефтепродукты составит 250,6 долларов за тонну, на прямогонный и товарный бензины - 341,8 долларов за тонну, на сжиженные углеводородные газы – 40,5 долларов за тонну.
Россия не станет откладывать присоединение к FATCA (Акт о контроле иностранных счетов для налоговых целей). Ранее США объявили, что в очередной раз переносят вступление FATCA в силу - на этот раз с 1 января на 1 июля 2014 года. России дополнительное время не требуется, и наша страна не станет оттягивать присоединение к этому акту.
Минфин РФ представил основные направления бюджетной политики на 2014 -2016 годы. В основу бюджетной политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов положены стратегические цели развития страны, сформулированные в указах Президента РФ от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства РФ на период до 2018 года, а также основные положения Бюджетного послания Президента РФ.
Росрыболовство предложило пересмотреть ставку за пользование водными биоресурсами. В настоящее время ставка за пользование биоресурсами составляет 15 процентов. Ведомство предлагает при поставке выловленных биоресурсов на российскую территорию сделать ставку 0 процентов, а при поставке на экспорт – 50 процентов. Таким образом, предложено обнулить ставку за пользование биоресурсами для рыбаков, которые поставляют рыбопродукцию на территорию РФ.
ФНС РФ уточнила правомерность предоставления имущественного вычета при возведении жилого строения на земельном участке, принадлежащем налогоплательщику на праве пожизненного наследуемого владения. В Письме № ЕД-4-3/13167 от 19.07.2013 отмечается, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения. Оснований для применения имущественного налогового вычета при приобретении жилого строения до момента признания строения жилым домом не имеется.
Правительство РФ внесло изменения в перечень сельскохозяйственной продукции. Согласно Постановлению от 13 июля 2013 года №585, в указанный перечень включаются вина виноградные, шампанские и игристые. При этом он дополняется сноской о применении данной нормы в отношении вин, произведенных сельскохозяйственными товаропроизводителями из собственного винограда, выращенного и переработанного ими на территории РФ.
ФНС РФ представила данные для расчета НДПИ в отношении нефти за июнь. В Письме № ЕД-4-3/12743@ от 17.07.2013 сообщается, что средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 102,80 доллара за баррель. При этом среднее значение курса доллара к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода составляет 32,2830, значение коэффициента Кц –10,8590.
В Волгоградской области утверждена величина прожиточного минимума за четвертый квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением от 24 июня 2013 года №311-п величина прожиточного минимума в расчете на душу населения составляет 6 628 рублей, для трудоспособного населения – 7 156 рублей, для пенсионеров – 5 425 рублей, для детей – 6 495 рублей.
УФНС по Саратовской области уточнило требования надлежащего порядка осуществления наличных денежных расчетов с населением. В ведомстве отметили, что если организации и ИП оказывают услуги населению, которые перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, клиенту в обязательном порядке выдается бланк строгой отчетности, либо чек контрольно-кассовой техники.
В Пензенской области изменены ставки транспортного налога. В соответствии с Законом № 2412-ЗПО от 04.07.2013, который устанавливает новые налоговые ставки по транспортному налогу с 1 января 2014 года, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка налога составит 20 рублей, для грузовиков той же мощности – 25 рублей.
УФНС по Свердловской области уточнило порядок уменьшения НДПИ при добыче угля на расходы на охрану труда. В ведомстве сообщили, что при самостоятельном выполнении работ, направленных на обеспечение безопасных условий и охраны труда при добыче угля, налогоплательщик вправе включать в налоговый вычет, уменьшающий сумму НДПИ, все расходы на выполнение указанных работ, включая расходы на оплату труда.
В Новосибирской области утверждена величина прожиточного минимума за 2 квартал 2013 года. В соответствии с Постановлением от 10 июля 2013 года №177 данная величина в расчете на душу населения составляет 7 360 рублей, для трудоспособного населения – 7 986 рублей, пенсионеров - 5 707 рублей, детей – 7 186 рублей.
Новости Клерк.Ру
На сайте опубликован производственный календарь на 2014 год. Так, инструмент “Производственный календарь” пополнился производственным календарем на 2014 год при шестидневной рабочей неделе и производственным календарем на 2014 год при пятидневной рабочей неделе.
В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и годы в целом при 40-, 36- и 24-часовых рабочих неделях, а также количество рабочих дней при пятидневной и шестидневной рабочей неделе. Напомним, в мае Правительство РФ своим Постановлением № 444 от 28.05.2013 утвердило порядок переноса выходных дней в 2014 году.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А70-7056/2012 от 10.07.2013, в котором судьи признали, что отправка отчета по страховым взносам в последний день установленного срока не свидетельствует о совершении страхователем правонарушения. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что страхователь должен был представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации спорный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не позднее 15.02.2012. Судами установлено, что учреждение представило по электронным каналам связи расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2011 год с нарушением срока, установленного законодательством, а именно: 16.02.2012.
Не отрицая факта несвоевременного представления указанного расчета, учреждение указало на то, что данный расчет направлялся страхователем в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации своевременно, 15.02.2012, по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде, однако отправка была прервана по независящим от страхователя причинам. После обращения в службу технической поддержки 16.02.2012 ошибка была исправлена, и расчет доставлен в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации. Учитывая изложенное, заключил ФАС, принимая во внимание, что факт попытки отправки расчета учреждением 15.02.2012 и факт прерывания его отправки был зафиксирован, арбитражные суды пришли к правильному выводу об отсутствии в действиях учреждения вины в совершенном правонарушении.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам налогообложения при применении УСН средств, полученных ТСЖ с жителей на управление, содержание и ремонт многоквартирного дома, а также порядка обложения НДФЛ доходов собственников помещений в многоквартирном доме, полученных по договору аренды нежилого помещения.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-06/2/24658 от 28.06.2013. В ведомстве отметили, что средства, полученные ТСЖ из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона N 185-ФЗ, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Таким образом, ТСЖ, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
Что касается других обязательных платежей, поступающих ТСЖ, то доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. В случае заключения ТСЖ агентских договоров следует иметь в виду, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. По сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Что касается порядка обложения НДФЛ доходов собственников помещений в многоквартирном доме, полученных по договору аренды нежилого помещения, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-06/24889 от 28.06.2013. Здесь Минфин указал, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Таким образом, денежные средства, подлежащие выплате по договору аренды, заключенному организацией - арендатором с представителем собственников помещений в многоквартирном доме, носят для указанных собственников помещений характер экономической выгоды и должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные российские организации являются налоговыми агентами. Исходя из изложенного, налоговым агентом в отношении доходов собственников помещений в многоквартирном доме по договору аренды признается организация-арендатор, заключившая такой договор с представителем собственников указанных помещений. На такую организацию возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм налога на доходы физических лиц.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Как вы оцениваете инициативу Минфина о компенсации по дореформенным вкладам в соотношении 4:1?
- Намерены ли вы воспользоваться возможностью сменить сотового оператора, сохраняя мобильный номер?
- Нужно ли запрещать продажу алкогольной продукции в ПЭТ-упаковке?
- Следует ли устанавливать налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП?
- Поддерживаете ли вы поправку в НК РФ, обязывающую отчитываться по НДС в электронной форме?
- Стоит ли делать сдачу ЕГЭ на добровольной основе?
- Следует ли запрещать малому бизнесу вносить записи в трудовые книжки работников?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию