Минздрав РФ подготовил законопроект, предусматривающий ускоренные темпы роста акцизов на табачные изделия, по сравнению с установленными в НК РФ. Законопроект Минздрава предусматривает ставку акциза на сигареты в 2014 году в размере 1 200 рублей за 1 тысячу штук и 10% от розничной цены (сейчас 550 рублей плюс 8% от розничной цены), а в 2015-м — 2 050 рублей и 10%. Предположительно, подобный рост акцизов увеличит среднюю стоимость пачки сигарет в 2015 году до 100 рублей.
Коротко о главном
Президент РФ подписал закон об изменении фиксированных страховых взносов для ИП. Федеральный закон № 237 от 23.07.2013 устанавливает, что в случае, если величина дохода ИП не превышает 300 000 рублей, величина страхового взноса рассчитывается в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз. Закон вступит в силу с 1 января 2014 года.
ФНС РФ разъяснила правомерность предоставления имущественного вычета при возведении жилого строения на земельном участке, принадлежащем налогоплательщику на праве пожизненного наследуемого владения. В Письме № ЕД-4-3/13167 от 19.07.2013 сообщается, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения. Оснований для применения имущественного налогового вычета приобретении жилого строения до момента признания строения жилым домом не имеется.
Президент РФ подписал закон о повышении транспортного налога на дорогостоящие автомобили. Федеральный закон № 214-ФЗ от 23.07.2013 провозглашает, что сумма транспортного налога в отношении дорогостоящих легковых автомобилей (средней стоимостью от 3 миллионов рублей) будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов. В частности, в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 3 лет, будут применяться коэффициенты от 1,1 до 1,5.
Минфин РФ разработал поправки в порядок проведения налоговых проверок банков. Подготовленным законопроектом предлагается проводить не только документальные проверки банков по месту нахождения налоговых органов, но и соответствующие проверки банков в их помещениях. При этом при проведении подобных проверок проверяемыми лицами будут являться именно банки, а не их клиенты.
Подписан федеральный закон, вносящий поправки в порядок налогового администрирования. Федеральный закон № 248-ФЗ от 23.07.2013 предоставляет возможность при получении налогоплательщиком отсрочек (рассрочек) по уплате налогов или инвестиционного налогового кредита использовать в качестве обеспечительной меры банковскую гарантию. При этом уточняются порядок утверждения форм и форматов документов, необходимых при реализации налоговыми органами их полномочий в налоговых правоотношениях.
Минэкономразвития утвердило порядок формирования и ведения Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц и Единого федерального реестра сведений о банкротстве. Кроме того, Приказ № 178 от 05.04.2013 содержит перечень сведений, подлежащих включению в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. Согласно документу, соответствующие реестры формируются и ведутся в электронном виде и представляют собой федеральный информационный ресурс.
Президент РФ внес поправки в порядок применения НДС при передаче олимпийских объектов. Федеральным законом № 216-ФЗ от 23.07.2013 из числа объектов обложения НДС исключаются оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование российскому организатору Олимпийских игр в Сочи олимпийских объектов федерального значения, а также операции по передаче указанных объектов на безвозмездной основе в государственную или муниципальную собственность, а также в собственность Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов.
ФНС РФ уточнила правомерность начисления ИП амортизации по имуществу, используемому в предпринимательстве. В Письме № ЕД-4-3/13609@ от 25.07.2013 указывается, что вне зависимости от времени приобретения основного средства ИП вправе начислять по нему амортизацию. ИП вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации собственником (физическим лицом), в том числе до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Президент РФ внес поправки в закон об ОЭЗ. Федеральный закон № 231-ФЗ от 23.07.2013 расширяет перечень разрешенных видов деятельности на территории особых экономических зон. Документ включает в нее переработку полезных ископаемых. Также исключаются требования к портовым особым экономическим зонам в части наличия общей границы таких участков и их объединения акваторией морского порта, акваторией речного порта. Кроме того, предполагается снять имеющийся запрет на металлургическое производство на территории ОЭЗ.
Минфин РФ уточнил последствия непредставления в налоговые органы бухгалтерской и налоговой отчетности. В Письме № 03-02-07/1/25590 от 04.07.2013 отмечается, что в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по счетам этого налогоплательщика.
Президент РФ подписал закон о снижении НДПИ для участков недр с запасами трудноизвлекаемой нефти. Так, Федеральный закон № 213-ФЗ от 23.07.2013 предусматривает дифференциацию ставки налога на добычу полезных ископаемых в зависимости от показателя проницаемости коллектора, степени выработанности месторождения, размера нефтенасыщенного пласта. Законом устанавливаются коэффициенты КД к ставке НДПИ в размере 0,2, 0,4 и 0,8 - в зависимости от проницаемости и предельной эффективности нефтенасыщенного пласта.
Правительство РФ одобрило поправки в порядок взыскания задолженности по страховым взносам. Разработанным законопроектом предлагается увеличить сроки взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах плательщиков страховых взносов с двух месяцев до одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования. Также предлагается увеличить сроки принятия постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, но не позднее двух лет.
Президент РФ внес поправки в порядок применения имущественного налогового вычета. Так, Федеральный закон № 212-ФЗ от 23.07.2013 предполагает переход от принципа предоставления имущественного налогового вычета применительно к приобретаемому имуществу, к принципу предоставления вычета налогоплательщику. Кроме того, поправки закрепляют порядок получения вычета налогоплательщиками, являющимися родителями, и осуществляющими новое строительство или приобретение за счет собственных средств имущества в собственность детей.
ФНС РФ пояснила правомерность учета в целях налогообложения прибыли расходов по выплате районного коэффициента к заработной плате в повышенном размере, установленном государственными органами власти субъекта РФ. В Письме № ЕД-4-3/11856@ от 02.07.2013 сообщается, что в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда начисления по районным коэффициентам учитываются в размере, установленном коллективным договором либо локальным нормативным актом, принимаемым работодателем с учетом мнения представительного органа работников, либо трудовым договором.
Президент РФ внес поправки в закон о развитии малого и среднего бизнеса. Федеральным законом № 238-ФЗ от 23.07.2013 предусматривается неприменение установленных ограничений по максимальной доле участия в уставном капитале субъектов малого и среднего предпринимательства в отношении иностранных граждан и доле участия, принадлежащей одному или нескольким юридическим лицам, в отношении хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности.
Росфинмониторинг проинформировал о вступлении в силу Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ. В Письме № 29 от 17.07.2013 указывается, что теперь индивидуальным предпринимателям, оказывающим посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, необходимо встать на учет в Росфинмониторинге. В территориальный орган Росфинмониторинга необходимо представить на бумажном носителе или в электронной форме заявление о постановке на учет и карту постановки на учет по форме 2-КПУ.
ФНС РФ представила новую версию программы формирования документов для регистрации - версия 1.0.5 от 23.07.2013 размещена на сайте ведомства. В новой версии изменены XSD-схемы для форм 15001 и 14001, заменены шаблоны печати для форм 21001 и 21002, а также внесены изменения в печать листов Заявителей в форме 11001 в отношении заявителей - ФЛ. Кроме того, при печати не исчезает адрес за пределами РФ в данных о руководителях ЮЛ и лицах, действующих на основании полномочия.
Подписан закон, дополнивший налоговые льготы для организаций сферы культуры и искусства. Федеральным законом № 215-ФЗ от 23.07.2013 предусмотрено освобождение от НДС услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых вне места постоянного нахождения учреждения культуры. Также организации культуры освобождаются от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, а также от представления налоговых деклараций по итогам отчетных периодов.
Минфин РФ уточнил, можно ли уменьшать сумму облагаемых НДФЛ доходов при продаже недвижимости на сумму расходов на оплату госпошлины. В Письме № 03-04-05/25333 от 02.07.2013 отмечается, что при продаже находившегося в собственности налогоплательщика имущества менее трех лет база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму уплаченной госпошлины за регистрацию права собственности или регистрацию уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Совет депутатов Новосибирска внес поправки в значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности. Так, согласно Решению № 892 от 26.06.2013, для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций К2 повышается с 0,22 до 0,25. Данное решение вступает в силу с 1 октября 2013 года.
Утверждены величины прожиточного минимума в Сахалинской области. В соответствии с Постановлением № 356 от 18.07.2013 величина прожиточного минимума в Сахалинской области за 2 квартал 2013 года в расчете на душу населения составляет 11 004 рубля, для трудоспособного населения – 11 604 рубля, для пенсионеров – 8 727 рублей, для детей – 11 507 рублей.
В Архангельской области принят закон, вносящий поправки в действующее региональное законодательство о транспортном налоге. В частности, в соответствии с региональным Законом № 688-40-ОЗ от 05.06.2013 изменения вносятся в состав налоговых льгот, предоставляемых инвалидам.
В Свердловской области заключено трехстороннее региональное соглашение, которое вносит поправки в региональные акты о минимальной заработной плате. В соответствии с Соглашением № 32 от 26.06.2013 минимальная заработная плата устанавливается для работников бюджетной сферы, машиностроения, химической, легкой промышленности и сельского хозяйства с 1 июля 2012 года - в размере 5300 рублей, с 1 октября 2013 года - в размере 6095 рублей, с 1 октября 2014 года - в размере 7090 рублей.
Определены величины прожиточного минимума в Белгородской области. В соответствии с Постановлением № 280-пп от 15.07.2013 величина прожиточного минимума по Белгородской области за второй квартал 2013 года в расчете на душу населения составляет 6 162 рубля, для трудоспособного населения – 6 641 рубль, для пенсионеров – 5 135 рублей, для детей – 5 916 рублей.
В Кировской области принят закон, который дополняет льготы по транспортному налогу. В частности, согласно Закону № 304-ЗО от 04.07.2013, физические лица, имеющие детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, с 1 января 2014 года будут уплачивать 50% налога. При этом льгота распространяется на одного из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно в течение налогового периода.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-2296/2013 от 09.07.2013, в котором судьи признали, что характер предпринимательской деятельности сам по себе не влияет на возможность получения налоговой выгоды. В обоснование своей позиции по делу ФАС отметил, что инспекция в качестве основания получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды указывает на то, что, осуществляя фактически посредническую деятельность, предприниматель отражал в учете хозяйственные операции по реализации товаров. Между тем налоговым органом не установлено, каким образом данные обстоятельства влияют на применение налогового вычета по НДС, уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации. Доказательства получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды инспекцией не представлены.
Суд кассационной инстанции считает, что судами первой и апелляционной инстанций при рассмотрении спора установлены все имеющие значение для дела обстоятельства, представленные сторонами доказательства исследованы и оценены в их совокупности и взаимосвязи. При этом осуществление предприятием посреднической деятельности не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды и не препятствует вычету НДС. Поскольку судами установлены факты ввоза спорного товара на территорию Российской Федерации, уплаты НДС в бюджет при таможенном оформлении товара, последующей реализации товара покупателям и отражение в декларациях полученного по указанным операциям дохода, суды пришли к обоснованному выводу о соблюдении предпринимателем условий для заявления налогового вычета по НДС.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка учета численности административно-управленческого персонала при исчислении налогов организацией, которая занимается несколькими видами деятельности, в числе которых деятельность, облагаемая ЕНВД, а также возможности учета остаточной стоимости транспортных средств, зарегистрированных на подразделение, но сданных головной организацией в аренду при определении доли налога на прибыль, приходящейся на это подразделение.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-06/3/25138 от 02.07.2013. В ведомстве отметили, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов. Порядок распределения численности работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается единый налог на вмененный доход, НК РФ не определен.
При оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, облагаемых ЕНВД, и при осуществлении предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках иного (например, общего) режима налогообложения, для расчета суммы ЕНВД следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала. Рассчитываемая в установленном порядке численность работников, занятых предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, указывается в декларации данного налога по строкам 050-070 в каждом месяце налогового периода.
Что касается возможности учета остаточной стоимости ТС, зарегистрированных на подразделение, но сданных головной организацией в аренду при определении доли налога на прибыль, приходящейся на это подразделение, ее финансовое ведомство осветило в Письме № 03-03-06/1/25274 от 02.07.2013. Здесь Минфин указал, что особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ. Необходимым показателем для определения доли прибыли обособленного подразделения является удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества. Амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается.
Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемых основных средств рассчитывается в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению. На основании этих данных определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения. При этом с учетом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается. Таким образом, при расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, учитывается амортизируемое имущество, используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся в собственности организации.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Как вы оцениваете инициативу Минфина о компенсации по дореформенным вкладам в соотношении 4:1?
- Намерены ли вы воспользоваться возможностью сменить сотового оператора, сохраняя мобильный номер?
- Нужно ли запрещать продажу алкогольной продукции в ПЭТ-упаковке?
- Следует ли устанавливать налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП?
- Поддерживаете ли вы поправку в НК РФ, обязывающую отчитываться по НДС в электронной форме?
- Стоит ли делать сдачу ЕГЭ на добровольной основе?
- Следует ли запрещать малому бизнесу вносить записи в трудовые книжки работников?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию