Обзор бухгалтерских событий за неделю: 29 июля – 4 августа 2013 года

Глава Департамента развития малого и среднего предпринимательства и конкуренции Минэкономразвития РФ Наталья Ларионова проинформировала о внесении в Правительство РФ предложения освободить новых индивидуальных предпринимателей от налогов на два года. По словам Натальи Ларионовой, такую льготу предлагается предоставлять один раз и только для тех, кто начнет собственное дело после даты принятия соответствующих поправок в законодательство РФ.

Коротко о главном

ФНС РФ привела рекомендации, подготовленные в целях обеспечения единообразия процедур проведения выездных налоговых проверок. В Письме № АС-4-2/13622@ от 25.07.2013 отмечается, что налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем ФНС России о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

Минфин РФ уточнил возможность уменьшения доходов от обмена унаследованной квартиры. В Письме № 03-04-05/27738 от 16.07.2013 указывается, что при обмене такой квартиры плательщик вправе уменьшить сумму дохода, полученную по договору мены, на сумму имущественного налогового вычета, не превышающего 1 000 000 рублей. Доходы, превышающие сумму 1 000 000 рублей, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.

ФНС РФ привела разъяснения по вопросу освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции при представлении в налоговый орган банковской гарантии в случаях, когда объем фактической поставки продукции меньше указанного в извещении. В Письме № ЕД-4-3/11611 от 27.06.2013 сообщается, что в случае изменения объема закупаемого этилового спирта покупатель этилового спирта должен аннулировать ранее представленное извещение об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и представить новое извещение.

Минфин разъяснил возможность списания банком средств с приостановленного счета. В Письме № 03-02-07/1/26955 от 11.07.2013 отмечается, что при наличии у банка решения о приостановлении операций по счету налогоплательщика и отсутствии поручений налогового органа на перечисление налогов, а также документов на списание средств в счет уплаты платежей, относящихся к первой и второй очереди, банк вправе исполнить расчетные документы клиента банка по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

ПФ привел порядок начисления страховых взносов по дополнительным тарифам. В Письме № ТМ-30-26/9649 от 28.06.2013 указывается, что дополнительные тарифы применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона №173-ФЗ. При этом взносы в ПФ РФ по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты в пользу работника, признаваемые объектом обложения, независимо от источника их финансирования.

Минфин РФ уточнил параметры группы однородных сделок. В Письме № 03-01-18/267755 от 10.07.2013 поясняется, что при включении сделок в группу однородных сделок необходимо, чтобы по анализируемым сделкам совпадали следующие характеристики: осуществляемые налогоплательщиком функции; используемый метод ценообразования; выбранный показатель рентабельности для анализируемой деятельности, осуществляемой налогоплательщиком.

ФНС РФ представила рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок. В Письме № АС-4-2/12705 от 16.07.2013 приводятся также рекомендации по осуществлению контроля за своевременным представлением налоговых деклараций, расчетов финансового результата инвестиционного товарищества, сведений о среднесписочной численности работников  и бухгалтерской отчетности.

Минфин РФ привел порядок признания взаимозависимости лиц. В Письме № 03-01-18/27659 от 16.07.2013 отмечается, что для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться лицом самостоятельно или совместно с другими лицами.

ФСФР проинформировала о разработке форм уведомлений для профессиональных участников рынка ценных бумаг. В Письме № 13-ДП-02/27429 от 23.07.2013 указывается, что уведомление, направляемое профессиональным участником рынка ценных бумаг в ФСФР, представляется в бумажном виде согласно приложению  к информационному письму. Кроме того, профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан в письменной форме направить в ФСФР России уведомление об избрании членов совета директоров и членов коллегиального исполнительного органа профессионального участника рынка ценных бумаг в течение 3 дней.

ФНС РФ уточнила перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на применение повышающего коэффициента к норме амортизации, в случае использования основного средства для работы в условиях агрессивной среды. В Письме № ЕД-4-3/11772@ от 01.07.2013 сообщается, что в общем случае, одним из фактов подтверждения работы в условиях агрессивной среды может свидетельствовать паспорт объекта, техническое описание и документы, в которых указаны существенные условия эксплуатации основного средства.

Правительство РФ дополнило перечень объектов с высокой энергетической эффективностью, создание которых дает право на инвестиционный налоговый кредит. Постановление от 29 июля 2013 года № 637 расширяет перечень объектов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 июля 2011 года №562 и имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита в соответствии со статьей 67 НК РФ.

Минфин РФ отклонил возможность переоценки авансов и задатков, полученных в иностранной валюте. В Письме № 03-03-06/1/27685 от 16.07.2013 отмечается, что с 1 января 2010 года авансы, задатки, полученные в иностранной валюте, в целях налогообложения не подлежат переоценке. При этом в случае получения с 1 января 2010 г. аванса, задатка, такие доходы подлежат пересчету в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату их получения (в части, приходящейся на аванс, задаток).

ФНС РФ разъяснила порядок отражения дивидендов в декларации по налогу на прибыль. В Письме № ЕД-4-3/12209@ от 05.07.2013 указывается, что плательщиком не учитываются дивиденды, выплачиваемые в пользу иностранных организаций и физических лиц, не являющихся резидентами РФ. Таким образом, в налоговой декларации по налогу на прибыль в Листе 03 по строке 040 предусмотрено отражение только дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам.

Внесены поправки в порядок расчета разовых платежей по участкам недр. Так, Постановлением Правительства РФ от 30 июля 2013 года № 646 предусмотрено, что расчет размера разового платежа по приращиваемым участкам недр будет аналогичен расчету размера разового платежа по участкам недр, которые предоставляются без проведения аукциона. Кроме того, документ предусматривает полномочия субъектов РФ по расчету разовых платежей по участкам недр, находящимся в их компетенции, в случае изменения границ предоставленных в пользование участков недр.

Минфин уточнил порядок налогообложения расходов организаторов на питание и проживание приезжих артистов. В Письме № 03-03-06/1/28379 от 19.07.2013 сообщается, что если оплата организацией расходов физических лиц по проживанию и питанию при оказании услуг осуществляется в интересах этих физических лиц, то оплата организацией этих расходов, признается их доходом, полученным в натуральной форме. Соответственно суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.

Правительство Тверской области утвердило показатели прожиточного минимума в регионе. Так, Постановление № 320-пп от 16.07.2013 предписывает установить за второй квартал 2013 года величину прожиточного минимума населения в среднем на душу населения в размере 7 175,87 рублей, для трудоспособного населения – 7 727,02 рублей, для пенсионеров - 5 924,16 рублей, для детей - 7 276,77 рублей.

ФНС РФ утвердила положение об Управлении информационных технологий. Согласно документу, размещенному на сайте ведомства, Управление информационных технологий  является самостоятельным структурным подразделением ФНС и занимается организацией и совершенствованием информационного и технического обеспечения деятельности налоговых органов, внедрением новых информационно-телекоммуникационных технологий, развитием электронных услуг.

В Челябинской области было подписано трехсторонее соглашение о повышении минимального размера оплаты труда в регионе. В соответствии с Соглашением № 366 от 05.07.2013 областное правительство, Объединение организаций профессиональных союзов и региональные объединения работодателей договорились о повышении МРОТ на 430 рублей. Таким образом, в области с 1 июля 2013 года минимальный размер оплаты труда для внебюджетного сектора экономики составляет 7 630 рублей.

В Тюменской области принят закон, который устанавливает преимущества в уплате налогов для отдельных категорий налогоплательщиков в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов. В частности, Закон № 48 от 05.07.2013 предписывает на период 2014-2016 годов установить ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в размере 14% региональным инвесторам. Кроме того, пониженная ставка налога прибыль установлена лизинговым компаниям, осуществляющим лизинг авиационной техники.

В Ивановской области утверждены показатели прожиточного минимума. В соответствии с Указом № 123-уг от 16.07.2013 величина прожиточного минимума в Ивановской области за II квартал 2013 года в расчете на месяц на душу населения составляет 6 992 рубля, для трудоспособного населения – 7 566 рублей, для пенсионеров – 5 811 рублей, для детей – 6 812 рублей.

Установлены показатели прожиточного минимума в Кемеровской области. Согласно Постановлению № 304 от 17.07.2013 величина регионального прожиточного минимума за второй квартал 2013 года в расчете на душу населения составляет 6 999 рублей, для трудоспособного населения – 7 437 рублей, для пенсионеров – 5 642 рубля, для детей – 7 219 рублей.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53-30487/2012 от 19.07.2013, в котором судьи признали, что доплаты работникам организаций угольной, сланцевой промышленности за время передвижения к месту работы не облагаются страховыми взносами. В обоснование своей позиции по делу ФАС пояснил, что страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Выплаты за время передвижения работников, постоянно занятых на подземных работах в шахтах (рудниках), от ствола к месту работы и обратно хотя и носят в конкретных производственных условиях постоянный характер, не являются выплатами за работу, а квалифицируются как компенсационные с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. Суды правомерно признали необоснованным начисление страховых взносов на суммы указанных выплат в связи с тем, что данные выплаты не являются оплатой непосредственно за труд работника, не отвечают понятию дохода, в связи с чем не подлежат включению в базу при исчислении страховых взносов.

Указанное передвижение работников на подземных работах в шахтах не учитывается при исчислении нормы выработки, так как выполняется за пределами рабочего времени, и не является частью трудового и технологического процесса так же, как передвижение работников других отраслей от бытового корпуса к месту работы и обратно. Суды правильно указали, что само по себе наличие трудовых отношений между обществом и физическими лицами не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным физическим лицам, по существу, представляют собой оплату их труда. Вывод судебных инстанций о том, что доплаты работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно носят компенсационный характер, соответствует установленным по делу обстоятельствам и основаны на правильном применении норм права.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка определения величины признаваемых расходом процентов, а также возможности предоставления имущественного налогового вычета при продаже имущества – транспортного средства.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-03-06/1/27682 от 16.07.2013. В ведомстве отметили, что расходы в виде процентов, подлежащих уплате в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли. По обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения расход в виде процентов, выраженных в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату признания соответствующего расхода - на конец месяца соответствующего отчетного периода. Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли, и признаваемые таковыми, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе, соответственно, внереализационных доходов.

При определении величины признаваемых расходом процентов (в том числе при определении предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности) в отношении начисленных в иностранной валюте процентов в расчет принимаются указанные начисленные проценты, пересчитанные в рубли в установленном порядке. Возникающие курсовые разницы в данный расчет не принимаются, а учитываются в целях налогообложения по отдельному основанию. Аналогично, по отдельному основанию в целях налогообложения прибыли учитываются курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте основной суммы долга по займу.

Что касается возможности предоставления имущественного налогового вычета при продаже имущества – транспортного средства, ее финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/28293 от 18.07.2013. Здесь Минфин указал, что плательщик имеет право на получение вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом положения приведенной нормы не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Если транспортное средство использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности для осуществления пассажирских перевозок, то его реализация относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом случае имущественный налоговый вычет не предоставляется. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспортного средства, используемого ранее в целях осуществления предпринимательской деятельности (пассажирские перевозки), должен уплатить налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

• Как вы оцениваете инициативу Минфина о компенсации по дореформенным вкладам в соотношении 4:1?
• Намерены ли вы воспользоваться возможностью сменить сотового оператора, сохраняя мобильный номер?
• Нужно ли запрещать продажу алкогольной продукции в ПЭТ-упаковке?
• Следует ли устанавливать налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП?
• Поддерживаете ли вы поправку в НК РФ, обязывающую отчитываться по НДС в электронной форме?
• Стоит ли делать сдачу ЕГЭ на добровольной основе?
• Следует ли запрещать малому бизнесу вносить записи в трудовые книжки работников?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.