Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев, выступая на заседании Госсовета, посвященном эффективности бюджетных расходов, раскритиковал предложенную ранее инициативу, касающуюся введения налоговых каникул для всего малого и среднего бизнеса: “Все-таки мне представляется, что распространять соответствующие возможности на все виды деятельности было бы точно преждевременно”. Между тем, Медведев пообещал, что подобное решение, в случае его принятия, будет распространяться в отношении видов деятельности, которые наиболее нужны экономике на данном этапе развития.
Коротко о главном
Минфин РФ привел порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП. В Письме № 03-11-11/38636 от 18.09.2013 указывается, что сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен. Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
ФНС РФ представила особенности представления сведений о доходах физических лиц по телекоммуникационным каналам связи. В Письме № БС-4-11/16088 от 05.09.2013 указывается, что представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом. Если при представлении сведений по каналам связи в протоколе приема выявлены сведения, содержащие ошибки, то повторно представляются только скорректированные (исправленные) сведения. При этом весь файл повторно не представляется.
Минфин РФ уточнил необходимость перечисления НДФЛ за сотрудников по месту каждого подразделения. В Письме № 03-04-06/38889 от 19.09.2013 отмечается, что если работник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях (строительных участках), то НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении.
ФНС РФ привела порядок заполнения и представления отчетности по налогу на имущество организаций в налоговые органы по местонахождению недвижимого имущества. Так, в Письме № БС-4-11/16221 от 06.09.2013 указывается, что постановка на учет по месту нахождения принадлежащего недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 НК РФ, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. У налоговых органов отсутствуют основания для постановки на учет организации по месту нахождения имущества, право на которое не зарегистрировано.
Минэкономразвития представило порядок хранения документов, содержащихся в государственном кадастре недвижимости. В Письме № 20632-ПК/Д23и от 27.09.2013 сообщается, что вносимые Законом № 250-ФЗ от 23 июля 2013 г. изменения в часть 3 статьи 4 Закона о кадастре предусматривают издание приказа Минэкономразвития, устанавливающего порядок и сроки хранения документов. До момента вступления в силу указанного приказа хранение таких документов может осуществляться в соответствии с Порядком ведения кадастра недвижимости.
ФНС РФ привела порядок заполнения декларации по налогу на имущество крупнейшими налогоплательщиками. Так, в Письме № БС-4-11/16569@ от 12.09.2013 указывается, что в представляемой крупнейшим налогоплательщиком декларации в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества, должны быть указаны КПП, присвоенные по местонахождению указанных подразделений.
Минфин РФ представил порядок учета для целей налога на прибыль расходов на формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков. В Письме № 03-03-06/1/38134 от 16.09.2013 указывается, что затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, могут учитываться в составе прямых расходов, если согласно учетной политике расходы па оплату труда указанных работников включаются в перечень прямых расходов. Плательщик вправе самостоятельно определить, к какому виду расходов относятся затраты на формирование резерва.
Правительство РФ утвердило порядок применения особых формул расчета ставок пошлин на нефть. Постановление от 26 сентября 2013 года № 846 разработано в целях применения особых формул ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую с особыми физико-химическими характеристиками, добытую в месторождениях Якутии, Иркутской области, Красноярского края, Ненецкого и Ямало-Ненецкого автономных округов, а также в пределах российского сектора дна Каспийского моря и континентального шельфа РФ.
Президент РФ подписал закон, определяющий размеры ставок акцизов на период 2014–2016 годов. Также Федеральный закон № 269-ФЗ от 30.09.2013 уточняет процедуру освобождения от уплаты акциза при совершении операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ, а также порядок представления налогоплательщиками банковской гарантии в целях получения указанного освобождения и перечень предъявляемых к такой гарантии требований. Кроме того, определяется порядок уплаты акциза производителями алкогольной продукции.
ПФР планирует повысить предельную сумму доходов для взимания страховых взносов. Глава Пенсионного фонда РФ Антон Дроздов напомнил, что сейчас предел взносооблагаемого заработка составляет 568 тысяч рублей в год. Это порядка 47,3 тысячи рублей в месяц, или 1,7 от среднероссийской зарплаты. “Мы постепенно будем повышать этот уровень до 2,3 средней зарплаты”, - пояснил Дроздов.
Правительство РФ предложило расширить сферу применения МСФО для составления консолидированной отчетности. Разработанным законопроектом сфера действия закона о консолидированной отчетности дополнена такими общественно значимыми хозяйствующими субъектами, как негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации, общественно значимые государственные унитарные предприятия.
Минфин РФ привел разъяснения относительно постановки на учет в российских налоговых органах и налогообложения деятельности белорусской компании, осуществляющей деятельность на территории РФ. В Письме № 03-08-05/38291 от 16.09.2013 сообщается, что такая белорусская компания обязана встать на налоговый учет по месту осуществления своей деятельности. Компания обязана самостоятельно платить налоги в соответствии с нормами российского законодательства о налогах и сборах с момента регулярного осуществления деятельности.
Правительство РФ рассматривает законопроект о переводе накопительной части пенсии в распределительную систему. Законопроектом предлагается продлить до 31 декабря 2015 года право застрахованных лиц выбрать вариант своего пенсионного обеспечения, направив 0 или 6,0% индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Также планируется направить поступившие в 2014 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в распределительную составляющую в полном объеме.
В Госдуму поступил законопроект о повышении МРОТ. В настоящее время МРОТ составляет 5 205 рублей в месяц. Законопроектом предлагается установить МРОТ с 1 января 2014 г. в размере 5 554 рубля в месяц (увеличение на 6,7%). Проект федерального закона подготовлен в целях приближения минимального размера оплаты труда к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствии с требованиями статьи 133 Трудового кодекса РФ.
Президент РФ подписал закон о налоговых льготах при нефтедобыче на континентальном шельфе. Так, Федеральный закон № 268-ФЗ от 30.09.2013 предусматривает возможность обложения НДС по ставке 0% операций по реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, продуктов его технологического передела, а также работ по перевозке сырья. Законом также устанавливается особый порядок определения базы по налогу на прибыль и НДПИ организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях.
Правительство РФ установило перечень услуг, цены на которые будут регулироваться в период проведения Олимпиады. Постановление от 30 сентября 2013 года № 856 утверждает перечень услуг, цены на которые подлежат регулированию согласно обязательствам РФ, взятым на этапе выдвижения Сочи как города-кандидата на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года.
Госдума предложила ввести специальный налог на иностранные названия товаров. Как отмечают авторы инициативы, отечественные предприниматели практически во всех сферах используют привлекательные для клиента иностранные названия. Сам налог будет символичным и составит 1% или доли процента. Между тем, он будет указывать на привилегированность компаний, находящих подходящие русские слова в наименовании своей продукции.
Президент РФ подписал закон, который устанавливает порядок исчисления НДПИ при добыче газа. Федеральный закон № 263-ФЗ от 30.09.2013 устанавливает, что базовые ставки налога применяются с учетом таких показателей, как базовое значение единицы условного топлива (Еут), коэффициент, характеризующий сложность добычи полезного ископаемого из залежи углеводородного сырья (Кс), а в отношении газа горючего природного – показателя, характеризующего расходы на транспортировку (Тг).
В Госдуму внесен законопроект о страховых тарифах на обязательное соцстрахование. Документом сохраняются 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний (от 0,2 до 8,5%) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Кроме того, сохраняются льготы по уплате страховых взносов для организаций, которые производят выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами.
Минфин РФ уточнил порядок обложения НДФЛ единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении военнослужащему, проходящему военную службу по контракту. В Письме № 03-04-08/35138 от 27.08.2013 отмечается, что с 1 января 2012 года освобождаются от НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.
Министерство сельского хозяйства РФ рассматривает возможность введения обязательного агрострахования. Глава Минсельхоза заявил, что если не работает принцип добровольности, тогда нужно вводить обязательное страхование сельского хозяйства. “Это нормальная распространенная практика во всем мире. Если вы получаете льготные субсидии из госбюджета, условием получения государственной поддержки должно быть то, что вы идете на агрострахование с государственной поддержкой”, - пояснил Николай Федоров.
ФНС РФ напомнила об изменениях в предоставлении имущественного вычета супругам. В ведомстве сообщили, что если раньше имущественные налоговые вычеты (2 млн рублей как предельная величина) применялись к одному объекту собственности, то сейчас вычеты будут применяться к одному лицу. Это означает, что супружеские пары, приобретая имущество, стоящее даже более 2 млн рублей, могут заявить имущественный вычет в 2 млн на каждого из супругов.
В Алтайском крае повышается зарплата работников краевых бюджетных учреждений. Зарплата повысится на 5,5%. Речь идет о работниках краевых казенных, бюджетных и автономных учреждений культуры, социального обслуживания, педагогах, врачах, среднем и младшем обслуживающем персонале и других. Повышение заработной платы будет производиться путем увеличения базовой части (окладов, тарифных ставок).
Наряду с этим и в Красноярском крае региональное правительство приняло поправки в действующие нормативные акты, согласно которым с 1 октября на 5,5% увеличится заработная плата работников бюджетной сферы края. Кроме того, учреждения Красноярского края, в которых действует тарифная сетка, с 1 октября перейдут новые системы оплаты труда.
В Красноярском крае внесены поправки в порядок подачи заявок на субсидирование бизнеса. Согласно поправкам, заявки субъектов малого и среднего предпринимательства на получение субсидий на возмещение части затрат на уплату первого взноса при заключении договоров лизинга оборудования и на получение субсидий на возмещение части затрат на приобретение оборудования, поступившие в министерство инвестиций и инноваций до 30 сентября 2013 года, будут рассмотрены до 31 октября 2013 года.
В Татарстане разработан законопроект об установлении на 2014 год величины прожиточного минимума пенсионера в Республике Татарстан для определения размера федеральной социальной доплаты к пенсии. Законопроект предполагает установить на 2014 год величину прожиточного минимума пенсионера в Республике Татарстан в размере 5 912 рублей.
УФНС по Владимирской области напомнило порядок оплаты стоимости патента. В ведомстве отметили, что если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то сумма налога уплачивается двумя платежами. Первый платеж - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, второй платеж - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до окончания налогового периода.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А03-20416/2012 от 26.09.2013, в котором суд признал, что доплаты до среднего заработка не могут быть отнесены к компенсациям и подлежат налогообложению. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что действующим законодательством предусмотрена только одна выплата на период выполнения работницей более "легкой работы" - средний заработок по прежнему месту работы; следовательно, в совокупности заработная плата по новому месту работы и доплата до среднего заработка представляют собой одну выплату - средний заработок, установленный статьей 254 ТК РФ. Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в средний заработок не включаются (к ним относятся материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.д.).
Для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком используется средний дневной заработок, который определяется путем деления суммы заработка, начисленной за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, за исключением календарных дней, приходящихся на период, исключаемый из расчета. Доплаты до среднего заработка не могут быть отнесены к компенсациям, поскольку не связаны с возмещением работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Вместе с тем, средний заработок на период выполнения работницей более "легкой работы" (в том числе в его составе доплата до среднего) является предусмотренной трудовым законодательством гарантией, но не компенсацией, на которую указано в статье 238 НК РФ (суммы, не подлежащие налогообложению).
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, в виде погашенной покупателем задолженности, возникшей до перехода на упрощенную систему налогообложения, а также выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику по решению суда доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/38629 от 18.09.2013. В ведомстве отметили, что датой получения доходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Это правило применяется, согласно пункту 1 статьи 346.17 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.
Учитывая изложенное, денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем в период применения упрощенной системы налогообложения за товар, отгруженный в период применения общего режима налогообложения, по нашему мнению, должны быть учтены в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) на дату их поступления на расчетный счет индивидуального предпринимателя и включаться в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения.
Что касается порядка выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику по решению суда доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-06/39111 от 20.09.2013. Здесь Минфин указал, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные организации именуются налоговыми агентами.
Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику по решению суда доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, законодательством не установлено. Одновременно следует отметить, что в целях выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов, организация должна принимать все возможные меры по идентификации физических лиц, получающих от данной организации доходы, подлежащие налогообложению, независимо от того, были ли доходы выплачены по решению суда самостоятельно налоговым агентом или взысканы с его счетов в принудительном порядке в рамках исполнительного производства.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Поддерживаете ли вы уголовную амнистию для заключенных?
- Есть ли у вас потребительские кредиты или кредитные карты?
- Поддерживаете ли вы идею введения обязательного тестирования граждан на наркотики?
- Есть ли у вас планшетный компьютер?
- Допускаете ли вы возможность того, что не сможете погасить банковский кредит?
- Поддерживаете ли вы введение нового порядка формирования накопительной части пенсии по схеме “6 – 0”?
- Следует ли обязывать крупные торговые компании оснащать магазины карточными терминалами?
- Следует ли переносить проведение выборов на будний день?
- Часто ли вам приходится задерживаться на работе?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию