Учреждение может получить аванс в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Если указанные ценности (работы, услуги) облагают НДС, то сумма поступившего аванса также облагается этим налогом. Налог начисляют по расчетной ставке 10/110 или 18/118 (в зависимости от того, по какой ставке облагают товар, в счет оплаты которого он получен). После отгрузки товара покупателю (выполнения работ или оказания услуг) сумма налога, начисленная с аванса, подлежит вычету.
Пример
В счет предстоящей отгрузки готовой продукции учреждение получило 100-процентный аванс. Продукция отгружается в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС. Сумма полученного аванса составила 2 360 000 руб. (в том числе НДС — 360 000 руб.). Себестоимость продукции, в счет которой он получен, составила 1 750 000 руб.
Операции, связанные с получением аванса, будут отражены в учете учреждения записями:
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 31 660 а/счет «Авансы полученные»
– 2 360 000 руб. — зачислена сумма аванса на лицевой счет учреждения в казначействе;
Дебет 2 210 01 560 Кредит 2 303 04 730
– 360 000 руб. — начислен НДС с суммы поступившего аванса.
Если до 1 января года, следующего за отчетным, в счет полученного аванса готовая продукция отгружена не будет, то сумму НДС, начисленную с поступившей предоплаты, нужно отразить по строке 330 (331) баланса учреждения.
После отгрузки готовой продукции в учете организации делают записи:
Дебет 2 205 31 560 а/счет «Доход от продаж» Кредит 2 401 10 130
– 2 360 000 руб. — отражены сумма дохода от реализации готовой продукции и дебиторская задолженность покупателя;
Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 303 04 730
– 360 000 руб. — начислен НДС с выручки от реализации готовой продукции;
Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 105 37 440
– 1 750 000 руб. — списана себестоимость готовой продукции, которая была реализована;
Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 01 660
– 360 000 руб. — принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса;
Дебет 2 205 31 560 а/счет «Авансы полученные» Кредит 2 205 31 660 а/счет «Доходы от продаж»
– 2 360 000 руб. — зачтена сумма ранее полученного аванса.
По материалам книги-справочника "Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений" под редакцией В.Верещаки
Начать дискуссию