Обзор бухгалтерских событий за неделю: 4-10 ноября 2013 года

Минэкономразвития выступило против законодательной инициативы Следственного комитета РФ, позволяющей силовым органам самостоятельно возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям без участия налоговых органов. По словам замминистра Сергея Белякова, ведомство направило в Госдуму РФ, на рассмотрении которой находится законопроект, официальное письмо с обоснованием своей позиции. Беляков при этом напомнил, что с 2011 года решение о возбуждении уголовного дела принимается только по результатам налоговой проверки, в результате которой установлен факт налогового правонарушения, причем связанного с уплатой определенной суммы. “Если мы от цивилизованного сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов опять перейдем к карательной политике, то мы получим негативные эффекты, мы получим не уменьшение, а увеличение теневого сектора экономики”, - отметил чиновник.

Коротко о главном

Президент РФ Владимир Путин подписал закон, который устанавливает особенности определения доходов и расходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, учитываемых ими при определении базы по налогу на прибыль, а также конкретизирует виды этих доходов и расходов. При этом Федеральным законом от 02.11.2013 № 301-ФЗ для кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций устанавливается ограничение на участие в консолидированных группах налогоплательщиков, а для микрофинансовых организаций – запрет на применение УСН.

Минфин РФ привел порядок начисления амортизации по объектам ОС. Так, в Письме № 03-03-06/1/42746 от 14.10.2013 сообщается, что налогоплательщик не вправе начислять амортизацию по объектам основных средств до момента включения их в состав соответствующей амортизационной группы в порядке, установленном НК РФ. В том числе по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации, введенным в эксплуатацию до 1 января 2013 г. и по которым не поданы документы на госрегистрацию прав. Закон не предусматривает переходных положений применительно к объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2013 г.

Внесены изменения в порядок уплаты НДФЛ с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам. Так, Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ устанавливает, что исчисление и уплата НДФЛ и налога на прибыль осуществляются налоговым агентом на основании представленной ему информации о получателях доходов (конечных бенефициарах). В случае непредставления такой информации налоговый агент обязан исчислить и уплатить указанные налоги с применением повышенных налоговых ставок, размер которых будет составлять 30%.

ФНС РФ уточнила особенности привлечения к ответственности за непредставление декларации по налогу на прибыль. В Письме № СА-4-7/17536 от 30.09.2013 указывается на невозможность привлечения к ответственности на основании статьи 119 НК РФ за непредставление либо несвоевременное представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов независимо от того, как поименованы такие документы в той или иной главе НК РФ. Таким образом, по указанному вопросу в пункте 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 сформирована единая позиция, которой следует руководствоваться налоговым органам в практической работе.

Правительство РФ установило размеры минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2014 год. Сейчас количество вакансий, заявленных работодателями в органы службы занятости регионов, в 2 раза превышает численность граждан, зарегистрированных в качестве безработных. Низкая безработица и высокая потребность в работниках существенно повышают шансы на трудоустройство. В этой связи, согласно Постановлению № 973 от 30 октября 2013 года, в 2014 году минимальная и максимальная величины пособия по безработице устанавливаются в прежних размерах – 850 рублей и 4900 рублей соответственно.

Президент РФ утвердил поправки в закон о бухгалтерском учете. В соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 № 292-ФЗ субъектам малого предпринимательства и отдельным некоммерческим организациям законом предоставляется право формировать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде. При этом данный порядок не распространяется на НКО, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских и нотариальных палат.

Минфин РФ уточнил предельный размер госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство. В Письме № 03-05-06-03/42828 от 14.10.2013 сообщается, что за выдачу свидетельства о праве на наследство госпошлина уплачивается детьми, в том числе усыновленными, супругами, родителями, полнородными братьями и сестрами наследодателя в размере 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей, другими наследниками - в размере 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.

ФНС РФ привела порядок отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня. В Письме № АС-4-2/17970@ от 08.10.2013 указывается, что суммарный объем полученных доходов должен находится в пределах от 1 млрд. до 20 млрд. рублей и при этом либо активы находятся в пределах от 100 млн. рублей до 20 млрд. рублей включительно, либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 млн. рублей до 1 млрд. рублей.

Правительство РФ утвердило порядок лицензирования образовательной деятельности. Так, Постановление от 28 октября 2013 года № 966 содержит лицензионные требования и условия, которые должны выполняться при осуществлении образовательной деятельности, перечень услуг при осуществлении образовательной деятельности, составляющей лицензируемый вид деятельности, требования к документам, предоставляемым соискателем лицензии или лицензиатом в лицензирующий орган для получения лицензии или переоформления лицензии.

Минфин РФ уточняет порядок признания внешнеторговых сделок контролируемыми. В Письме № 03-01-18/43895 от 21.10.2013 сообщается, что сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной или нескольких из товарных групп, перечисленных в пункте 5 статьи 105.14 НК РФ, и если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за год, превышает 60 миллионов рублей.

Внесены поправки в порядок исчисления налога на имущество организаций. В частности, Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ предоставляется право в рамках региональных законов устанавливать особенности определения базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. В случае установления таких особенностей база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества будет определяться как их кадастровая стоимость.

Минфин РФ в Письме № 03-07-14/43330 от 17.10.2013 сообщил, что не поддерживает предложение об изъятии из документооборота счетов-фактур. В министерстве уверены, что принятие решения об отмене счетов-фактур усложнит порядок налогового администрирования сумм НДС, принимаемых к вычету покупателем товаров (работ, услуг). Минфин напоминает, что счета-фактуры для целей НДС введены с 1 января 1997 года в качестве меры по укреплению налоговой дисциплины.

Минтруд РФ Приказом № 547н от 21.10.2013 внес поправки в порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей. Изменения касаются расчета пособий матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам. Документ подготовлен в целях реализации Федерального закона от 7 мая 2013 года № 86-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей” по вопросу выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам”.

ФНС РФ запустила пилотный проект по онлайн-регистрации в сервисе “Личный кабинет налогоплательщика для физлиц”. Для доступа к сервису налогоплательщик, используя ЭП или УЭК, подает в инспекцию заявление на подключение со стартовой страницы сервиса. При этом необходимые для идентификации пользователя реквизиты считываются с носителя ЭП и автоматически подгружаются в форму заявления, дополнительные реквизиты Номер телефона, E-mail вводятся вручную.

В Санкт-Петербурге принят закон о применении ПСН. Региональный Закон № 551-98 от 30.10.2013 вводит в действие на территории города патентную систему налогообложения и устанавливает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Согласно документу, ПСН может быть применена в отношении 50 видов предпринимательской деятельности. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

Новости Клерк.Ру

В разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по кредитованию и займам – Ярослав Кабаков, президент Ассоциации микрофинансовых организаций. Ярослав Кабаков ответит на вопросы наших читателей по особенностям кредитования, предоставления и получения займов, ипотеки и т.п. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму . Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.

Клерк.Ру представил новый проект “Большой бухгалтерский дневник” и приглашает всех желающих принять участие в его ведении. Большой бухгалтерский дневник – это записи о жизни рядового офиса на окраине мегаполиса, занятого самыми обычными хлопотами и рабочими моментами, написанные его обитателями. Оставляя мнения к историям в Большом бухгалтерском дневнике и участвуя в опросах, наши читатели будут определять ход развития сюжета и обстановку в офисе. Только от ваших мнений будет зависеть, сумеют ли главные герои найти общий язык и начать работать на общее благо. Представляем первую запись в Дневнике - от лица младшего бухгалтера компании Ирины.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Волго-Вятского округа № А82-5611/2012 от 02.10.2013, в котором судьи признали, что средства, выплаченные работникам в период прохождения медосмотра, облагаются страховыми взносами. В обоснование своей позиции по делу ФАС отметил, что на время прохождения медицинского осмотра (обследования) за работниками, обязанными проходить такой осмотр (обследование), сохраняется средний заработок по месту работы. Данная выплата осуществляется за счет средств работодателя. Суды установили, что в проверяемый период общество оплачивало работникам время прохождения обязательного медицинского осмотра в размере, исчисленном исходя из среднемесячного заработка.

В рассматриваемом случае спорные суммы выплачены именно в связи с нахождением физических лиц в трудовых отношениях с обществом в виде заработной платы; эти выплаты подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Иное толкование действующего законодательства приводит к ущемлению прав гражданина - работника, что недопустимо. ФАС отклонил довод о том, что денежные средства, выплаченные работникам в период, в течение которого они проходили периодический медицинский осмотр, не подлежат обложению страховыми взносами. Таким образом, суды пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для признания оспариваемого решения Фонда социального страхования недействительным.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка уплаты НДФЛ с выплат по договору добровольного страхования предмета залога, а также необходимости удержания ООО на ЕНВД налога с доходов учредителей.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/42127 от 09.10.2013. В ведомстве отметили, что норма статьи 213 НК РФ применяется в том случае, когда налогоплательщик при наступлении страхового случая получает страховую выплату, то есть, когда налогоплательщик является выгодоприобретателем по договору страхования.если выгодоприобретателем по договору страхования является иное лицо, то получателем страховой выплаты является такое иное лицо. В дальнейшем выгодоприобретатель вправе распорядиться полученными от страховой организации сумами страховой выплаты по своему усмотрению, в том числе перечислить часть этих сумм за минусом задолженности по кредитному договору заемщику - страхователю имущества, являющегося предметом залога.

Вместе с тем, суммы, перечисленные выгодоприобретателем заемщику, не являются страховыми выплатами, так как физическое лицо получает их не по договору страхования, данные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке без учета положений статьи 213 НК РФ. При этом банк в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, исчисленную исходя из суммы денежных средств, перечисленных на счет налогоплательщика-заемщика.

Что касается необходимости удержания налога с доходов учредителей, ее финансовое ведомство подтвердило в Письме № 03-11-06/3/42972 от 15.10.2013. Из материалов обращения следовало, что ООО, являясь субъектом малого предпринимательства РФ, использует в свей деятельности только спец. режим - ЕНВД. Учредителями предприятия являются только физические лица (резиденты РФ). При выплате дивидендов учредителям мы удерживаем и уплачиваем в бюджет НДФЛ (9%). Участниками какой-либо другой организации предприятие не является. В ведомстве пояснили, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Таким образом, у общества с ограниченной ответственностью, применяющего систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, возникает обязанность по исчислению, удержанию у физических лиц-учредителей и уплате сумм налога на доходы физических лиц. Обязанностей по выполнению вышеназванным обществом функций налогового агента по налогу на прибыль организаций и представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в рассматриваемой ситуации не возникает.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

Поддерживают введение уголовной ответственности за хищение бюджетных средств.
Ни разу не сталкивались с поддельными банкнотами.
Считают, что спецслужбы вправе читать электронную почту россиян только по решению суда.
Не собираются использовать форму универсального передаточного документа.
Выступают за замораживание уровня акцизов на алкогольную и табачную продукцию.
Не поддерживают инициативу по введению специальной пошлины на товары, пересылаемые иностранными интернет-магазинами.
Поддерживают идею запрета детям нелегальных мигрантов обучаться в российских школах и детсадах.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.