Обзор бухгалтерских событий за неделю: 11-17 ноября 2013 года

В Госдуму поступил законопроект, изменяющий порядок применения пониженных страховых взносов для ИТ-организаций. Документ предусматривает изменение условий применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Так, в частности, документ предусматривает снижение порога средней численности работников, допускающего применение льготных ставок, с 30 до 7 человек.

Коротко о главном

ФНС РФ напоминает, что уведомление о контролируемых сделках, доходы или расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 года. В Письме № ОА-4-13/19348@ от 29.10.2013 сообщается, что по выбору налогоплательщиков уведомления могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме. Форма (форматы) уведомления утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 N ММВ-7-13/524@.

Минфин РФ привел порядок признания внешнеторговых сделок контролируемыми. В Письме № 03-01-18/43895 от 21.10.2013 указывается, что сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной или нескольких из товарных групп, перечисленных в пункте 5 статьи 105.14 НК РФ, и если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за год, превышает 60 миллионов рублей.

ФНС РФ представила обзор практики рассмотрения споров по вопросам необоснованной налоговой выгоды. Так, в Письме № СА-4-9/19592 от 31.10.2013 отмечается, что распространенным способом минимизации налоговых обязательств является создание схемы, включающей в себя, как правило, организацию-импортера или организацию-производителя товаров, ряда организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, и проверяемого налогоплательщика. Суды принимают во внимание наличие взаимоотношений между импортером и проверяемым налогоплательщиком за пределами проверяемого периода, наличие доказательств фактического движения товара напрямую от импортера.

Минфин РФ привел порядок исчисления земельного налога за участок с несколькими видами разрешенного использования. В Письме № 03-05-05-02/44194 от 22.10.2013 отмечается, что при исчислении земельного налога в отношении участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость.

Минфин представил порядок расчета ЕНВД при совмещении стационарной и развозной торговли. В Письме № 03-11-06/3/45218 от 25.10.2013 указывается, что физический показатель количество работников, включая индивидуального предпринимателя, налогоплательщиком определяется как отношение численности АУП к численности работников, без учета АУП, умноженное на количество работников, занятых в деятельности по развозной розничной торговле. Полученный результат складывается с численностью работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в деятельности и сфере развозной розничной торговли.

ФНС РФ внесла изменения в форматы налоговых деклараций по УСН и ЕСХН. Изменения связаны с переходом с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе ОКТМО вместо применяемых в настоящее время кодов ОКАТО. В настоящее время в ведомстве проходят согласование проекты приказов о внесении изменений в форматы форм следующих документов отчетности: единой (упрощенной) налоговой декларации; налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость; по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза.

Минфин РФ напомнил перечень налоговых льгот для ветеранов боевых действий. В Письме № 03-04-05/45083 от 25.10.2013 указывается, что от уплаты налога на имущество физлиц освобождены участники боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

ФНС РФ дополнила госреестр ККТ сведениями о новых моделях кассовой техники. Документ вносит изменения в сведения о моделях контрольно-кассовой техники, включенные в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники: контрольно-кассовые машины «ПРИМ-09ТК версия 01», «ПРИМ-07К версия 02», «ПРИМ-08ТК версия 02», «ПРИМ-88ТК версия 01», «АЗИМУТ-EPSON TM-U950 PK версия 02», «FPrint-88K», «FPrint-02K», «FPrint-5200K», «FPrint-03K», «ШТРИХ-LIGHT-ФР-К», «ШТРИХ-950К версия 01», и другие.

Минфин РФ уточнил порядок освобождения от НДС услуг брокеров, ПИФов и НПФ. В Письме № 03-07-07/43824 от 21.10.2013 указывается , что постановлением Правительства РФ от 31 августа 2013 г. № 761 утвержден перечень услуг, связанных с услугами, оказываемые регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ, клиринговыми организациями, организаторами торговли, реализация которых освобождается от НДС.

Правительство РФ внесло поправки в порядок установления платы за использование радиочастотного спектра. Постановление от 13 ноября 2013 года №1017 вносит изменения в порядок установления платы за использование радиочастотного спектра в стандартах GSM (кроме GSM-R), IMT МС-450, UMTS, LTE и их последующих модификаций применительно к полосе частот, выделенной в соответствии с решением Госкомиссии по радиочастотам или указанной в лицензии.

Минфин РФ уточнил порядок переноса остатка имущественного вычета на предшествующие годы. В Письме № 03-04-05/46423 от 31.10.2013 отмечается, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественный налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

В Самарской области утверждены показатели стоимости одного квадратного метра общей площади жилых помещений. Согласно Постановлению от 13 ноября 2013 года № 612, данные показатели используются при расчете размера социальных выплат (субвенций, субсидий) на приобретение или строительство жилья для льготных категорий граждан и формировании специализированного жилищного фонда за счет средств областного бюджета.

В Омской области ФСС, ПФР и УФНС согласовали планы проверок. В ходе встречи детально рассмотрен и утвержден план совместных выездных проверок страхователей в 2014 году. Кроме того, ведомствами подведены итоги работы трех ведомств по сверке базы данных страхователей.

В Томской области ФСС опубликовал список предприятий – задолжников. По итогам девяти месяцев 2013 года предприятия региона имеют просроченную задолженность на общую сумму 61 млн. рублей. По данным Фонда, среди крупных должников самыми злостными неплательщиками являются предприятия обрабатывающей промышленности (23%), представители строительного бизнеса (18%) и лесного хозяйства (13%).

В Марий Эл дополнены льготы для крупных сельхозпроизводителей региона. С 1 января 2014 года ставка налога на имущество организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, реализующих на территории Республики Марий Эл инвестиционные проекты с привлечением инвестиций на сумму более 5 млрд. рублей, составит 0,5%. При этом ставка налога в размере 0,5% начинает применяться с 1 числа очередного налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма инвестиций составила более 5 млрд. рублей.

Новости Клерк.Ру

В разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по кредитованию и займам – Ярослав Кабаков, президент Ассоциации микрофинансовых организаций. Ярослав Кабаков ответит на вопросы наших читателей по особенностям кредитования, предоставления и получения займов, ипотеки и т.п. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму . Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.

Клерк.Ру представил новый проект “Большой бухгалтерский дневник” и приглашает всех желающих принять участие в его ведении. Большой бухгалтерский дневник – это записи о жизни рядового офиса на окраине мегаполиса, занятого самыми обычными хлопотами и рабочими моментами, написанные его обитателями. Оставляя мнения к историям в Большом бухгалтерском дневнике и участвуя в опросах, наши читатели будут определять ход развития сюжета и обстановку в офисе. Только от ваших мнений будет зависеть, сумеют ли главные герои найти общий язык и начать работать на общее благо. Представляем первую запись в Дневнике - от лица младшего бухгалтера компании Ирины.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-4637/2013 от 30.10.2013, в котором суд признал, что инспекция обязана контролировать действительный размер налоговых обязательств по НДС. Здесь ФАС отклонил довод о том, что наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов по НДС, без отражения суммы налоговых вычетов в налоговой декларации, не является основанием для их получения. ФАС указал, что инспекция при проведении выездной налоговой проверки пришла к выводу о неправомерном неисчислении ООО НДС в связи утратой права на применение УСНО и переходом на общий режим налогообложения. При этом при расчете налоговых обязательств, как установили суды и не оспаривает налоговый орган, последний исчислил НДС с реализации товаров без учета налоговых вычетов, между тем, при проведении выездной налоговой проверки инспекция обязана определить действительный размер налогового обязательства по НДС.

Признавая выводы налогового органа в данной части необоснованными, суды исходили из того, что в ходе налоговой проверки инспекция располагала документами представленными налогоплательщиком, подтверждающими размер налоговых вычетов по НДС. Претензий к данным документам налоговым органом, как установили суды и не опровергает заявитель кассационной жалобы, ни в ходе налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в суде не заявлено. Расчет размера заявленных вычетов, представленный обществом, налоговым органом признан не противоречащим требованиям налогового законодательства, арифметически верным, о чем, как указали суды, заявлено непосредственно в судебном заседании. Из представленного расчета НДС, судами установлено, что сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, соответственно, у общества в спорном периоде отсутствует сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в связи с чем начисление пени и штрафных санкций суды признали неправомерным.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка расчета ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который осуществляет розничную торговлю в одном объекте с 15 января 2013 года, открывает новый объект торговли с 16 апреля 2013 года и 25 августа 2013 года закрывает первый объект торговли, а также порядка удержания налоговым агентом НДФЛ.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-11/46223 от 30.10.2013. В ведомстве отметили, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал. НК РФ предусмотрено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Таким образом, индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в связи с осуществлением розничной торговли с 15 января 2013 года и открывший новый объект организации розничной торговли с 16 апреля 2013 года, должен исчислить единый налог на вмененный доход с учетом изменившейся величины физического показателя с 1 апреля 2013 года.

Если индивидуальный предприниматель закрыл работу одного объекта розничной торговли 25 августа 2013 года, не прекращая осуществление деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то единый налог на вмененный доход с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 августа 2013 года. Одновременно сообщается, что письма Минфина России являются ответами на конкретные запросы налогоплательщиков и не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, а также не являются нормативными правовыми актами. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 г. N 03-02-07/2-138 письма Департамента носят разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в данных письмах.

Что касается порядка удержания налоговым агентом НДФЛ, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-11-11/46739 от 31.10.2013. Здесь Минфин указал, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговый агент - российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Тот факт, что стоимость приобретенных физическим лицом (сотрудником) товарно-материальных ценностей, в силу применяемого организацией специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, не подлежит отнесению на расходы организации, не имеет значения для исчисления налога на доходы физических лиц. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.