В Госдуму внесен законопроект, пересматривающий налоговые санкции за неуплату работодателями НДФЛ. Законопроектом № 392583-6 устанавливается ответственность налоговых агентов, производящих начисление, удержание и перечисление сумм НДФЛ по договорам без отражения в бухгалтерском и налоговом учете в виде штрафа размером 20% от суммы причитающегося к уплате НДФЛ, но не менее 10 тысяч рублей по выплатам в пользу каждого физического лица в налоговом периоде. Также документом предусмотрена ответственность налоговых агентов за повторные нарушения в указанной сфере.
Коротко о главном
ФНС РФ утвердила рекомендуемые электронные форматы представления уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ. Так, Приказ № ММВ-7-14/502@ от 14.11.2013 утверждает рекомендуемый формат представления уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, в электронной форме и рекомендуемый формат представления уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ, в электронной форме.
Минэкономразвития РФ утвердило коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения на 2014 год. В частности, Приказ № 652 от 07.11.2013 утверждает: коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, равный 1,216; коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2, равный 1,067; коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3, равный 1,672; коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5, равный 1,067.
ФНС РФ проинформировала, что розлив аптечными организациями спирта этилового, внесенного в госреестр лекарственных средств и используемого для изготовления лекарственных средств, в емкости различного объема не рассматривается как производство подакцизной продукции. В Письме № ЕД-4-3/19703@ от 01.11.2013 указывается, что в целях обложения акцизом к производству приравнен розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями технических регламентов, которые регламентируют процесс производства указанных товаров.
Минфин РФ привел порядок расчета НДПИ при изменении запасов нефти на государственном балансе. В Письме № 03-06-06-01/47119 от 05.11.2013 сообщается, что ставка НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной умножается в том числе на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз). При этом коэффициент, характеризующий величину запасов, применяется начиная с налогового периода, в котором запасы нефти утверждены. Перерасчет сумм НДПИ за предшествующие периоды НК РФ не предусмотрен.
ФНС РФ проинформировала, что место нахождения юридического лица определяется местом нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. В Письме № СА-4-7/19613@ от 01.11.2013 отмечается, что адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица отражается в ЕГРЮЛ - для целей осуществления связи с юридическим лицом.
Минфин РФ представил порядок удержания НДФЛ при выплате дивидендов. В Письме № 03-04-06/46565 от 31.10.2013 поясняется, что если российская организация - налоговый агент, выплачивающая дивиденды физическому лицу, сама получала дивиденды от иностранной организации, облагаемые налогом на прибыль организации по налоговой ставке 0%, суммы таких дивидендов, полученных от иностранной организации, не учитываются при расчете суммы НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов физлицу.
ФНС РФ провела разъяснения по вопросу правомерности регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники в зависимости от производителя электронной контрольной ленты защищенной. В Письме № АС-4-2/19831 от 05.11.2013 указывается, что регламент предоставления ФНС госуслуги по регистрации ККТ не содержит оснований для отказа в регистрации контрольно-кассовой техники в зависимости от производителя ЭКЛЗ. В этой связи налоговые органы не вправе отказывать налогоплательщикам в регистрации контрольно-кассовой техники в зависимости от производителя ЭКЛЗ.
Минфин РФ планирует ввести институт налогового резидентства для юрлиц в 2014 году. По мнению авторов инициативы, это даст возможность признания компании, учрежденной за пределами России, российским налоговым резидентом и соответственно требования уплачивать налоги, полученные не только от деятельности на территории РФ, но и во всем мире, так называемый принцип глобального налогообложения. Это будет произведено с учетом избежания двойного налогообложения и других международных соглашений.
Сенаторами одобрен закон о тарифах страховых взносов в ФСС. Документом предлагается установить, что 2014-2016 годах страховые взносы уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, указанным в законе о страховых тарифах. Закон сохраняет льготу по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организациями в размере 60% размеров страховых тарифов к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп.
Правительство РФ утвердило правила предоставления государственной поддержки образовательного кредитования. Постановление от 18 ноября 2013 года №1026 устанавливает условия, размер и порядок предоставления государственной поддержки образовательного кредитования граждан, поступивших в учебное заведение для обучения. Заемщик не предоставляет обеспечение для получения образовательного кредита, не уплачивает размер основного долга по образовательному кредиту до окончания обучения.
ФНС РФ привела пояснения о возможности списания сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов. В Письме № НД-4-8/19645@ от 01.11.2013 указывается, что на налоговые органы возложена обязанность по сообщению налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. НК РФ не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет.
Совет Федерации одобрил закон о ставках страховых взносов. Закон сохраняет до 2016 года тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2013 года для основной массы плательщиков. Его размер в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет ПФР составит 30%. Сверх установленной предельной величины базы – 10%. Кроме того, закон продлевает до 2018 года период применения пониженного тарифа страховых взносов для субъектов малого бизнеса.
Кроме того, был одобрен закон, который уточняет положения законодательства в части применения специального налогового режима – патентной системы. Так, в частности, физическому лицу предоставляется право одновременно с документами при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подавать необходимый пакет документов для получения патента на ведение хозяйственной деятельности.
Правительство РФ обязало госкомпании представлять информацию о планируемых к уплате суммах НДС. Кабинет министров поручает представителям государства в компаниях с государственным участием и государственных корпорациях представлять информацию о планируемых к уплате суммах НДС по прилагаемой форме ежегодно до 1 марта и 1 августа. Данная информация необходима для бюджетного планирования, а также в целях прозрачности деятельности акционерных обществ с государственным участием и государственных корпораций, реализующих инвестиционные проекты.
Минфин РФ представил порядок учета в целях исчисления налога на прибыль субсидий, полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями. В Письме № 03-03-06/1/46682 от 01.11.2013 отмечается, что субсидии, полученные сельскохозяйственным товаропроизводителем на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции, связаны с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой установлена ставка налога на прибыль 0%.
ФНС РФ представила новую версию программы “Tester”. Версия 2.58 программы проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности размещена на сайте ведомства. В новой версии разработано программное обеспечение проверки XML файлов заявлений о постановке и снятия с учета плательщиков ЕНВД, доработано программное обеспечение уведомлений о контролируемых, а также обновлен классификатор КЛАДР.
Минвостокразвития предложило ввести обязательное страхование энергообъектов от ЧС. Министр по развитию Дальнего Востока Александр Галушка отметил, что сегодня линии электропередачи, энергетические мощности восстанавливаются за счет бюджета. По его мнению, было бы разумно их все-таки страховать, и делать это в рамках страхования, а не за счет бюджета. По словам Александра Галушки, речь идет о восстановлении энергообъектов после чрезвычайных ситуаций.
ФНС РФ запустила новый интернет-сервис “Решения по жалобам”. Новый сервис позволит налогоплательщикам просматривать в свободном доступе наиболее значимые решения, вынесенных вышестоящими налоговыми органами по результатам рассмотрения жалоб. При этом решения по жалобам, размещаемые на сервисе, не содержат информации, доступ к которой ограничен законодательством РФ.
УФНС России по Еврейской АО проинформировало об изменении формы декларации 3-НДФЛ. Как напомнили налоговики, действующая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@. И внесение изменений в вышеуказанный приказ в части декларирования доходов, полученных в 2013 году, налоговой службой не планируется.
На Сахалине внесены поправки в порядок уплаты транспортного налога. В частности, закон снижает ставки налога для владельцев мотоциклов и мотороллеров. Кроме того, с 1 января 2014 года размере 50% налог будут уплачивать налогоплательщики в отношении транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, имеющие право на указанную льготу, самостоятельно представляют в налоговый орган документы, подтверждающие использование природного газа в качестве моторного топлива.
Прожиточный минимум в Москве составил 10 632 рубля. Для трудоспособного населения прожиточный минимум составил 11 913 рублей, для пенсионеров - 7 937 рублей, для детей - 9 477 рублей. Данные показатели установлены в III квартале 2013 года.
В Карелии принят закон, который вносит поправки в действующее региональное законодательство о налогах и сборах. В частности, Закон № 1735-ЗРК от 29.10.2013 утверждает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по нескольким видам предпринимательской деятельности. Кроме того, документ вносит поправки и в порядок уплаты иных региональных налогов. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.
В Липецкой области подготовлены поправки в закон о налоге на имущество организаций. Поправки предусматривают, что ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимости, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, устанавливается в 2014 году в размере - 1,0%, в 2015 году - 1,5%, в 2016 году и последующие годы - 2,0%.
Новости Клерк.Ру
В разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по кредитованию и займам – Ярослав Кабаков, президент Ассоциации микрофинансовых организаций. Ярослав Кабаков ответит на вопросы наших читателей по особенностям кредитования, предоставления и получения займов, ипотеки и т.п. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму . Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.
Клерк.Ру представил новый проект “Большой бухгалтерский дневник” и приглашает всех желающих принять участие в его ведении. Большой бухгалтерский дневник – это записи о жизни рядового офиса на окраине мегаполиса, занятого самыми обычными хлопотами и рабочими моментами, написанные его обитателями. Оставляя мнения к историям в Большом бухгалтерском дневнике и участвуя в опросах, наши читатели будут определять ход развития сюжета и обстановку в офисе. Только от ваших мнений будет зависеть, сумеют ли главные герои найти общий язык и начать работать на общее благо. Представляем первую запись в Дневнике - от лица младшего бухгалтера компании Ирины.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-5077/2013 от 12.11.2013, в котором судьи признали, что выплаты, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам. Законодательство определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации;
Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях). Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка учета организацией-цессионарием, применяющей УСН, сумм, полученных при погашении долга по договору уступки права требования по договору займа, а также порядка документального подтверждения расходов, связанных с командировками по электронным проездным документам.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-06/2/47088 от 05.11.2013. В ведомстве отметили, что право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включаются в доходы, подлежащие налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Таким образом, при возвращении суммы займа организация-цессионарий денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывает. В целях налогообложения учитываются доходы в виде процентов, полученные по договору займа (кредита).
Что касается порядка документального подтверждения расходов, связанных с командировками по электронным проездным документам, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-03-06/4/47090 от 05.11.2013. Здесь Минфин указал, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
При этом контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Таким образом, в случае подтверждения расходов на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета вышеуказанными документами для целей налогообложения прибыли организации дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Как вы относитесь к размещению рекламных конструкций в культурных и исторически значимых местах?
- Считаете ли вы достаточно надежными небольшие российские банки?
- Установлен ли на вашем мобильном телефоне антивирус?
- Поддерживаете ли вы введение уголовной ответственности за нарушение прав содержания домашних животных?
- Следует ли вводить институт резидентства для юридических лиц?
- Следует ли обязывать автовладельцев представлять справку из налоговой для получения полиса ОСАГО?
- Необходимо ли ужесточать требования к авиаперевозчикам?
- Проводится ли в вашей организации инструктаж по технике безопасности?
- Согласны ли вы сообщать в полицию о нарушениях антитабачного закона?
- Выкладываете ли вы на своих страничках в социальных сетях личную информацию?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию