Российская академия наук представила доклад, в котом в целях сокращения масштабов бедности и неравенства в стране ученые предлагают ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц, а также налоги на богатство и роскошь. Вместе с тем, в докладе отмечается, что указанные меры реформирования налогообложения будут эффективны только при принятии нового приватизационного законодательства, реальной деофшоризации экономики, развития отечественного производства предметов роскоши и создания привлекательной пенсионной системы.
Коротко о главном
ФНС РФ представила порядок заполнения и представления декларации по налогу на имущество в ИФНС по местонахождению недвижимости в период до государственной регистрации прав собственности на указанное имущество. В Письме № БС-4-11/20409 от 13.11.2013 сообщается, что при возникновении у организации обязанности по уплате налога на имущество в отношении недвижимости, находящейся вне головной организации и ее подразделений, имеющих отдельный баланс, ей рекомендуется до завершения процедуры госрегистрации прав на недвижимость подать в налоговый орган в произвольной форме заявление об учете (код документа - 2801, справочник СДУНО).
ФНС РФ проинформировала, что на уплату ЕНВД не вправе переходить организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Вместе с тем, в Письме № ГД-4-3/21537@ от 03.12.2013 указывается, что в случае приведения размера долевого участия других организаций в соответствие с требованиями к плательщику ЕНВД организация вправе перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом организация обязана подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД.
Минфин РФ представил порядок определения базы по НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору дарения от юрлица. В Письме № 03-04-05/47646 от 07.11.2013 сообщается, что при определении размера налоговой базы при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При продаже квартиры к расходам, связанным с получением доходов, в частности, относятся расходы по ее приобретению.
ФНС РФ напомнила об изменении порядка уплаты налога на имущество иностранными фирмами. В Письме № БС-4-11/20611 от 15.11.2013 указывается, что в целях налогообложения налогом на имущество организаций в 2014 году указанных объектов недвижимого имущества иностранных организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ должны установить ставки в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которому определяется как кадастровая стоимость.
Госдума одобрила в основном чтении законопроект об особенностях налогообложения ценных бумаг. Законопроектом уточняется порядок определения налоговой базы по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль организаций при совершении операций с депозитарными расписками. Так, предусмотрено, что при погашении депозитарных расписок и получении представляемых ценных бумаг, а также передаче ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, налоговая база не определяется. Кроме того, законопроектом устанавливаются особенности учета доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок.
ФНС РФ привела порядок начисления пени агенту по НДФЛ. В Письме № БС-4-11/20951 от 22.11.2013 указывается, что если налоговый агент не утратил возможности удержать НДФЛ у работника, а также письменно не сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога, пени могут быть начислены налоговому агенту на дату вынесения решения по итогам выездной налоговой проверки. При этом налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.
Минфин РФ проинформировал, что средства, полученные налогоплательщиком при размещении облигаций, не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. В Письме № 03-03-06/1/48066 от 11.11.2013 также сообщается, что погашение находящихся в собственности налогоплательщика собственных облигаций приводит к выбытию этих ценных бумаг, что дает возможность учесть при определении соответствующей налоговой базы расходы на их приобретение. Кроме того, особенности порядка налогообложения прибыли организаций при погашении выкупленных облигаций главой 25 НК РФ не установлены.
ФНС РФ сообщила, что письма Минфина, в которых разъясняются вопросы применения законодательства РФ о налогах и сборах, не содержат правовых норм. В Письме № ГД-4-3/21097 от 26.11.2013 отмечается, что данные письма не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
РАН предложила расширить налоговые льготы для инновационных предприятий. В частности, ученые для стимулирования инновационной активности предложили предусмотреть налоговые льготы по страховым взносам для малых научно-исследовательских и инновационных компаний, характеризующихся высокой долей затрат на оплату труда. Также предлагается освободить от налога на имущество основные фонды, включая специальную аппаратуру, приборы и оборудование, а также инструменты, используемые для выполнения НИОКР.
ФНС РФ представила порядок получения организацией или индивидуальным предпринимателем статуса налогоплательщика НДПИ. В Письме № ГД-4-3/22016 от 06.12.2013 указывается, что единственным критерием для придания организации или индивидуальному предпринимателю статуса налогоплательщика НДПИ и основанием для постановки на учет в этом качестве является наличие лицензии на пользование недрами независимо от указанного в ней целевого назначения разрешенных работ. При этом по лицензии на пользование недрами может быть предоставлено право на геологическое изучение недр и иные виды пользования недрами.
Минфин РФ планирует расширить контроль за качеством работы аудиторов. Директор департамента финансового госконтроля Леонид Шнейдман сообщил, что вопрос о повышении качества надзора за деятельностью аудиторов стоит на повестке дня. Именно поэтому правительством было принято решение о введении независимого от аудиторской профессии контроля за аудиторскими организациями, такую функцию осуществляет Росфиннадзор. При этом Леонид Шнейдман напомнил, что Росфиннадзор контролирует рынок аудиторов, обслуживающих крупные банки и страховые организации.
Депутаты Госдумы одобрили в основном чтении поправки в Федеральный закон “О бухгалтерском учете”. Законопроектом вносятся изменения в статьи 9 и 10 закона, направленные на ужесточение мер в отношении организации ведения бухгалтерского учета. Так, в частности, законопроектом предусмотрено внесение изменений в статью 10 закона в части регистрации объектов бухгалтерского учета в его регистрах. При этом законопроектом вводятся понятия мнимый и притворный объект бухгалтерского учета, которые содержательно соответствуют понятиям мнимая и притворная сделка.
Официальный представитель Следственного комитета РФ Георгий Смирнов заявил, что в России в среднем в год невыявленными остаются до 70% налоговых преступлений. По словам Георгия Смирнова, в 2013 году в стране было выявлено 2 027 налоговых преступлений, в то время как при существовании налоговой полиции количество зарегистрированных преступлений в налоговой сфере составляло около 50 000 в год. При этом, по мнению представителя СК РФ, подобные преступления, как правило, могут быть выявлены только с помощью оперативно-розыскной деятельности.
Минфин РФ планирует обсудить предложение об отмене налоговых льгот для добывающих компаний, нарушающих условия лицензий. Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил по этому поводу отметил: “К нарушителям лицензий у Минприроды есть довольно много инструментов, которые они могут применять, вплоть до отзыва лицензии. Вполне можно ставить вопрос и о льготах. Эту идею можно обсуждать”. При этом замминистра признал, что ведомствам вряд ли удастся найти универсальный инструмент наказания нарушителей.
Одновременно Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил, что Минфин РФ вряд ли сможет существенно пересмотреть действующие налоговые льготы. “Я не думаю, что мы серьезно пересмотрим тот перечень льгот, который у нас сегодня действует. Потому что основной объем льгот - это льготы стимулирующие разведку и добычу в удаленных районах, это льготы по исчислению амортизационных отчислений и соответственно определению налоговой базы по налогу на прибыль. Вряд ли мы здесь будем сокращать”, - заявил Силуанов.
ФНС РФ и Сбербанк разработали новые формы № ПД (налог) и № ПД-4сб (налог). В своем совместном письме от 11.12.2013 №ЗН-4-1/22325@/12/677 представлены новые формы № ПД (налог), № ПД-4сб (налог), а также формы чека – ордера и заявления на перевод денежных средств. Формы платежных документов изменяются, в связи с заменой кодов ОКАТО на коды ОКТМО с 1 января 2014 года.
ПФР напомнил об изменении сумм уплаты фиксированных страховых взносов для ИП. в 2014 году величина страхового взноса составит 20 727,53 руб., в том числе 17 328,48 руб. - страховые взносы в ПФР (5 554 x 26% x12мес.) и 3 399,05 руб. - страховые взносы в ФОМС (5 554 x 5,1% x12мес.). Срок уплаты фиксированных взносов за 2014 год - не позднее 31 декабря 2014 года. В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тысяч рублей, то страховые взносы в бюджет ПФР рассчитываются: к фиксированному размеру с дохода 300 тысяч (20 727,53 руб.), прибавляется 1% с дохода превышающего 300 тысяч.
Минфин РФ привел разъяснения по вопросу учета доходов и расходов на приобретение права требования долга, в случае если обязательство погашается частями. В Письме № 03-03-06/2/48041 от 11.11.2013 указывается, что доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга организации следует учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому такие доходы относятся. При этом в данном периоде учитывается часть расходов на приобретение права требования долга пропорционально сумме вышеуказанных доходов, полученных в этом отчетном периоде.
ФНС РФ уточнила порядок представления деклараций по НДС в 2014 году. В Письме № ЕД-4-15/21594 от 03.12.2013 указывается, что начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление декларации по НДС производится в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Вместе с тем, для организаций и ИП, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов, законодательство предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Минфин РФ поддержал расширение льгот по НДПИ для месторождений с трудноизвлекаемой нефтью. Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил, что если в настоящее время нулевая ставка по НДПИ установлена для месторождений трудноизвлекаемой нефти, выработанным на 5%, то ведомствами предлагается увеличить порог выработанности месторождений, дающий право на льготу, до 10%.
ФНС РФ привела порядок индексации потенциального годового дохода ИП на ПСН. В Письме № ГД-4-3/21750 от 04.12.2013 указывается, что при установлении на 2014 год законом субъекта РФ размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, его минимальный размер не может быть меньше 106 700 рублей (100 тыс. рублей x 1,067), а максимальный размер не может превышать 1 067 000 рублей (1 млн. рублей x 1,067).
В Москве принят закон, который вносит поправки в действующее региональное законодательство о патентной системе налогообложения. В частности, региональный Закон № 62 от 20.11.2013 утверждает с 1 января 2014 года размеры потенциального дохода для ИП, осуществляющих сдачу в аренду нежилых помещений.
В Нижегородской области принят закон, который дополняет Закон от 21 ноября 2012 года № 148-З “О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области”. Так, в частности, Закон № 149-З от 27.11.2013 вводит размеры потенциального дохода для ИП, выполняющих переводы с одного языка на другой.
В Тамбовской области принят закон, который вносит поправки в действующее региональное законодательство о патентной системе налогообложения. В соответствии с Законом № 336-З от 29.11.2013 изменяется размер потенциально возможного к получению годового дохода для ИП, занимающихся медицинской или фармацевтической деятельностью. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по патентной системе налогообложения.
В Свердловской области налоговики уточнили порядок представления декларации по водному налогу. Так, плательщик водного налога, имеющий на территории нескольких муниципальных образований Свердловской области объекты водопользования, вправе обратиться в УФНС о возможности представления одной налоговой декларации по водному налогу по всем объектам водопользования на территории области в один из налоговых органов области. При этом копия полученного ответа из Управления представляется налогоплательщиком в уполномоченный налоговый орган и налоговые органы по месту нахождения объектов водопользования.
В Рязани утверждены новые коэффициенты К2 для плательщиков ЕНВД. Рязанская городская Дума Решением № 152- от 26.11.2013 внесла изменения в действующее местное законодательство о ЕНВД. Документ утверждает Положение о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани. Решение вступает в силу с 1 января 2014 года.
Новости Клерк.Ру
В разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по кредитованию и займам – Ярослав Кабаков, президент Ассоциации микрофинансовых организаций. Ярослав Кабаков ответит на вопросы наших читателей по особенностям кредитования, предоставления и получения займов, ипотеки и т.п. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму . Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.
18 декабря 2013 года на форуме Клерк.Ру состоится интернет-конференция “Электронный документооборот на службе бухгалтера”. На вопросы наших читателей по организации и ведению электронного документооборота в бухгалтерии, а также межкорпоративного электронного документооборота ответит Карина Кассис, аналитик компании Synerdocs. Задать свой вопрос можно уже сейчас, создав новую тему в разделе конференции.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-5334/2013 от 20.11.2013, в котором судьи признали, что взаимозависимость участников сделок не препятствует получению налоговой выгоды. В обоснование своей позиции по делу ФАС отметил, что проверяя на соответствие закону оспариваемое решение налогового органа, арбитражные суды исходили из того, что имеющиеся в материалах дела документы подтверждают выводы налогового органа о создании формального документооборота и отражении налогоплательщиком хозяйственных операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Также суды указали на наличие признаков дробления бизнеса путем выполнения идентичных функций группой взаимозависимых организаций, одни из которых непосредственно осуществляют финансово-хозяйственную деятельность и освобождены от уплаты НДС, другое звено - фактически не осуществляющее никаких операций, использует право на применение вычетов по НДС.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Между тем, взаимозависимость участников сделок сам по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, если не доказано, что это обстоятельство существенно повлияло на результаты сделок. Таким образом, заключил ФАС, приобретение товара у взаимозависимого лица не приравнивается к недобросовестности при отсутствии доказательств того, что взаимозависимость привела к нерыночному ценообразованию и необоснованному завышению налога, подлежащего возмещению из бюджета.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ при переводе денежных средств со специальных брокерских счетов, а также порядка налогообложения дохода российской компании при прощении долга по договору займа.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/48309 от 12.11.2013. В ведомстве отметили, что перевод по распоряжению клиента - налогоплательщика денежных средств со специального брокерского счета на счет, открытый налогоплательщику для совершения операций в торговой системе валютного рынка, осуществляемых вне рамок договора на брокерское обслуживание, означает выплату денежных средств налогоплательщику. Соответственно, у брокера, как налогового агента, возникает обязанность исчислить и удержать сумму НДФЛ в отношении доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, которые учитывались на брокерском счете, и с которого осуществляется перевод денежных средств клиента на счет для совершения операций в торговой системе валютного рынка.
При этом возможность удержания налоговым агентом - брокером исчисленной суммы налога по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок из денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах для совершения операций в торговой системе валютного рынка, п. 18 ст. 214.1 НК РФ не предусмотрена. Совершение операций в торговой системе валютного рынка и перевод денежных средств клиента со счета для учета таких операций на банковский счет клиента не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению. Исчисление и уплата налога по таким операциям производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
Что касается порядка налогообложения дохода российской компании при прощении долга по договору займа в размере части начисленных процентов, причитавшихся к выплате иностранной организации - партнеру, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-08-05/48939 от 14.11.2013. Здесь Минфин указал, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов. Исключение составляют случаи, предусмотренные п. 2 ст. 310 Налогового Кодекса РФ.
В случае если иностранная организация прощает часть начисленных по договору займа процентов, подлежащих выплате российской организацией, фактической выплаты доходов не происходит и, соответственно, основание для удержания налога российской организацией отсутствует. При этом прощенную сумму начисленных процентов российская организация должна учесть в виде доходов. Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в вышеуказанном письме.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Считаете ли вы, что количество банков в РФ следует сократить?
- Приобретете ли вы российский смартфон YotaPhone?
- Следует ли переводить должников по оплате услуг ЖКХ на систему авансовых платежей?
- Нужно ли проводить амнистию к Дню Конституции?
- Собирается ли ваша организация перейти на иной режим налогообложения с начала года?
- Как вы относитесь к размещению рекламных конструкций в культурных и исторически значимых местах?
- Рассчитываете ли вы на выплату годовой премии к новогодним праздникам?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию