Обзор бухгалтерских событий за неделю: 16 - 22 декабря 2013 года

В Госдуму поступил правительственный законопроект об упрощении процедуры регистрации юрлиц. В частности, документ направлен на исключение необходимости свидетельствования в нотариальном порядке подлинности подписи заявителя на заявлении о государственной регистрации в случае представления документов в регистрирующий орган лично заявителем. Целью законопроекта является сокращение финансовых и временных затрат малого бизнеса, так называемых “стартапов”, в которых собственник зачастую является одновременно и руководителем юридического лица.

Коротко о главном

Правительство РФ повысило прожиточный минимум. Так, Постановлением № 1173 от 17 декабря 2013 года “О величине прожиточного минимума за III квартал 2013 года” устанавливается величина прожиточного минимума за III квартал 2013 года на душу населения в размере 7 429 рублей, для трудоспособного населения – 8 014 рублей, пенсионеров – 6 097 рублей, детей – 7 105 рублей.

ФНС РФ уточнила обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за налоговый период, на который налогоплательщику был выдан патент. В Письме № ГД-4-3/21548 от 03.12.2013 указывается, что у ИП, утратившего право на применение ПСН, возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за налоговый период, на который налогоплательщику был выдан патент. При утрате ИП права на применение ПСН, налоговый орган на основании заявления ИП об утрате права на применение ПСН сторнирует в карточке расчета с бюджетом сумму начислений по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН, в части, превышающей уплаченную сумму.

Минфин РФ привел порядок выдачи бюджетникам командировочных в иностранной валюте. В Письме № 02-06-007/54200 от 10.12.2013 отмечается, что для проведения операций с иностранной валютой бюджетному учреждению необходимо открыть в банке валютный счет. Выдача учреждением аванса работникам, выезжающим в командировку за рубеж, производиться в иностранной валюте через кассу учреждения путем снятия валюты с валютного счета или покупки учреждением валюты в банке. При этом покупка валюты через банк, также предполагает наличие у бюджетного учреждения валютного счета.

Госдума одобрила законопроект, который разрешает руководителям НКО самостоятельно вести бухучет. Согласно законопроекту, руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства, а также руководитель некоммерческой организации, имеющей право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может принять ведение бухгалтерского учета на себя. При этом исключение составляют некоммерческие организации, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий год превысили 3 млн. рублей.

ФНС РФ разъяснила порядок перерегистрации ККТ. В Письме № ЕД-4-2/21059 от 25.11.2013 сообщается, что заявление о регистрации ККТ, подлежащей применению обособленным подразделением, представляется в налоговый орган по месту нахождения данного подразделения. До этого порядок регистрации ККТ не содержал требований, касающихся регистрации такой контрольно-кассовой техники в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения организации. При этом действующим законодательством разрешено применение исправной, опломбированной в установленном порядке контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр.

ФК и ПФР согласовали порядок указания наименований подразделений ПФР в платежных документах. В Письме № 42-7 от 05.12.2013 указывается, что если сокращенное наименование, указанное в перечне, не соответствует законным требованиям в части превышения количества символов, участнику бюджетного процесса ПФР необходимо представить в соответствующее УФК информацию в письменном виде за подписью руководителя участника бюджетного процесса ПФР, согласованную с отделением ПФР по субъекту РФ, с указанием краткого наименования участника бюджетного процесса ПФР, которое будет использоваться при оформлении платежных документов.

ФНС РФ уточнила коды категорий земель для декларации по земельному налогу. Так, в Письме № БС-4-11/22506 от 12.12.2013 сообщается, что налогоплательщики в отношении земельных участков, ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, должны отражать по строке 030 раздела 2 налоговой декларации следующие коды категорий земель: код 003002000110 - земли для обеспечения обороны в населенных пунктах; код 003002000120 - земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах; код 003008000010 - земельные участки для обеспечения таможенных нужд.

Минфин РФ на своем сайте представил таблицу соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО. Напомним, ранее было принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. В этой связи при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле “код ОКАТО” рекомендуется указывать код ОКТМО.

ФНС РФ напомнила, что минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на год. В Письме № ГД-4-3/21750 от 04.12.2013 указывается, что на 2014 год в целях применения ПСН установлен коэффициент-дефлятор равный 1,067. В этой связи, при установлении на 2014 год законом субъекта РФ размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, его минимальный размер не может быть меньше 106 700 рублей, а максимальный размер не может превышать 1 067 000 рублей.

Правительством РФ утвержден коэффициент индексации ежемесячных выплат по обязательному социальному страхованию. Так, Постановлением № 1179 от 18 декабря 2013 года с 1 января 2014 года утверждается коэффициент индексации ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,05.

ФНС РФ уточнила возможность исключения юрлица из ЕГРЮЛ при наличии налоговой задолженности. В Письме № СА-4-14/21159 от 27.11.2013 сообщается, что права и законные интересы налоговых органов затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица, не исполнившего налоговые обязательства, из ЕГРЮЛ, что является основанием для непринятия решения об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога.

ФНС РФ разработала форму соглашения с организациями, предоставляющими услуги по доставке документов. Соглашение может быть заключено налоговыми органами с любой организацией, оказывающей услуги по доставке документов. При наличии такого соглашения у заинтересованных лиц появится возможность не только направить документы в регистрирующий орган через такую организацию, но и получить через эту же организацию документы от регистрирующего органа.

Минфин РФ разработал законопроект о СРО в сфере финансовых рынков. Текст документа размещен на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ регулирует отношения, возникающие в связи с приобретением и прекращением статуса саморегулируемых организаций в сфере финансовых рынков, осуществлением ими прав и обязанностей, взаимодействием саморегулируемых организаций и их членов, Центрального банка РФ и органов исполнительной власти.

Госдума рассмотрит законопроект о налоговом регулировании в период действия военного положения. Законопроект предполагает наделить Президента РФ полномочиями устанавливать особенности налогового регулирования в период действия военного положения. Кроме того, законопроектом предусматривается уточнение перечня сделок, не признаваемых контролируемыми, с учетом специфики сделок, заключаемых в области военно-технического сотрудничества РФ с иностранными государствами.

ФНС РФ представила порядок постановки юрлица на учет в качестве налогоплательщика НДПИ. В Письме № ГД-4-3/22016 от 06.12.2013 указывается, что единственным критерием для придания организации или индивидуальному предпринимателю статуса налогоплательщика НДПИ и основанием для постановки на учет в этом качестве является наличие лицензии на пользование недрами независимо от указанного в ней целевого назначения разрешенных работ. При этом по лицензии на пользование недрами может быть предоставлено право на геологическое изучение недр и иные виды пользования недрами, осуществляемые налогоплательщиком.

Госдума одобрила поправки в порядок учета расходов на аэронавигационное обслуживание полетов. Согласно документу, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, а также в виде средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание.

В Мордовии принят закон, который вносит поправки в действующее региональное налоговое законодательство. Так, в частности, региональный Закон № 91-З от 28.11.2013 утверждает размер потенциального дохода для ИП на ПСН, занимающегося сдачей в аренду (наем) жилых и нежилых помещений,  дач и земельных участков. Кроме того, документ вносит поправки в порядок применения льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.

В Хабаровском крае утверждены региональные стандарты стоимости жилищно-коммунальных услуг. Так, Постановлением от 11 декабря 2013 года №421-пр утверждаются размеры регионального стандарта стоимости ЖКУ из расчета на одного члена семьи для семей разной численности и одиноко проживающего гражданина. Также документ содержит  размеры регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг из расчета на один квадратный метр дополнительной площади жилого помещения для расчета общей стоимости жилищно-коммунальных услуг, учитываемой при определении размеров субсидий отдельным категориям граждан и семьям разной численности.

В Вологодской области действуют новые ставки налога на игорный бизнес. Сейчас ставка налога за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы ставка налога составляет  125 000 рублей,  за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – 7 000 рублей. До принятия областного закона, плательщики налога на игорный бизнес применяли налоговые ставки, установленные пунктом 2 статьи 369 НК РФ.

В Чебоксарах расширены льготы по земельному налогу. В частности, с 2013 года освобождены от уплаты земельного налога многодетные семьи, воспитывающие трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, в течение трех лет с момента предоставления земельного участка для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства или ведения личного подсобного хозяйства.

В Ханты-Мансийском автономном округе утверждено Трехстороннее соглашение от 22.11.2013 о размере минимальной заработной плате в регионе. Документ устанавливает минимальную зарплату в размере, равном МРОТ, с применением к нему районного коэффициента и процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера, но не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в Югре. Соглашение вступает в силу с 1 декабря 2013 года и действует до вступления в силу вновь заключенного соглашения о минимальной заработной плате в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре.

В Псковской области внесены поправки в порядок применения пониженных ставок  транспортного налога. Согласно поправкам, пониженная ставка транспортного налога применима в отношении хлебовозов и молоковозов  при наличии оформленных актов гигиенической оценки состояния автотранспорта. Данный закон применяется к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 2013 года.

В Чебоксарах внесены поправки в порядок расчета налога на имущество. Согласно закону, ставки налога на имущество устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор. Данная поправка вступает в силу с 1 января 2014 года и распространяет действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года. Ранее ставки налога устанавливались в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без умножения на коэффициент. 

Новости Клерк.Ру

В разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по кредитованию и займам – Ярослав Кабаков, президент Ассоциации микрофинансовых организаций.  Ярослав Кабаков ответит на вопросы наших читателей по особенностям кредитования, предоставления и получения займов, ипотеки и т.п. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму . Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.

Инструмент “Учетная политика” в разделе “Инструменты” нашего портала пополнился генератором учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на 2014 год. Данный  инструмент можно использовать для создания приказа “О принятии учетной политики для целей налогового учета”  и приказа “О принятии учетной политики на предприятии” для целей бухгалтерского учета на 2014 год. Кроме того, инструмент позволяет создать соответствующие приказы об учетной политике за 2013 год. Для пользователей, которым не удобна онлайн-форма заполнения приказов, Клерк.Ру напоминает, что раздел «Бланки» нашего портала содержит образцы Учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета на 2014 год.

Инструмент “Расчет фиксированных взносов ИП” позволит рассчитать сумму фиксированных страховых взносов ИП в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на 2014 года. Напомним, с 2014 года уплата взносов в ПФ не делится на страховую и накопительную.  Кроме того, сумма фиксированных взносов с 2014 года будет зависеть от доходов ИП. В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей, то страховые взносы в бюджет ПФР уплачиваются в фиксированном размере рассчитанном из одного минимального размера оплаты труда умноженного на тариф и на 12 месяцев.

18 декабря 2013 года на форуме Клерк.Ру состоялась интернет-конференция “Электронный документооборот на службе бухгалтера”. На вопросы наших читателей по организации и ведению электронного документооборота в бухгалтерии, а также межкорпоративного электронного документооборота ответила Карина Кассис, аналитик компании Synerdocs. Ответы эксперта на самые интересные вопросы можно найти в опубликованных на Клерк.Ру итоговых материалах интернет-конференции.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Уральского округа № Ф09-13136/13 от 28.11.2013, в котором судьи признали, что выплаченные работникам суммы на частичную оплату путевок в детские оздоровительные лагеря не облагаются страховыми взносами. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 Трудового кодекса регулирует социально-трудовые отношения; выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, спорные выплаты объектом обложения страховыми взносами не являются, включению в базу для начисления страховых взносов не подлежат.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка учета средств, полученных налогоплательщиком при размещении облигаций, а также порядка учета для целей налогообложения прибыли материалов, безвозмездно полученных от учредителя.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-03-06/1/48066 от 11.11.2013. В ведомстве отметили, что для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги).

Учитывая изложенное, средства, полученные налогоплательщиком при размещении облигаций, а также средства, направленные на погашение таких заимствований, не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. Особенности порядка налогообложения прибыли организаций при погашении выкупленных облигаций НК РФ не установлены. При этом погашение находящихся в собственности налогоплательщика собственных облигаций приводит к выбытию этих ценных бумаг, что дает возможность учесть при определении соответствующей налоговой базы расходы на их приобретение. Поскольку выбытие облигаций происходит по причине их погашения самим налогоплательщиком, часть расходов, понесенных им при приобретении этих облигаций, не учитывается в целях налогообложения либо учитывается по разным правилам.

Что касается порядка учета для целей налогообложения прибыли материалов, безвозмездно полученных от учредителя, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-03-06/1/48044 от 11.11.2013. Здесь Минфин указал, что к внереализационным доходам налогоплательщика, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Исключение составляют случаи, указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации, при определении налоговой базы не учитываются. При этом указанное полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения данное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

• Считаете ли вы, что количество банков в РФ следует сократить?
• Приобретете ли вы российский смартфон YotaPhone?
• Следует ли переводить должников по оплате услуг ЖКХ на систему авансовых платежей?
• Нужно ли проводить амнистию к Дню Конституции?
• Собирается ли ваша организация перейти на иной режим налогообложения с начала года?
• Как вы относитесь к размещению рекламных конструкций в культурных и исторически значимых местах?
• Рассчитываете ли вы на выплату годовой премии к новогодним праздникам?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

• Поддерживают сокращение числа банков, но полагают, что оно должно идти естественным путем слияний и поглощений.
• Не собираются приобретать российский смартфон YotaPhone, поскольку их не устраивает его цена.
• Выступают против перевода должников по оплате услуг ЖКХ на систему авансовых платежей.
• Поддерживают идею отмены уголовной ответственности за совершение нетяжких преступлений.
• Работают в организациях, которые не собираются переходить на иной режим налогообложения с начала года.
• Рассчитывают на выплату годовой премии к новогодним праздникам – “в нашей организации подобные премии выплачиваются ежегодно”.
• Отрицательно относятся к размещению рекламных конструкций в культурных и исторически значимых местах.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

• Встречались ли вы со случаями “травли коллег” на рабочем месте?
• Мешает ли вам смс-спам?
• Планируете ли вы приобретение новогодних подарков в кредит?
• Нужна ли вам универсальная электронная карта?
• Следует ли вводить специальный налог на доходы от перепродажи инвестиционных квартир?
• Ожидаете ли вы повышения налогов в 2014 году?
• Поддерживаете ли вы отмену выдачи медалей в школах?
• Планируете ли вы сменить место работы в 2014 году?
• Что ожидает российские интернет-магазины: спад продаж или дальнейшее развитие?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.